支慧

摘要：本文以建設(shè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度為主題，首先對(duì)于構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的意義進(jìn)行一定的分析，后又對(duì)構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度中存在的一些問題進(jìn)行分析，并提出針對(duì)性的對(duì)策，最后在全文進(jìn)行了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；地方財(cái)政；內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）021-0485-01

一、實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的意義

（一）順應(yīng)了我國(guó)當(dāng)前對(duì)地方財(cái)政建立內(nèi)部控制的趨勢(shì)

隨著我國(guó)社會(huì)主義民主政治的不斷發(fā)展，我國(guó)對(duì)政府的約束越來越強(qiáng)。自2008年我國(guó)頒布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一基本規(guī)范》以來，內(nèi)部控制制度在各行各業(yè)的建設(shè)便如雨后春筍般飛速發(fā)展。從私營(yíng)企業(yè)到國(guó)有企業(yè)，從事業(yè)單位到中央政府機(jī)構(gòu)紛紛建立起了內(nèi)部控制制度。地方財(cái)政部門掌握一地的財(cái)政大權(quán)，對(duì)該地的發(fā)展有著舉足輕重的作用，因而在我國(guó)地方財(cái)政部門內(nèi)建立內(nèi)部控制制度是促進(jìn)我國(guó)地方財(cái)政制度完善的重要途徑。

（二）有利于為當(dāng)前我國(guó)地方財(cái)政部門構(gòu)建內(nèi)部控制制度確立模板

目前在我國(guó)政府機(jī)構(gòu)體系中，各個(gè)地方政府的架構(gòu)基本大同小異。因而各個(gè)地方政府的財(cái)政部門在各個(gè)功能科室的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)流程的管理上也十分地相似，致使各個(gè)地方的功能科室的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)流程的管理不會(huì)因?yàn)榈赜虻牟煌霈F(xiàn)明顯的差別。因此，構(gòu)建一整套完善的基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度能夠?yàn)槲覈?guó)大多數(shù)地方政府財(cái)政部門提供實(shí)施模板，進(jìn)而促進(jìn)我國(guó)各地區(qū)的基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的建設(shè)。

（三）有利于促進(jìn)我國(guó)地方財(cái)政科學(xué)化管理

構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度，有利于約束當(dāng)前地方財(cái)政部門的權(quán)力，將地方財(cái)政部門的權(quán)力納入制度構(gòu)建的牢籠中，進(jìn)而減少財(cái)政腐敗情況的發(fā)生，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)地方政府財(cái)政部門由人管人到由制度管人的過渡。進(jìn)一步提升地方政府財(cái)政部門管理的科學(xué)化水平。

二、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度存在的問題

（一）地方政府財(cái)政部門缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

隨著我國(guó)社會(huì)主義民主政治的發(fā)展，地方政府的各項(xiàng)規(guī)章制度不斷健全，但是在地方政府財(cái)政部門的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，相對(duì)于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家來看，我國(guó)地方政府財(cái)政部門仍舊存在缺乏內(nèi)部控制意識(shí)的問題。在當(dāng)下地方政府財(cái)政部門在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，并沒有樹立科學(xué)的內(nèi)部控制意識(shí)，在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估時(shí)大都依賴以往的經(jīng)驗(yàn)做法，并沒有依托科學(xué)的方法與體系進(jìn)行操作。這就導(dǎo)致地方財(cái)政部門在內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)一定的問題。

（二）地方政府財(cái)政部門缺乏較合理干部培訓(xùn)選拔機(jī)制

雖然我國(guó)社會(huì)主義民主政治取得較大進(jìn)步，但是某些地方政府的財(cái)政部門在干部的選拔與聘用上仍舊存在一定的問題。某些領(lǐng)導(dǎo)任人唯親、一言堂等問題較為嚴(yán)重。在地方政府財(cái)政部門中，對(duì)于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升缺乏較為明確的體系。另外一些地區(qū)的地方政府財(cái)政部門中，對(duì)于職工的培訓(xùn)較為缺乏，致使職工的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)較差。導(dǎo)致一些地方政府的財(cái)政部門在內(nèi)部控制方面問題突出，最終影響了當(dāng)?shù)卣w的財(cái)政工作。

（三）地方政府財(cái)政部門中審計(jì)監(jiān)督不到位

地方政府中的審計(jì)部門在審計(jì)工作時(shí)仍舊存在監(jiān)督不到位的情況。主要是審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)中容易受到領(lǐng)導(dǎo)的左右，且在審計(jì)工作中由于共同處于政府體制內(nèi)，部分審計(jì)人員抱著多一事不如少一事的態(tài)度，對(duì)于財(cái)政部門中徇私枉法的行為視而不見，或者進(jìn)行不痛不癢的批評(píng)。而對(duì)于一些優(yōu)秀的員工，卻沒有做出相應(yīng)的獎(jiǎng)勵(lì)。這就使得財(cái)政部門內(nèi)部控制較差，進(jìn)而引發(fā)各種問題。

三、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的相關(guān)措施

（一）提高地方政府財(cái)政部門的內(nèi)部控制意識(shí)

政府應(yīng)不斷提升自身內(nèi)部控制的意識(shí)。首先，應(yīng)提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)重視。應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)層次提高地方政府財(cái)政部門的內(nèi)部控制意識(shí)，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到提高部門內(nèi)部控制意識(shí)的重要性，并把其放在當(dāng)前工作的重要位置。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳，加大對(duì)財(cái)政部門內(nèi)部控制意識(shí)的宣傳力度?？梢圆捎脙?nèi)部專題講座、黑板報(bào)、微信公眾號(hào)等方式深入宣傳，強(qiáng)化地方政府財(cái)政部門內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識(shí)，使內(nèi)部控制意識(shí)深入人心，從而為地方政府財(cái)務(wù)部門構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度打好基礎(chǔ)。例如，河北省某縣財(cái)政局積極提高自身內(nèi)部控制意識(shí)，財(cái)政局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)通過網(wǎng)絡(luò)、實(shí)地調(diào)研等途徑，深入學(xué)習(xí)，提高自身內(nèi)部控制意識(shí)。并通過財(cái)政局內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，微信群等積極宣傳，提高員工的內(nèi)部控制意識(shí)。通過提高領(lǐng)導(dǎo)與職工的內(nèi)部控制意識(shí)該縣財(cái)政局在工作時(shí)基本做到零失誤。

（二）建立健全干部培訓(xùn)選拔機(jī)制

地方政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的干部選拔機(jī)制，堅(jiān)決抵制任人唯親與一言堂的做法，在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗位的任命上要做到唯才是舉。同時(shí)還應(yīng)建立健全職工培訓(xùn)體系，財(cái)政局應(yīng)當(dāng)定期的對(duì)職工進(jìn)行職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，同時(shí)組織業(yè)內(nèi)知名專家學(xué)者對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行講座培訓(xùn)，提升職工的職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)。最后還應(yīng)組織與同級(jí)財(cái)政部門的交流活動(dòng)，取長(zhǎng)補(bǔ)短，共同進(jìn)步。以此來提高財(cái)政部門內(nèi)部控制能力。

（三）在地方政府審計(jì)部門強(qiáng)化審計(jì)工作

地方政府應(yīng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)政部門的審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督功能，并且減少相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于審計(jì)工作的干擾。對(duì)于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)政部門職工在工作過程中出現(xiàn)徇私枉法的行為一定要從重處罰，樹立典型。對(duì)于一些工作認(rèn)真的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，提高員工的積極性，從而提高財(cái)政部門的內(nèi)部控制能力。河北省某縣審計(jì)部門依法強(qiáng)化對(duì)財(cái)政部門的審計(jì)，積極處罰違法亂紀(jì)的相關(guān)職工，獎(jiǎng)勵(lì)工作優(yōu)秀的職工，極大的提升了財(cái)政部門的內(nèi)部控制能力。

綜上所述，構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，需要地方政府各個(gè)部門以及財(cái)政部門內(nèi)部通力合作，這樣才能確?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的順利構(gòu)建。