毛生清

摘要：進入21世紀(jì)之后，國有企業(yè)內(nèi)控管理制度在不斷改革，企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)容得到了大幅度創(chuàng)新，對降低財務(wù)風(fēng)險起到了重要作用。另一方面，節(jié)約財務(wù)開支，提升財務(wù)資金利用效率，降低財務(wù)風(fēng)險，則必須重建財務(wù)內(nèi)控制度關(guān)系，全面做好財務(wù)管理工作。本文將簡析國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范措施，并提出個人見解。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)控管理；財務(wù)風(fēng)險；防范措施

中圖分類號：F275 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2018）021-0284-01

在信息時代，加強國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范力度方能維持國企的健康發(fā)展，降低企業(yè)投資風(fēng)險，全面提升企業(yè)經(jīng)濟效益。本文將從加強國有企業(yè)內(nèi)控管理制度，完善財務(wù)管理模式，控制財務(wù)風(fēng)險等三個方面來淺談國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范措施。

一、加強國有企業(yè)內(nèi)控管理制度

加強國有企業(yè)內(nèi)控管理制度，則需要全面優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度，企業(yè)財務(wù)管理人員要制定科學(xué)、合理而細(xì)致的財務(wù)管理內(nèi)部控制體系，為做好財務(wù)內(nèi)控工作提供最基礎(chǔ)的保障。而且，財務(wù)管理人員應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的性質(zhì)和發(fā)展需要以及具體工作目標(biāo)，修改不合理的“舊制度”。其次，財務(wù)管理人員應(yīng)注意增強財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行力，提高財務(wù)審計監(jiān)督力度，并通過建立和執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控績效管理機制來規(guī)范財務(wù)工作流程，對于財務(wù)內(nèi)控制度執(zhí)行力較強的工作人員予以相應(yīng)的嘉獎，如果某位工作人員存在過失，就需要實施必要的懲處，這樣方能有效增強財務(wù)內(nèi)控制度的執(zhí)行效果。而且，財務(wù)管理人員應(yīng)協(xié)助本企業(yè)嚴(yán)格審核所有投資項目，科學(xué)評估企業(yè)無形資產(chǎn)，做好項目核算與獨立運算工作，推動財務(wù)資金資本化。除此之外，要加強對所有財務(wù)信息的規(guī)范整合以及深入分析，提高財務(wù)信息的管理效率，最大程度地發(fā)揮企業(yè)財務(wù)信息的使用價值。另一方面，企業(yè)要重視創(chuàng)新財務(wù)人員培訓(xùn)管理體制，借助現(xiàn)代培訓(xùn)模式不斷提升全體財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng)，引導(dǎo)他們熟悉企業(yè)財務(wù)管理的特征及其重要意義，細(xì)化每一步流程，輔助企業(yè)做好記賬、核算與報賬工作，維護財務(wù)系統(tǒng)的安全運轉(zhuǎn)。

二、完善財務(wù)管理模式

從宏觀視角來看，可以從資金運動角度和管理角度來理解國有企業(yè)財務(wù)管理的含義，前者是指企業(yè)如同資金不斷循環(huán)和運動的組織，其財務(wù)活動包括資金籌集、購買原料與設(shè)備、進行生產(chǎn)經(jīng)營、支付各種成本、銷售產(chǎn)品、收獲資金、實現(xiàn)利潤目標(biāo)、分配利潤等。企業(yè)通常會使用留存收益、發(fā)放股利或者紅利的方式來回報提供資金的投資者?？梢哉f，從資金運動角度理解，財務(wù)管理是企業(yè)有效進行資金籌集、資金投放、資金運作和資金分配的過程，這些過程實際上構(gòu)成了企業(yè)的資本循環(huán)。在信息時代背景下，財務(wù)管理尤為強調(diào)資金循環(huán)的效率與效果，因此，財務(wù)管理工作也要求控制融資成本，優(yōu)化財務(wù)結(jié)構(gòu)與資本結(jié)構(gòu)，選擇投資領(lǐng)域和投資時機，通過對現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、存貨等的管理加快營運資本循環(huán)速度，合理制定股利政策等以改善企業(yè)的財務(wù)績效，控制財務(wù)風(fēng)險因素；后者則是指財務(wù)管理是一項管理活動，它強調(diào)企業(yè)財務(wù)問題的處理與協(xié)調(diào)。一般認(rèn)為，企業(yè)管理是對企業(yè)的人、財、物進行計劃、組織、領(lǐng)導(dǎo)和控制以有效地實現(xiàn)組織目標(biāo)的過程。其中，顯然包含了“財務(wù)活動”這一對象，如果從管理的角度來看，企業(yè)財務(wù)管理活動就包括財務(wù)計劃、財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決策和財務(wù)風(fēng)險控制等。在企業(yè)實踐中，財務(wù)管理的兩個角度并不截然分開，而是融為一體的，因此，企業(yè)財務(wù)管理的主要活動是“資金運動角度”和“管理角度”所開展的。

目前，加強國有企業(yè)內(nèi)控管理及財務(wù)風(fēng)險防范力度則需要不斷完善財務(wù)管理模式，著重發(fā)揮財務(wù)部門的管理職能。從財務(wù)組織來看，在大多數(shù)國有企業(yè)里，財務(wù)部的最高主管是財務(wù)副總裁，該職位是協(xié)助企業(yè)總經(jīng)理制定財務(wù)決策的重要職務(wù)之一（另外兩個職位是生產(chǎn)副總和營銷副總）。一般情況下，財務(wù)副總主持有關(guān)企業(yè)資金運作的工作，對企業(yè)財務(wù)管理有重要影響，因而，必須選聘高素質(zhì)人才擔(dān)任財務(wù)副總職位。此外，財務(wù)副總主要負(fù)責(zé)監(jiān)管兩個部門：財務(wù)管理部和會計部，這兩個部門的中層負(fù)責(zé)人分別是財務(wù)總監(jiān)和總會計師，其中，財務(wù)總監(jiān)要全面負(fù)責(zé)管理現(xiàn)金、有價證券、信用與信貸、籌資、財務(wù)計劃與資本預(yù)算以及資本運作等；總會計師主要負(fù)責(zé)財務(wù)會計、管理會計、成本控制、內(nèi)部審計和稅務(wù)等。另一方面，國有企業(yè)應(yīng)適當(dāng)拓展財務(wù)管理職能，從狹義的視角來看，財務(wù)管理部門的職能是做出有關(guān)財務(wù)管理的決策，包括重大的投資決策、籌資決策和營運資本管理等。

三、控制財務(wù)風(fēng)險

控制國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，則需要做好財務(wù)報表分析工作。在21世紀(jì)，企業(yè)財務(wù)報表分析主要包括戰(zhàn)略分析、會計分析、財務(wù)分析和前景分析等四個部門。其中，初等的財務(wù)報表分析更加強調(diào)財務(wù)分析，它是以企業(yè)基本活動為對象，以基本財務(wù)報表為主要信息來源，以分析和綜合為主要方法，對企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量狀況做出一個綜合評價的過程。財務(wù)報表分析的目的是了解過去、評價現(xiàn)在和預(yù)測未來，以幫助報表使用者改善其決策，降低財務(wù)投資風(fēng)險指數(shù)。企業(yè)對外發(fā)布的財務(wù)報表，是根據(jù)所有使用人的一般要求設(shè)計的，并不刻意提供特定報表來滿足使用者的特殊要求。因此，報表使用人需要通過分析財務(wù)報表及相關(guān)信息，研究報表中所反映的企業(yè)經(jīng)濟現(xiàn)實，從而制定各種特定政策。目前，企業(yè)財務(wù)報表的主要使用人包括股權(quán)投資人、債權(quán)人、管理者和其他利益相關(guān)者。簡而言之，財務(wù)報表分析對不同使用者的意義不同，因此，根據(jù)具體需求來分析財務(wù)報表。例如股權(quán)投資人應(yīng)該通過財務(wù)報表分析來了解目標(biāo)企業(yè)的盈利能力，判斷企業(yè)的盈利狀況、股價變動和發(fā)展前景，全面獲取有關(guān)資產(chǎn)盈利水平、破產(chǎn)風(fēng)險和競爭能力的信息。

四、結(jié)語

綜上所述，全面加強國有企業(yè)內(nèi)控管理力度，降低財務(wù)風(fēng)險，提示企業(yè)經(jīng)濟效益，財務(wù)總監(jiān)應(yīng)做好本職工作，協(xié)同全體財務(wù)工作人員和會計師拓寬財務(wù)部門的管理職能，不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度，做好財務(wù)報表分析工作。