楊劍宇

摘要：本文以內(nèi)部審計角度，從審計主要內(nèi)容，審計重點，審計方法使用，審計報告撰寫等方面探討了高校固定資產(chǎn)的審計工作。該研究工作可以達到提高固定資產(chǎn)管理水平，規(guī)范固定資產(chǎn)的管理，提高固定資產(chǎn)使用效益，推動固定資產(chǎn)管～E_T-作提質(zhì)增效的效果。

關(guān)鍵詞：高校固定資產(chǎn)；內(nèi)部審計；探析

中圖分類號：F239.45 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0291-01

引言

為了進一步加強對學校固定資產(chǎn)的管理，管好用好固定資產(chǎn)，根據(jù)《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，高校內(nèi)部審計部門應對固定資產(chǎn)的購置、使用、調(diào)劑和處置等系列管理工作開展審計。高校固定資產(chǎn)審計應按照《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計準則》之規(guī)定進行審計立項并安排工作。

一、審前準備階段

1.充分掌握政策。固定資產(chǎn)管理政策主要有：《中華人民共和國預算法》、《高等學校財務管理制度》、《國務院關(guān)于加強審計工作的意見（國發(fā)[2014]48號）》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法（財政部36號令）》、《政府采購貨物和服務招標投標管理辦法（財政部87號令）》等管理政策。

2.公示。審計工作開始前應在校園網(wǎng)和學校相應公告欄進行公示，公開聯(lián)系電話及信箱，保證訴求渠道暢通。

3.發(fā)放調(diào)查表。運用審計問卷表的方式，了解教職員工對學?？乒潭ㄙY產(chǎn)購置、使用、調(diào)劑和處置的認知度，進而確定審計工作之重點及方向。審計問卷的設計如下：一是對固定資產(chǎn)配置計劃了解情況。二是相關(guān)部門對固定資產(chǎn)管理情況。三是對固定資產(chǎn)處置流程的關(guān)注情況。四是對固定資產(chǎn)管理過程的意見或者建議。調(diào)查表可設置成肯定、否定、滿意及不滿意樣式，也可用問答式樣。審計問卷的發(fā)放、收集、匯總由審計人員按院系分別進行。

4.編寫審計工作方案。

二、審計的主要內(nèi)容

1.固定資產(chǎn)的購置、使用。固定資產(chǎn)的購置和驗收、調(diào)配及處置、日常之維護、定期之清查等。是否有完備的固定資產(chǎn)內(nèi)部管理制度和具體工作流程，依法依規(guī)進行儀器設備、貨物及服務的購買，并及時對資產(chǎn)辦理驗收入庫手續(xù)，確保國有資產(chǎn)安全、完整、保值、增值。

2.固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度建設情況。包括單位內(nèi)部固定資產(chǎn)購置、驗收、保管、使用、處置等內(nèi)部控制制度。

3.固定資產(chǎn)管理情況。包括新增資產(chǎn)預算、購置驗收、分類計價；在用資產(chǎn)的使用、維護、調(diào)劑、租賃；報廢、報損、報失資產(chǎn)的處置；建賬建卡、盤查統(tǒng)計、清產(chǎn)核資、產(chǎn)權(quán)界定等。

4.固定資產(chǎn)檔案管理。包括房屋、建筑物、構(gòu)筑物的技術(shù)檔案，儀器設備圖紙及使用說明、驗收及維修記錄等的收集、歸檔。

三、審計工作的重點

要抓住固定資產(chǎn)管理相關(guān)制度執(zhí)行、資產(chǎn)購置、使用、日常管理、處置等重要業(yè)務環(huán)節(jié)進行審計。

1.內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行效果。對學校有關(guān)職能部門內(nèi)控制度的有效性測評，管理程序是否合規(guī)，內(nèi)控制度是否有效。

2.固定資產(chǎn)的增置、驗收環(huán)節(jié)。重點關(guān)注預算的科學性及配置的合理性；購建的固定資產(chǎn)，是否按照相應的審批程序和采購方式組織實施；基建項目、大型采購項目，竣工驗收合格后，是否及時辦理了移交手續(xù)；新增的固定資產(chǎn)是否履行了嚴格的驗收手續(xù)，驗收合格后是否及時入賬。

3.固定資產(chǎn)使用環(huán)節(jié)。學校對固定資產(chǎn)的管理，是否實行了“統(tǒng)一領(lǐng)導、歸口管理、分級負責、責任到人”的管理體制。以確保固定資產(chǎn)實物與價值的安全、完整、不流失；保證固定資產(chǎn)得到充分利用，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益。

4.固定資產(chǎn)的出租、出借。重點關(guān)注投資的合法合規(guī)性，以及資產(chǎn)的保值增值。收入是否納入單位預算，統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。

5.固定資產(chǎn)的處置環(huán)節(jié)。對固定資產(chǎn)的處置是否遵循公開、公平、公正的原則，嚴格履行了程序。處置收入是否及時足額上繳了學校財務。

四、審計方法的使用

審前調(diào)查主要運用發(fā)放調(diào)查問卷、召開座談會等。審計實施階段：

1.使用調(diào)查表了解學校內(nèi)控制度建設情況，運用實地檢查、調(diào)查詢問等方法測試內(nèi)部控制制度的有效性及薄弱點。

2.運用統(tǒng)計、復核、對比的方法查看學校財務及相關(guān)職能部門固定資產(chǎn)賬目，檢查固定資產(chǎn)賬目管理的完整性和真實性。

3.走訪學校固定資產(chǎn)管理部門，查看與固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)界定、清產(chǎn)核資、資產(chǎn)清查以及學校固定資產(chǎn)從形成至報廢全過程的綜合性管理，對其履職情況進行全面檢查。

4.運用抽查與實地查看的方法，對學校固定資產(chǎn)歸口管理部門例行檢查，是否配備了專職或兼職管理人員承擔本單位固定資產(chǎn)的日常管理工作。通過對其賬簿、憑證以及實物的清查盤點，核對賬、卡、物是否相符，是否有專人對固定資產(chǎn)的預算、采購、驗收、報賬、領(lǐng)用等手續(xù)統(tǒng)一辦理，固定資產(chǎn)是否確實安全、完整。五、審計報告的編寫

審計報告應闡述學校固定資產(chǎn)管理的整體情況，對資產(chǎn)購置、使用、調(diào)劑及處置進行客觀公正的評價，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出相應建議。

1.審計報告中應闡述審計立項的依據(jù)：審計工作計劃安排的項目；學校紀檢部門受理信訪舉報項目，經(jīng)由主管領(lǐng)導批準立項；固定資產(chǎn)管理部門提出申請，經(jīng)由學校審計工作領(lǐng)導小組批準而立項；上級部門要求立項。

2.審計報告中應明確學校固定資產(chǎn)的類別。固定資產(chǎn)分為六類：房屋及構(gòu)筑物、專用設備、通用設備、文物和陳列品、圖書及檔案、家具用具及動植物。

3.審計報告中要闡述所運用的審計方法，列明審計程序。

4.審計評價及建議。