摘要：煤炭企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的每一個(gè)過程均會涉及納稅行為，近年來我國稅收相關(guān)的法律法規(guī)日漸成熟，煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃的重要性也在不斷提升，基于此，本文就煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)展開分析，并提出了做好營改增政策的利用等三方面化解煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施，希望由此能夠?yàn)橄嚓P(guān)業(yè)內(nèi)人士帶來一定啟發(fā)。

關(guān)鍵詞：煤炭企業(yè)；稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)；營改增

作為支柱性產(chǎn)業(yè)，煤炭行業(yè)在我國整體發(fā)展中做出了極大的貢獻(xiàn)，不過在筆者的實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，當(dāng)下很多煤炭企業(yè)存在著稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這就對我國煤炭業(yè)的發(fā)展帶來了較為負(fù)面影響，而為了最大程度上削弱這種影響，正是本文就煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)以及化解風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)措施開展具體研究的原因所在。

1.煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

1.1“營改增”風(fēng)險(xiǎn)

2016年5月1日起，我國開始全面推行“營改增”試點(diǎn)，而這一試點(diǎn)帶來的影響便引發(fā)了多方面煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這類風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)主要是由于煤炭企業(yè)不能結(jié)合“營改增”要求有針對性的調(diào)整自身稅務(wù)管理方式。例如，“營改增”規(guī)定不動產(chǎn)等相關(guān)業(yè)務(wù)允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、貸款服務(wù)不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅、融資性售后回租不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，如果煤炭企業(yè)不能正確理解這類規(guī)定，其制定的稅務(wù)籌劃方案就很容易無法得到稅務(wù)部門的認(rèn)可，稅務(wù)籌劃減少稅費(fèi)繳納的功能由此便無從發(fā)揮。

1.2忽視部門合作風(fēng)險(xiǎn)

由于稅務(wù)籌劃工作本身具備較高的復(fù)雜性，這就使得該工作的高質(zhì)量開展必須得到多部門的配合協(xié)作支持，不過在筆者的實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國當(dāng)下很多煤炭企業(yè)管理層并沒有認(rèn)識到部門協(xié)作對稅務(wù)籌劃工作的重要性，單純地認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作應(yīng)僅由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的認(rèn)知也較為常見，由此煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作很容易出現(xiàn)多方面風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)籌劃方案的設(shè)計(jì)屬于煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的重要環(huán)節(jié)，但這一工作環(huán)節(jié)所指定的方案必須得到采購、銷售等部門的配合才能夠?qū)崿F(xiàn)高質(zhì)量執(zhí)行，否則煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作將難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效果。

1.3法律風(fēng)險(xiǎn)

除了上述兩項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)外，煤炭企業(yè)還必須對稅務(wù)籌劃工作可能引發(fā)的法律風(fēng)險(xiǎn)予以高度重視，這一風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)與煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃觀念不強(qiáng)、專業(yè)人才欠缺、籌劃方式不合理、籌劃普及率不高、忽視部門合作均存在一定聯(lián)系，但在筆者的實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，稅務(wù)部門不認(rèn)可煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃方案屬于法律風(fēng)險(xiǎn)的直接來源，因此煤炭企業(yè)必須結(jié)合這一來源有針對性的解決自身稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

2.化解煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1做好“營改增”政策的利用

為了解決煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的“營改增”風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)必須最大化利用“營改增”帶來的政策變化用以謀求企業(yè)利益最大化，利用不動產(chǎn)混合用途抵扣政策、劃分可抵扣項(xiàng)目與不可抵扣項(xiàng)目界限均屬于煤炭企業(yè)可以采取的具體措施，具體措施的應(yīng)用如下所示：（1）利用不動產(chǎn)混合用途抵扣政策。結(jié)合36號規(guī)定不難發(fā)現(xiàn)，該政策為煤炭企業(yè)提供了稅務(wù)籌劃空間，因此煤炭企業(yè)應(yīng)走上多元化經(jīng)營道路，通過自建機(jī)器設(shè)備、外購不動產(chǎn)等活動支持下實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額的全額抵扣，找準(zhǔn)籌劃點(diǎn)、加強(qiáng)與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門和稅務(wù)部門的溝通是利用政策的關(guān)鍵。（2）劃分可抵扣項(xiàng)目與不可抵扣項(xiàng)目界限。為了規(guī)避可能出現(xiàn)的法律風(fēng)險(xiǎn)，“營改增”后煤炭企業(yè)必須結(jié)合36號規(guī)定做好抵扣項(xiàng)目界限的劃分。例如筆者所在企業(yè)便明文規(guī)定不得將餐飲、住宿、會議服務(wù)等多種項(xiàng)目開在同一張發(fā)票上，這是由于“營改增”后會議服務(wù)和住宿服務(wù)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，但餐飲服務(wù)不可，由此煤炭企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)便實(shí)現(xiàn)了進(jìn)一步降低。

2.2加強(qiáng)部門合作

上文中提到了煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中的忽視部門合作風(fēng)險(xiǎn)，而結(jié)合這一風(fēng)險(xiǎn)本文提出了加強(qiáng)部門合作的措施建議，這一措施主要是為了保證稅務(wù)籌劃方案能夠真正落到實(shí)處。具體來說，煤炭企業(yè)需要將稅務(wù)籌劃工作的重要性通過崗前培訓(xùn)、專題講座落實(shí)到自身的每一個(gè)角落，由此保證全體員工均認(rèn)識到部門間合作對稅務(wù)籌劃工作的重要性，稅務(wù)籌劃方案的落實(shí)基礎(chǔ)就將大大夯實(shí)。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)部門還應(yīng)做好稅務(wù)籌劃方案落實(shí)的監(jiān)督檢查、安排協(xié)調(diào)等工作，以此進(jìn)一步保證方案實(shí)施質(zhì)量和進(jìn)度。

2.3加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通

煤炭企業(yè)為防范自身稅務(wù)籌劃相關(guān)的法律風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)從以下兩方面入手：（1）時(shí)刻關(guān)注稅收政策。除了營改增相關(guān)政策外，煤炭行業(yè)相關(guān)的政策同樣需要得到煤炭企業(yè)的高度重視，由此稅務(wù)籌劃工作的法律風(fēng)險(xiǎn)防范才能夠在有章可循的前提下開展。例如，我國稅法規(guī)定了一些國家重點(diǎn)扶持行業(yè)擁有稅收優(yōu)惠，結(jié)合這類政策煤炭企業(yè)可以將資金投向這類行業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃，其稅務(wù)籌劃工作有效性由此便將實(shí)現(xiàn)大幅提升。（2）加強(qiáng)與稅務(wù)部門溝通。為了進(jìn)一步消除煤炭企業(yè)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，煤炭企業(yè)需保證自身稅務(wù)籌劃建立在稅務(wù)部門允許的基礎(chǔ)上，因此企業(yè)必須加強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通，通過稅務(wù)部門的指導(dǎo)、結(jié)合其稅收征管辦法不斷提升自身稅務(wù)籌劃水平。

結(jié)論

綜上所述，我國很多煤炭企業(yè)面臨著稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。而在此基礎(chǔ)上，本文涉及的利用不動產(chǎn)混合用途抵扣政策、開展專題講座等具體策略建議，則證明了研究的實(shí)踐價(jià)值。因此，在相關(guān)領(lǐng)域的理論研究和實(shí)踐探索中，本文內(nèi)容便能夠發(fā)揮一定參考作用。

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作者簡介：

牛曉宇（1989.7- ），女，漢族，研究生。endprint