支慧

摘要：本文以建設(shè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度為主題，首先對于構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的意義進(jìn)行一定的分析，后又對構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度中存在的一些問題進(jìn)行分析，并提出針對性的對策，最后在全文進(jìn)行了總結(jié)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理；地方財(cái)政；內(nèi)部控制

中圖分類號：F810.6 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0485-01

一、實(shí)施基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的意義

（一）順應(yīng)了我國當(dāng)前對地方財(cái)政建立內(nèi)部控制的趨勢

隨著我國社會主義民主政治的不斷發(fā)展，我國對政府的約束越來越強(qiáng)。自2008年我國頒布《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一基本規(guī)范》以來，內(nèi)部控制制度在各行各業(yè)的建設(shè)便如雨后春筍般飛速發(fā)展。從私營企業(yè)到國有企業(yè)，從事業(yè)單位到中央政府機(jī)構(gòu)紛紛建立起了內(nèi)部控制制度。地方財(cái)政部門掌握一地的財(cái)政大權(quán)，對該地的發(fā)展有著舉足輕重的作用，因而在我國地方財(cái)政部門內(nèi)建立內(nèi)部控制制度是促進(jìn)我國地方財(cái)政制度完善的重要途徑。

（二）有利于為當(dāng)前我國地方財(cái)政部門構(gòu)建內(nèi)部控制制度確立模板

目前在我國政府機(jī)構(gòu)體系中，各個地方政府的架構(gòu)基本大同小異。因而各個地方政府的財(cái)政部門在各個功能科室的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)流程的管理上也十分地相似，致使各個地方的功能科室的設(shè)置、相關(guān)業(yè)務(wù)流程的管理不會因?yàn)榈赜虻牟煌霈F(xiàn)明顯的差別。因此，構(gòu)建一整套完善的基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度能夠?yàn)槲覈蠖鄶?shù)地方政府財(cái)政部門提供實(shí)施模板，進(jìn)而促進(jìn)我國各地區(qū)的基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的建設(shè)。

（三）有利于促進(jìn)我國地方財(cái)政科學(xué)化管理

構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度，有利于約束當(dāng)前地方財(cái)政部門的權(quán)力，將地方財(cái)政部門的權(quán)力納入制度構(gòu)建的牢籠中，進(jìn)而減少財(cái)政腐敗情況的發(fā)生，促進(jìn)實(shí)現(xiàn)地方政府財(cái)政部門由人管人到由制度管人的過渡。進(jìn)一步提升地方政府財(cái)政部門管理的科學(xué)化水平。

二、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度存在的問題

（一）地方政府財(cái)政部門缺乏內(nèi)部控制意識

隨著我國社會主義民主政治的發(fā)展，地方政府的各項(xiàng)規(guī)章制度不斷健全，但是在地方政府財(cái)政部門的風(fēng)險(xiǎn)控制方面，相對于歐美發(fā)達(dá)國家來看，我國地方政府財(cái)政部門仍舊存在缺乏內(nèi)部控制意識的問題。在當(dāng)下地方政府財(cái)政部門在風(fēng)險(xiǎn)評估中，并沒有樹立科學(xué)的內(nèi)部控制意識，在對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估時(shí)大都依賴以往的經(jīng)驗(yàn)做法，并沒有依托科學(xué)的方法與體系進(jìn)行操作。這就導(dǎo)致地方財(cái)政部門在內(nèi)部控制中容易出現(xiàn)一定的問題。

（二）地方政府財(cái)政部門缺乏較合理干部培訓(xùn)選拔機(jī)制

雖然我國社會主義民主政治取得較大進(jìn)步，但是某些地方政府的財(cái)政部門在干部的選拔與聘用上仍舊存在一定的問題。某些領(lǐng)導(dǎo)任人唯親、一言堂等問題較為嚴(yán)重。在地方政府財(cái)政部門中，對于相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升缺乏較為明確的體系。另外一些地區(qū)的地方政府財(cái)政部門中，對于職工的培訓(xùn)較為缺乏，致使職工的專業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)較差。導(dǎo)致一些地方政府的財(cái)政部門在內(nèi)部控制方面問題突出，最終影響了當(dāng)?shù)卣w的財(cái)政工作。

（三）地方政府財(cái)政部門中審計(jì)監(jiān)督不到位

地方政府中的審計(jì)部門在審計(jì)工作時(shí)仍舊存在監(jiān)督不到位的情況。主要是審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)中容易受到領(lǐng)導(dǎo)的左右，且在審計(jì)工作中由于共同處于政府體制內(nèi)，部分審計(jì)人員抱著多一事不如少一事的態(tài)度，對于財(cái)政部門中徇私枉法的行為視而不見，或者進(jìn)行不痛不癢的批評。而對于一些優(yōu)秀的員工，卻沒有做出相應(yīng)的獎勵。這就使得財(cái)政部門內(nèi)部控制較差，進(jìn)而引發(fā)各種問題。

三、構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的相關(guān)措施

（一）提高地方政府財(cái)政部門的內(nèi)部控制意識

政府應(yīng)不斷提升自身內(nèi)部控制的意識。首先，應(yīng)提高認(rèn)識，加強(qiáng)重視。應(yīng)從領(lǐng)導(dǎo)層次提高地方政府財(cái)政部門的內(nèi)部控制意識，領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)當(dāng)充分意識到提高部門內(nèi)部控制意識的重要性，并把其放在當(dāng)前工作的重要位置。其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)宣傳，加大對財(cái)政部門內(nèi)部控制意識的宣傳力度?？梢圆捎脙?nèi)部專題講座、黑板報(bào)、微信公眾號等方式深入宣傳，強(qiáng)化地方政府財(cái)政部門內(nèi)部員工的內(nèi)部控制意識，使內(nèi)部控制意識深入人心，從而為地方政府財(cái)務(wù)部門構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度打好基礎(chǔ)。例如，河北省某縣財(cái)政局積極提高自身內(nèi)部控制意識，財(cái)政局相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)通過網(wǎng)絡(luò)、實(shí)地調(diào)研等途徑，深入學(xué)習(xí)，提高自身內(nèi)部控制意識。并通過財(cái)政局內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，微信群等積極宣傳，提高員工的內(nèi)部控制意識。通過提高領(lǐng)導(dǎo)與職工的內(nèi)部控制意識該縣財(cái)政局在工作時(shí)基本做到零失誤。

（二）建立健全干部培訓(xùn)選拔機(jī)制

地方政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)合理的干部選拔機(jī)制，堅(jiān)決抵制任人唯親與一言堂的做法，在相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)崗位的任命上要做到唯才是舉。同時(shí)還應(yīng)建立健全職工培訓(xùn)體系，財(cái)政局應(yīng)當(dāng)定期的對職工進(jìn)行職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)培訓(xùn)，同時(shí)組織業(yè)內(nèi)知名專家學(xué)者對內(nèi)部員工進(jìn)行講座培訓(xùn)，提升職工的職業(yè)技能與職業(yè)素養(yǎng)。最后還應(yīng)組織與同級財(cái)政部門的交流活動，取長補(bǔ)短，共同進(jìn)步。以此來提高財(cái)政部門內(nèi)部控制能力。

（三）在地方政府審計(jì)部門強(qiáng)化審計(jì)工作

地方政府應(yīng)強(qiáng)化對財(cái)政部門的審計(jì)工作，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)督功能，并且減少相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)對于審計(jì)工作的干擾。對于在監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)政部門職工在工作過程中出現(xiàn)徇私枉法的行為一定要從重處罰，樹立典型。對于一些工作認(rèn)真的員工進(jìn)行適當(dāng)?shù)莫剟睿岣邌T工的積極性，從而提高財(cái)政部門的內(nèi)部控制能力。河北省某縣審計(jì)部門依法強(qiáng)化對財(cái)政部門的審計(jì)，積極處罰違法亂紀(jì)的相關(guān)職工，獎勵工作優(yōu)秀的職工，極大的提升了財(cái)政部門的內(nèi)部控制能力。

綜上所述，構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工程，需要地方政府各個部門以及財(cái)政部門內(nèi)部通力合作，這樣才能確?；陲L(fēng)險(xiǎn)管理視角的地方財(cái)政內(nèi)控制度的順利構(gòu)建。