江靜

摘要：全面預算管理是起源于20世紀的一種企業(yè)內(nèi)部管理方法，有助于企業(yè)實現(xiàn)動態(tài)的內(nèi)部管理與規(guī)劃。供電企業(yè)屬于資金資本密集型企業(yè)，強化全面預算管理有助于實現(xiàn)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，提升企業(yè)核心競爭力。因此，本文就供電企業(yè)實施全面預算管理的策略進行探討。

關鍵詞：全面預算管理 供電企業(yè) 財務管理

隨著電力市場化程度的提高，供電企業(yè)間的競爭也異常激烈。電力產(chǎn)品的特殊性決定了供電企業(yè)無法通過細分市場、產(chǎn)品差別化的策略來增加競爭優(yōu)勢，供電企業(yè)間的競爭主要是成本上的競爭。全面預算管理屬于企業(yè)內(nèi)部計劃與控制的有效策略，在供電企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起一套科學、高效、系統(tǒng)的全面預算管理體系，有助于提高供電企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效益。

一、供電企業(yè)實施全面預算管理的意義

（1）能夠提高企業(yè)財務管理水平。伴隨著我國電力體制改革的深化，供電企業(yè)正朝著籌資、投資的方向發(fā)展。供電企業(yè)財務管理不再局限于傳統(tǒng)的收支管理，還需要對全部投資項目開展預算管理與籌資管理。因此，推行全面預算管理有助于供電企業(yè)在多種業(yè)務、多個項目的運作過程中有計劃地籌資與利用資金，進而達到預定的財務管理目標。

（2）有助于減少供電企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營風險。全面預算管理會對供電企業(yè)涉及的各個項目的資金狀況做相應的預測與評估，對資金進行有效監(jiān)管，從而規(guī)避投資風險。

（3）有助于提高供電企業(yè)經(jīng)濟效益。通過發(fā)揮預算在成本控制方面的作用，實現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本的有效控制，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。此外，將預算指標分解到各個部門，為目標的實現(xiàn)做出充分的保障，有助于提高供電企業(yè)的經(jīng)濟效益。

二、供電企業(yè)實施全面預算管理存在的問題分析

（1）對全面預算管理的認識存在偏差。一些供電企業(yè)未將預算與企業(yè)自身的戰(zhàn)略管理有機地結(jié)合起來，使預算獨立于企業(yè)管理之外，無法發(fā)揮預算的管理職能。通常只是將預算的重點放在具體的數(shù)字計劃上，將編制預算等同于數(shù)字與表格的羅列。

（2）全面預算管理的組織體系不夠健全。按照全面預算管理的要求，企業(yè)應成立預算管理委員會及相關責任中心。但目前大多數(shù)供電企業(yè)并無上述機構(gòu)，而是讓財務部門負責預算管理。因此，業(yè)務部門誤以為預算管理屬于財務部門的事兒，與自己無關。這樣制定的預算管理缺乏組織層次保障管理體系方面的權(quán)威性，導致部門協(xié)調(diào)不夠，最終只能流于形式。

（3）財務預算與業(yè)務預算的銜接程度偏低。全面預算管理是通過對企業(yè)財務資源與非財務資源的統(tǒng)籌配置來幫助企業(yè)增加經(jīng)營效益的。業(yè)務預算是財務預算的基礎，對預算編制的準確性有較大的影響。目前，業(yè)務部門與財務部門在預算環(huán)節(jié)中的配合逐漸密切起來，但依然存在不少問題，如對數(shù)據(jù)口徑的理解不一致、業(yè)務預算數(shù)據(jù)不準確等，這些都會降低預算編制的準確性。

（4）績效考核機制有待完善。一些供電企業(yè)只把財務指標作為評價全面預算管理的指標，而未采用非財務指標。因此，業(yè)績評價結(jié)果無法全面體現(xiàn)企業(yè)的實際狀況。

三、供電企業(yè)構(gòu)建全面預算管理體系的思路

（一）構(gòu)建完善的預算管理體系，健全管理制度

第一，供電企業(yè)應建立起各級全面預算管理的組織關系，健全現(xiàn)行責任機制，保證權(quán)責分明，管理到位。要讓各部門了解自身職責，還要主動配合企業(yè)的監(jiān)督管理，從決策、預測到執(zhí)行、考核的各個環(huán)節(jié)均能受到監(jiān)督。第二，企業(yè)可設立一個權(quán)威性的預算管理委員會，由該委員會負責制定企業(yè)生產(chǎn)規(guī)劃，控制生產(chǎn)成本，并對企業(yè)進行宏觀調(diào)控，以確保企業(yè)資金的平衡發(fā)展。第三，明確財務部門的主導地位，將財務部門作為供電企業(yè)預算管理的歸口，負責委員會的日常工作，包括起草與修訂預算制度。同時，制訂合理的預算方案，能夠應對可能發(fā)生的突發(fā)狀況。第四，要充分發(fā)揮審計部門的監(jiān)督職責，要求審計部門能夠?qū)︻A算合理性進行判斷，而且對執(zhí)行能力做出及時的審計監(jiān)督與評審。此外，構(gòu)建健全的全面預算管理體制也是非常重要的，這是保障全面預算管理在供電企業(yè)內(nèi)部推行的重要保障。

（二）實現(xiàn)財務預算與業(yè)務預算的有效銜接

財務預算主要是反映預算期內(nèi)財務狀況、企業(yè)經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等情況。由財務部門按照供電企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，并結(jié)合基期財務狀況、業(yè)務預算草案、預算期經(jīng)營形式等情況完成財務預算編制。財務預算中現(xiàn)金流量收入預算、損益預算、資本投資和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)預算等均會涉及業(yè)務數(shù)據(jù)。因此，業(yè)務預算的準確性在很大程度上影響到整個預算的準確性。只有讓財務預算與業(yè)務預算實現(xiàn)有效銜接才能確保整個預算工作的高效執(zhí)行。在此基礎上建設以業(yè)務預算為基礎，以財務預算為終點的財務與業(yè)務有效銜接的預算管理體系是至關重要的。其中，涉及的業(yè)務預算包括投資預算、售電預算、購電預算、維修預算、成本費用預算等。根據(jù)當前非獨立核算供電企業(yè)的實際狀況分析，應把銷售預算作為全面預算管理的切入點，將銷售預算作為預算編制的基礎來編制相關預算，包括企業(yè)管理費預算、財務預算、大修理費預算、資本支出預算、人工成本預算等。

（三）構(gòu)建預算信息反饋系統(tǒng)，加強對預算執(zhí)行與落實的監(jiān)督管理

預算的執(zhí)行與控制屬于預算管理的核心環(huán)節(jié)，為保證全面預算高效執(zhí)行，供電企業(yè)應盡快建設預算信息反饋系統(tǒng)，并嚴格落實責任制度與報告制度。為實現(xiàn)預算的實時監(jiān)控應加強重點控制與預算過程的監(jiān)管。通過對可控成本的進度控制，強化對成本總量的整體把握。每個季度定期對支出進行動態(tài)考核。制定預算管理分析制度，著重研究分析可控成本以及財務費用等重要經(jīng)濟指標，便于及時發(fā)現(xiàn)新問題，加以改進。同時，要不斷強化預算的可操作性，進一步細化預算管理，落實到人頭，確保全面預算管理的高效運行。

（四）建立科學合理的預算評價標準

科學系統(tǒng)的預算評價標準為預算編制與執(zhí)行提供了準確的度量。一個好的預算機制若缺少科學、合理、有效的評價標準，最終可能影響預算的順利執(zhí)行，導致預算目標無法實現(xiàn)。因此，必須參考本企業(yè)的歷史數(shù)據(jù)，對照行業(yè)的先進標準，并結(jié)合預算年度的具體情況進行預算編制以及評價標準體系的制定，這樣才能讓預算編制有理有據(jù)，執(zhí)行準確的度量，從而讓全面預算管理發(fā)揮出相應的作用。切忌隨意制定標準，盲目增加或減少預算項目與金額，這可能會導致預算項目幅度過寬或者預算管理存在空白點，造成全面預算不“全面”。此外，還要加強對預算執(zhí)行過程的跟蹤與考核，并根據(jù)考核結(jié)果，對預算執(zhí)行單位給予相應的獎勵與懲處，以起到激勵與警示作用。endprint