楊劍宇

摘要：本文以?xún)?nèi)部審計(jì)角度，從審計(jì)主要內(nèi)容，審計(jì)重點(diǎn)，審計(jì)方法使用，審計(jì)報(bào)告撰寫(xiě)等方面探討了高校固定資產(chǎn)的審計(jì)工作。該研究工作可以達(dá)到提高固定資產(chǎn)管理水平，規(guī)范固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，推動(dòng)固定資產(chǎn)管～E_T-作提質(zhì)增效的效果。

關(guān)鍵詞：高校固定資產(chǎn)；內(nèi)部審計(jì)；探析

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.45 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）021-0291-01

引言

為了進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)的管理，管好用好固定資產(chǎn)，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、調(diào)劑和處置等系列管理工作開(kāi)展審計(jì)。高校固定資產(chǎn)審計(jì)應(yīng)按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》之規(guī)定進(jìn)行審計(jì)立項(xiàng)并安排工作。

一、審前準(zhǔn)備階段

1.充分掌握政策。固定資產(chǎn)管理政策主要有：《中華人民共和國(guó)預(yù)算法》、《高等學(xué)校財(cái)務(wù)管理制度》、《國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)（國(guó)發(fā)[2014]48號(hào)）》、《事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理辦法（財(cái)政部36號(hào)令）》、《政府采購(gòu)貨物和服務(wù)招標(biāo)投標(biāo)管理辦法（財(cái)政部87號(hào)令）》等管理政策。

2.公示。審計(jì)工作開(kāi)始前應(yīng)在校園網(wǎng)和學(xué)校相應(yīng)公告欄進(jìn)行公示，公開(kāi)聯(lián)系電話及信箱，保證訴求渠道暢通。

3.發(fā)放調(diào)查表。運(yùn)用審計(jì)問(wèn)卷表的方式，了解教職員工對(duì)學(xué)?？乒潭ㄙY產(chǎn)購(gòu)置、使用、調(diào)劑和處置的認(rèn)知度，進(jìn)而確定審計(jì)工作之重點(diǎn)及方向。審計(jì)問(wèn)卷的設(shè)計(jì)如下：一是對(duì)固定資產(chǎn)配置計(jì)劃了解情況。二是相關(guān)部門(mén)對(duì)固定資產(chǎn)管理情況。三是對(duì)固定資產(chǎn)處置流程的關(guān)注情況。四是對(duì)固定資產(chǎn)管理過(guò)程的意見(jiàn)或者建議。調(diào)查表可設(shè)置成肯定、否定、滿意及不滿意樣式，也可用問(wèn)答式樣。審計(jì)問(wèn)卷的發(fā)放、收集、匯總由審計(jì)人員按院系分別進(jìn)行。

4.編寫(xiě)審計(jì)工作方案。

二、審計(jì)的主要內(nèi)容

1.固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用。固定資產(chǎn)的購(gòu)置和驗(yàn)收、調(diào)配及處置、日常之維護(hù)、定期之清查等。是否有完備的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度和具體工作流程，依法依規(guī)進(jìn)行儀器設(shè)備、貨物及服務(wù)的購(gòu)買(mǎi)，并及時(shí)對(duì)資產(chǎn)辦理驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，確保國(guó)有資產(chǎn)安全、完整、保值、增值。

2.固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設(shè)情況。包括單位內(nèi)部固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收、保管、使用、處置等內(nèi)部控制制度。

3.固定資產(chǎn)管理情況。包括新增資產(chǎn)預(yù)算、購(gòu)置驗(yàn)收、分類(lèi)計(jì)價(jià)；在用資產(chǎn)的使用、維護(hù)、調(diào)劑、租賃；報(bào)廢、報(bào)損、報(bào)失資產(chǎn)的處置；建賬建卡、盤(pán)查統(tǒng)計(jì)、清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定等。

4.固定資產(chǎn)檔案管理。包括房屋、建筑物、構(gòu)筑物的技術(shù)檔案，儀器設(shè)備圖紙及使用說(shuō)明、驗(yàn)收及維修記錄等的收集、歸檔。

三、審計(jì)工作的重點(diǎn)

要抓住固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度執(zhí)行、資產(chǎn)購(gòu)置、使用、日常管理、處置等重要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)。

1.內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行效果。對(duì)學(xué)校有關(guān)職能部門(mén)內(nèi)控制度的有效性測(cè)評(píng)，管理程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否有效。

2.固定資產(chǎn)的增置、驗(yàn)收環(huán)節(jié)。重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算的科學(xué)性及配置的合理性；購(gòu)建的固定資產(chǎn)，是否按照相應(yīng)的審批程序和采購(gòu)方式組織實(shí)施；基建項(xiàng)目、大型采購(gòu)項(xiàng)目，竣工驗(yàn)收合格后，是否及時(shí)辦理了移交手續(xù)；新增的固定資產(chǎn)是否履行了嚴(yán)格的驗(yàn)收手續(xù)，驗(yàn)收合格后是否及時(shí)入賬。

3.固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)。學(xué)校對(duì)固定資產(chǎn)的管理，是否實(shí)行了“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、歸口管理、分級(jí)負(fù)責(zé)、責(zé)任到人”的管理體制。以確保固定資產(chǎn)實(shí)物與價(jià)值的安全、完整、不流失；保證固定資產(chǎn)得到充分利用，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益。

4.固定資產(chǎn)的出租、出借。重點(diǎn)關(guān)注投資的合法合規(guī)性，以及資產(chǎn)的保值增值。收入是否納入單位預(yù)算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

5.固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。對(duì)固定資產(chǎn)的處置是否遵循公開(kāi)、公平、公正的原則，嚴(yán)格履行了程序。處置收入是否及時(shí)足額上繳了學(xué)校財(cái)務(wù)。

四、審計(jì)方法的使用

審前調(diào)查主要運(yùn)用發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、召開(kāi)座談會(huì)等。審計(jì)實(shí)施階段：

1.使用調(diào)查表了解學(xué)校內(nèi)控制度建設(shè)情況，運(yùn)用實(shí)地檢查、調(diào)查詢(xún)問(wèn)等方法測(cè)試內(nèi)部控制制度的有效性及薄弱點(diǎn)。

2.運(yùn)用統(tǒng)計(jì)、復(fù)核、對(duì)比的方法查看學(xué)校財(cái)務(wù)及相關(guān)職能部門(mén)固定資產(chǎn)賬目，檢查固定資產(chǎn)賬目管理的完整性和真實(shí)性。

3.走訪學(xué)校固定資產(chǎn)管理部門(mén)，查看與固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)清查以及學(xué)校固定資產(chǎn)從形成至報(bào)廢全過(guò)程的綜合性管理，對(duì)其履職情況進(jìn)行全面檢查。

4.運(yùn)用抽查與實(shí)地查看的方法，對(duì)學(xué)校固定資產(chǎn)歸口管理部門(mén)例行檢查，是否配備了專(zhuān)職或兼職管理人員承擔(dān)本單位固定資產(chǎn)的日常管理工作。通過(guò)對(duì)其賬簿、憑證以及實(shí)物的清查盤(pán)點(diǎn)，核對(duì)賬、卡、物是否相符，是否有專(zhuān)人對(duì)固定資產(chǎn)的預(yù)算、采購(gòu)、驗(yàn)收、報(bào)賬、領(lǐng)用等手續(xù)統(tǒng)一辦理，固定資產(chǎn)是否確實(shí)安全、完整。五、審計(jì)報(bào)告的編寫(xiě)

審計(jì)報(bào)告應(yīng)闡述學(xué)校固定資產(chǎn)管理的整體情況，對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置、使用、調(diào)劑及處置進(jìn)行客觀公正的評(píng)價(jià)，針對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出相應(yīng)建議。

1.審計(jì)報(bào)告中應(yīng)闡述審計(jì)立項(xiàng)的依據(jù)：審計(jì)工作計(jì)劃安排的項(xiàng)目；學(xué)校紀(jì)檢部門(mén)受理信訪舉報(bào)項(xiàng)目，經(jīng)由主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)立項(xiàng)；固定資產(chǎn)管理部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)由學(xué)校審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組批準(zhǔn)而立項(xiàng)；上級(jí)部門(mén)要求立項(xiàng)。

2.審計(jì)報(bào)告中應(yīng)明確學(xué)校固定資產(chǎn)的類(lèi)別。固定資產(chǎn)分為六類(lèi)：房屋及構(gòu)筑物、專(zhuān)用設(shè)備、通用設(shè)備、文物和陳列品、圖書(shū)及檔案、家具用具及動(dòng)植物。

3.審計(jì)報(bào)告中要闡述所運(yùn)用的審計(jì)方法，列明審計(jì)程序。

4.審計(jì)評(píng)價(jià)及建議。