王小紅

摘要：近年來，伴隨著我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的進(jìn)一步深入，再加上全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷發(fā)展，我國對于科研項(xiàng)目與地質(zhì)調(diào)查方面的重視程度越來越高，相應(yīng)的經(jīng)費(fèi)投入也得以進(jìn)一步增加。面對不斷增加的經(jīng)費(fèi)投入，地質(zhì)調(diào)查單位傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制已經(jīng)難以適應(yīng)，內(nèi)部控制逐漸暴露出諸多不足。鑒于此，本研究主要以地質(zhì)調(diào)查單位為例，分析了事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，并基于問題提出幾點(diǎn)加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施，旨在為事業(yè)單位進(jìn)一步健全內(nèi)控制度提供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 內(nèi)部控制 地質(zhì)調(diào)查單位

一直以來，內(nèi)部控制都是企事業(yè)單位運(yùn)行發(fā)展過程中不可或缺的一部分，內(nèi)部控制的好壞不僅關(guān)系到事業(yè)單位的發(fā)展，同時(shí)也在一定程度上關(guān)系到我國經(jīng)濟(jì)與社會的發(fā)展。相較于其他事業(yè)單位來說，地質(zhì)調(diào)查單位存在一定的特殊性，其擔(dān)負(fù)著公益性、基礎(chǔ)性的地質(zhì)調(diào)查責(zé)任，本身發(fā)展的目標(biāo)并不是簡單地追求經(jīng)濟(jì)效益，這就使得地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制也存在一定的差異性。近年來，伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型，地質(zhì)事業(yè)單位所處的環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制已經(jīng)無法滿足當(dāng)前我國社會與經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)要求，地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制如何實(shí)現(xiàn)與時(shí)俱進(jìn)的目標(biāo)，就成為當(dāng)前的焦點(diǎn)問題。

一、地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制意識較為缺乏

由于地質(zhì)調(diào)查單位本身的特殊性，利潤最大化并不是地質(zhì)調(diào)查單位的主要目標(biāo)，使得內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層并不會過多思考經(jīng)費(fèi)使用的具體效益，片面認(rèn)為內(nèi)部控制并不會對地質(zhì)調(diào)查單位的發(fā)展造成影響。正是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)層的認(rèn)知偏差，使得地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部對于內(nèi)部控制的重視程度不足，缺乏有效的內(nèi)部控制意識，導(dǎo)致內(nèi)部控制僅僅是應(yīng)付檢查，流于形式。

（二）預(yù)算管理不夠嚴(yán)謹(jǐn)

地質(zhì)調(diào)查單位當(dāng)前在預(yù)算管理方面因?yàn)榻?jīng)驗(yàn)方面的缺失，導(dǎo)致其在預(yù)算編制、預(yù)算實(shí)施進(jìn)程中仍舊存在諸多不足。究其原因，主要在于以下幾個(gè)方面：首先，地質(zhì)調(diào)查單位因?yàn)橹С隹刂婆e措不得力，再加上人員開支費(fèi)用、公用費(fèi)用不足，由于人員經(jīng)費(fèi)受地質(zhì)項(xiàng)目（扣除外協(xié)后）金額30%的控制，使得地質(zhì)項(xiàng)目在填滿人員經(jīng)費(fèi)后，其他費(fèi)用超支情況廣泛存在，而會議費(fèi)、材料費(fèi)以及車輛運(yùn)輸?shù)荣M(fèi)用類資金則出現(xiàn)嚴(yán)重浪費(fèi)；其次，部分地質(zhì)調(diào)查部門為了補(bǔ)貼人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)，出現(xiàn)混用專項(xiàng)資金、項(xiàng)目支出資金，違背了?？顚Ｓ玫囊?guī)定；最后，部分地質(zhì)調(diào)查單位在使用專項(xiàng)資金的過程中，由于強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目執(zhí)行率，對經(jīng)濟(jì)效益未予以高度重視，沒有針對專項(xiàng)資金進(jìn)行有效的管理。

（三）規(guī)章制度不夠完善

盡管現(xiàn)階段大部分地質(zhì)調(diào)查單位都會按照相關(guān)要求設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，然而因?yàn)榈刭|(zhì)調(diào)查單位的重視不足，其內(nèi)部控制制度僅僅是簡單地沿用其他事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，存在諸多不合理的地方。具體來說，主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：一方面，內(nèi)部控制制度沒有綜合參考地質(zhì)調(diào)查單位事情來進(jìn)行設(shè)計(jì)，設(shè)計(jì)并沒有參考地質(zhì)有關(guān)業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部組成規(guī)模、管理水平以及人員素質(zhì)等，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度嚴(yán)重缺乏操作性；另一方面，部分地質(zhì)事業(yè)單位在內(nèi)部控制制度制定完成以后便放任不管，沒有及時(shí)根據(jù)地質(zhì)業(yè)務(wù)活動發(fā)展、內(nèi)外部環(huán)境變化以及法律法規(guī)的修訂進(jìn)行更新與完善。

（四）缺乏有效監(jiān)督檢查

縱觀當(dāng)前地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制監(jiān)督情況，其主要存在外部監(jiān)督較為薄弱、內(nèi)部監(jiān)督流于形式的問題。具體來說，外部監(jiān)督中的政府機(jī)構(gòu)、社會中介機(jī)構(gòu)，因?yàn)楦鞣矫嬖虻闹萍s，導(dǎo)致其沒有得到有效落實(shí)，形同虛設(shè)；而從內(nèi)部監(jiān)督的層面來看，當(dāng)前仍然存在部分地質(zhì)調(diào)查單位沒有在內(nèi)部構(gòu)建監(jiān)督機(jī)構(gòu)，即便是建立了內(nèi)部監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其本身也隸屬于單位直接管理，缺乏獨(dú)立性，最終導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督流于形式。

二、優(yōu)化措施與建議

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識宣傳

內(nèi)部控制制度是否能夠得以順利執(zhí)行，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，關(guān)鍵在于廣大職工本身的內(nèi)部控制意識。這就需要地質(zhì)調(diào)查單位進(jìn)一步加大內(nèi)部控制意識的宣傳力度，領(lǐng)導(dǎo)層需要采用客觀、公正的態(tài)度來對待內(nèi)部控制，充分結(jié)合地質(zhì)調(diào)查部門實(shí)際情況，建立內(nèi)部控制體系，針對各個(gè)部門負(fù)責(zé)人的行為進(jìn)行全面的控制。與此同時(shí)，地質(zhì)調(diào)查單位還應(yīng)當(dāng)主動采取針對性的策略，進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部職工的內(nèi)部控制意識，比如開展針對性的主題講座、思想教育活動以及培訓(xùn)教育等。通過全面加大內(nèi)部控制意識的宣傳力度，使得地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部能夠形成良好的內(nèi)部控制氛圍，真正將內(nèi)部控制意識滲透到事業(yè)單位各項(xiàng)工作的開展進(jìn)程中。

（二）強(qiáng)化預(yù)算管理及預(yù)算控制

預(yù)算無論是在財(cái)務(wù)管理，抑或是在內(nèi)部控制中都具有不可或缺的地位，事業(yè)單位在資金來源、資金占用方面都需進(jìn)行科學(xué)的預(yù)算管理。這就需要地質(zhì)調(diào)查單位高度重視預(yù)算管理工作，通過以下兩個(gè)方面措施全面強(qiáng)化預(yù)算管理及預(yù)算控制。一方面，高度重視編制部門預(yù)算。所謂部門預(yù)算，主要指的是以政府機(jī)構(gòu)為單位來開展編制。地質(zhì)調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)避免“重決算、輕預(yù)算”的傳統(tǒng)理念，通過早編預(yù)算、細(xì)化預(yù)算支持，使得預(yù)算編制能夠細(xì)化到具體項(xiàng)目、部門以及單位。另一方面，貫徹落實(shí)預(yù)算執(zhí)行。當(dāng)預(yù)算批復(fù)下達(dá)以后，其本身就具有了法律層面的效力，地質(zhì)調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批復(fù)的預(yù)算執(zhí)行，主動做好預(yù)算貫徹落實(shí)工作，綜合參考預(yù)算執(zhí)行的對應(yīng)需求，針對預(yù)算安排計(jì)劃進(jìn)行全面的編制，從而有效規(guī)避預(yù)算支出方面存在的隨意性。與此同時(shí)，地質(zhì)調(diào)查單位還應(yīng)當(dāng)針對基本支出方面的開支標(biāo)準(zhǔn)、開支范疇進(jìn)行全面的控制，全面落實(shí)政府有關(guān)的分配政策，針對一般性支出進(jìn)行科學(xué)合理的控制。

（三）建立健全內(nèi)部控制制度

為全面保障地質(zhì)調(diào)查單位各個(gè)項(xiàng)目內(nèi)部控制目標(biāo)的順利達(dá)成，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制水平，科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度不可或缺。具體來說，地質(zhì)調(diào)查單位應(yīng)當(dāng)綜合參考自身的規(guī)模、管理水平、職工綜合素質(zhì)以及地質(zhì)項(xiàng)目等，設(shè)計(jì)具有嚴(yán)密性、針對性的內(nèi)部授權(quán)制度、財(cái)產(chǎn)保全制度、內(nèi)部稽核制度以及內(nèi)部審計(jì)制度等，使得地質(zhì)調(diào)查單位各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制均能夠嚴(yán)格按照相關(guān)制度的開展，各個(gè)部門之間也能夠形成良好的協(xié)同控制機(jī)制，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的效果。與此同時(shí)，對于地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制來說，還必須要進(jìn)行不斷的完善、優(yōu)化，必須要充分參考制度本身的可操作性、可執(zhí)行性，根據(jù)地質(zhì)調(diào)查單位與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢進(jìn)行不斷的調(diào)整，使得地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制能夠與時(shí)俱進(jìn)，進(jìn)一步提升內(nèi)部控制的規(guī)范性、科學(xué)性及系統(tǒng)性。

（四）通過內(nèi)部審計(jì)開展檢查監(jiān)督

為進(jìn)一步保障地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制的順利執(zhí)行，科學(xué)合理的檢查監(jiān)督不可或缺。這就需要地質(zhì)調(diào)查單位全面加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)一步提升檢查監(jiān)督的效果。首先，地質(zhì)調(diào)查單位必須要綜合參考自身實(shí)際情況設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門，并且針對隸屬關(guān)系進(jìn)行調(diào)整，保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。其次，全面提升內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)，通過培訓(xùn)、引入等方式，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)技能、理論水平，保障內(nèi)部審計(jì)工作的有序開展。最后，全面優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方式，積極引入內(nèi)部審計(jì)新方法、新技術(shù)，進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)效率。除此之外，相關(guān)部門還應(yīng)當(dāng)主動制定針對性的政策，主動利用各類外部資源、理想，進(jìn)一步發(fā)揮審計(jì)機(jī)構(gòu)、財(cái)政機(jī)構(gòu)以及中介機(jī)構(gòu)的作用，加大地質(zhì)調(diào)查單位檢查監(jiān)督力度。

三、結(jié)語

綜上所述，地質(zhì)調(diào)查單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)、漫長、復(fù)雜的工程，要想在短時(shí)間內(nèi)獲得理想的效果顯然是不現(xiàn)實(shí)的。這就需要各個(gè)地質(zhì)調(diào)查單位高度重視內(nèi)部控制，深入分析當(dāng)前內(nèi)部控制存在的問題，并針對這些問題制定有針對性的策略，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制意識宣傳、強(qiáng)化預(yù)算管理及預(yù)算控制、建立健全內(nèi)部控制制度以及通過內(nèi)部審計(jì)開展檢查監(jiān)督，全面提升內(nèi)部控制的效果，為我國礦產(chǎn)資源戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)奠定扎實(shí)的基礎(chǔ)。endprint