摘要：隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)生了很大的變化，我國(guó)通過(guò)出臺(tái)“營(yíng)改增”的稅收制度來(lái)穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，以便促進(jìn)小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)及發(fā)展。“營(yíng)改增”作為一項(xiàng)重要的稅收制度，將其應(yīng)用小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)發(fā)展中，可以改進(jìn)小企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的利潤(rùn)、資金和的重復(fù)繳稅等問(wèn)題，進(jìn)一步推動(dòng)生產(chǎn)就業(yè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。本文就針對(duì)“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響及應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行分析和探究。

關(guān)鍵詞：營(yíng)改增；小企業(yè)；會(huì)計(jì)核算；影響；應(yīng)對(duì)策略

一、“營(yíng)改增”對(duì)小企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析

①影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流。實(shí)施“營(yíng)改增”政策后，由于生產(chǎn)成本和營(yíng)業(yè)成本等諸多因素的影響，小企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)會(huì)發(fā)生變化，并且現(xiàn)金流的變化與負(fù)稅呈負(fù)相關(guān)。小企業(yè)開(kāi)展繳稅工作時(shí)，現(xiàn)金流受稅收政策的影響，企業(yè)稅收義務(wù)必須要在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生前完成，結(jié)合實(shí)際情況加以補(bǔ)稅[1]。通常企業(yè)繳納的金額超出應(yīng)繳金額后，會(huì)延后企業(yè)的資金回籠周期，加大資金流轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。然而新制度實(shí)施后，經(jīng)營(yíng)者納稅權(quán)利的彈性化與資金周轉(zhuǎn)能力有所增強(qiáng)，能優(yōu)化配置資源，減少企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)。

②影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的稅收。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)核算息息相關(guān)，所以企業(yè)實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，必須要對(duì)稅收規(guī)定加以了解，針對(duì)不同的地區(qū)和產(chǎn)品進(jìn)行科學(xué)分配，制定合理的投資方案，減少稅收風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入較高，則上繳增值稅也高，因此企業(yè)在營(yíng)業(yè)額上升時(shí)要根據(jù)會(huì)計(jì)核算制定科學(xué)的解決方案，如生產(chǎn)原料增加時(shí)會(huì)降低企業(yè)的總體收入，使企業(yè)稅收有所減少，讓稅收價(jià)格維持在合理范圍內(nèi)。我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，小企業(yè)應(yīng)該以自身發(fā)展目標(biāo)為依據(jù)，制定相應(yīng)的納稅等級(jí)，保障會(huì)計(jì)核算的合理性，進(jìn)一步降低企業(yè)的稅收壓力。

③影響企業(yè)的納稅范圍。對(duì)于小企業(yè)而言，其是以自身發(fā)展情況為依據(jù)，向稅務(wù)部門(mén)進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的繳納，但購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)和營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)無(wú)法抵扣，極易形成征稅問(wèn)題，加上企業(yè)納稅范圍的擴(kuò)大，不利于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展。實(shí)施“營(yíng)改增”政策之前，我國(guó)征收稅收的范圍為九個(gè)，特別是企業(yè)營(yíng)業(yè)稅的征收，極少征收增值稅；而實(shí)施該政策后進(jìn)行了征稅范圍的優(yōu)化調(diào)整，強(qiáng)調(diào)征收企業(yè)增值稅，能夠免除重復(fù)征稅的問(wèn)題。

④影響企業(yè)的收入?！盃I(yíng)改增”政策的實(shí)施會(huì)對(duì)小企業(yè)收入產(chǎn)生影響，這是因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)是為提高經(jīng)濟(jì)收入，而政策實(shí)施前存在稅制重復(fù)征稅的問(wèn)題，繼而影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收入。只有實(shí)施“營(yíng)改增”政策，才能減少企業(yè)的納稅壓力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入的提高，推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。

二、小企業(yè)針對(duì)“營(yíng)改增”實(shí)施會(huì)計(jì)核算的應(yīng)對(duì)策略

第一，科學(xué)開(kāi)展納稅籌劃。小企業(yè)在“營(yíng)改增”背景下，由于面對(duì)的供應(yīng)商不同，所以造成的增值稅負(fù)也有所不同，并且運(yùn)作模式會(huì)與多個(gè)供應(yīng)商相關(guān)，在材料的購(gòu)進(jìn)和運(yùn)輸環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)增值稅，這就需要在保證采購(gòu)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，做好納稅籌劃工作，保證稅收籌劃的有效性及合理性，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中貫徹落實(shí)成本觀念。當(dāng)然小企業(yè)納稅時(shí)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“營(yíng)改增”的稅收制度，選擇恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃來(lái)實(shí)施納稅管理，利用合法與合理的方式減少企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，更好地開(kāi)展會(huì)計(jì)核算工作。

第二，制定方案適應(yīng)收稅環(huán)境。小企業(yè)在“營(yíng)改增”政策環(huán)境下，必須要制定系統(tǒng)完善的方案，以便實(shí)現(xiàn)新的稅務(wù)環(huán)境，實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展，具體要做好：①企業(yè)可以不同的稅率為依據(jù)來(lái)設(shè)計(jì)具體的方案，通過(guò)計(jì)算選擇合理的納稅比率，或者是結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)種類(lèi)來(lái)管理與核算財(cái)務(wù)，制定科學(xué)的增值稅率，適當(dāng)緩解稅收壓力，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。②企業(yè)在繳納營(yíng)業(yè)稅的過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合具體數(shù)額加以抵扣，若經(jīng)營(yíng)狀況相對(duì)良好，則可加大購(gòu)買(mǎi)生產(chǎn)原料的數(shù)量，適當(dāng)擴(kuò)大增值稅額，進(jìn)一步降低繳納的金額。

第三，加強(qiáng)涉稅人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。小企業(yè)在會(huì)計(jì)核算工作中，應(yīng)該加強(qiáng)涉稅人員職業(yè)能力的培訓(xùn)，使其具備良好的業(yè)務(wù)技能，適當(dāng)增加稅務(wù)管理的范圍，對(duì)發(fā)票管理加以完善，培養(yǎng)人員的稅法意識(shí)，進(jìn)一步提高企業(yè)的應(yīng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能力。同時(shí)企業(yè)稅務(wù)管理者應(yīng)該根據(jù)稅制改革的相關(guān)變化，對(duì)涉稅部門(mén)間的關(guān)系進(jìn)行合理協(xié)調(diào)，注重自身綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力的提升，制定科學(xué)有效的稅收方案。我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”后更加注重發(fā)票的規(guī)范化管理，但若企業(yè)在財(cái)務(wù)管理機(jī)制方面不完善，則無(wú)法更好地處理利潤(rùn)與負(fù)稅的關(guān)系，所以建立健全增值稅管理制度成為企業(yè)稅務(wù)管理的重點(diǎn)。

第四，加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算與決策的結(jié)合。隨著新稅務(wù)政策的調(diào)整，稅收環(huán)境出現(xiàn)了明顯的轉(zhuǎn)化，所以小企業(yè)可以針對(duì)環(huán)境的變化進(jìn)行有效調(diào)整，實(shí)施重大決策之前要及時(shí)向有關(guān)部門(mén)申請(qǐng)全新的會(huì)計(jì)核算方法，及時(shí)上交與增值稅相關(guān)的項(xiàng)目，從而緩解企業(yè)經(jīng)營(yíng)壓力，減少增值稅的納稅金額。另外，小企業(yè)應(yīng)該對(duì)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)模式的方式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，積極配合相關(guān)納稅政策，強(qiáng)化經(jīng)營(yíng)模式的轉(zhuǎn)換，更好地完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

結(jié)束語(yǔ)

總之，“營(yíng)改增”政策對(duì)小企業(yè)的會(huì)計(jì)核算具有重要的影響，如企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的現(xiàn)金流和稅收、企業(yè)的納稅范圍和收入等，有利于增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)，減輕企業(yè)的納稅壓力和稅負(fù)，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。小企業(yè)針對(duì)“營(yíng)改增”實(shí)施會(huì)計(jì)核算工作時(shí)，應(yīng)該科學(xué)開(kāi)展納稅籌劃，制定相應(yīng)地方案來(lái)適應(yīng)收稅環(huán)境，加強(qiáng)涉稅人員的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，做好會(huì)計(jì)核算與決策相結(jié)合的工作，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡(jiǎn)介：

蔣春燕（1972- ），女，漢族，湖北宜昌，本科，營(yíng)運(yùn)部總經(jīng)理，會(huì)計(jì)師。endprint