摘要：隨著國家經(jīng)濟的快速發(fā)展，經(jīng)濟形勢發(fā)生了很大的變化，我國通過出臺“營改增”的稅收制度來穩(wěn)定經(jīng)濟形勢，以便促進小企業(yè)的經(jīng)營及發(fā)展?！盃I改增”作為一項重要的稅收制度，將其應用小企業(yè)的運營發(fā)展中，可以改進小企業(yè)經(jīng)營中的利潤、資金和的重復繳稅等問題，進一步推動生產(chǎn)就業(yè)，實現(xiàn)企業(yè)的良好發(fā)展。本文就針對“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對策略進行分析和探究。

關鍵詞：營改增；小企業(yè)；會計核算；影響；應對策略

一、“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響分析

①影響企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)金流。實施“營改增”政策后，由于生產(chǎn)成本和營業(yè)成本等諸多因素的影響，小企業(yè)內部的經(jīng)營利潤會發(fā)生變化，并且現(xiàn)金流的變化與負稅呈負相關。小企業(yè)開展繳稅工作時，現(xiàn)金流受稅收政策的影響，企業(yè)稅收義務必須要在生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生前完成，結合實際情況加以補稅[1]。通常企業(yè)繳納的金額超出應繳金額后，會延后企業(yè)的資金回籠周期，加大資金流轉風險，不利于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。然而新制度實施后，經(jīng)營者納稅權利的彈性化與資金周轉能力有所增強，能優(yōu)化配置資源，減少企業(yè)納稅負擔。

②影響企業(yè)經(jīng)營中的稅收。企業(yè)的經(jīng)營與會計核算息息相關，所以企業(yè)實施會計核算工作時，必須要對稅收規(guī)定加以了解，針對不同的地區(qū)和產(chǎn)品進行科學分配，制定合理的投資方案，減少稅收風險。如果企業(yè)的營業(yè)收入較高，則上繳增值稅也高，因此企業(yè)在營業(yè)額上升時要根據(jù)會計核算制定科學的解決方案，如生產(chǎn)原料增加時會降低企業(yè)的總體收入，使企業(yè)稅收有所減少，讓稅收價格維持在合理范圍內。我國實施“營改增”政策之后，小企業(yè)應該以自身發(fā)展目標為依據(jù)，制定相應的納稅等級，保障會計核算的合理性，進一步降低企業(yè)的稅收壓力。

③影響企業(yè)的納稅范圍。對于小企業(yè)而言，其是以自身發(fā)展情況為依據(jù)，向稅務部門進行營業(yè)稅的繳納，但購進的固定資產(chǎn)和營業(yè)稅勞務無法抵扣，極易形成征稅問題，加上企業(yè)納稅范圍的擴大，不利于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。實施“營改增”政策之前，我國征收稅收的范圍為九個，特別是企業(yè)營業(yè)稅的征收，極少征收增值稅；而實施該政策后進行了征稅范圍的優(yōu)化調整，強調征收企業(yè)增值稅，能夠免除重復征稅的問題。

④影響企業(yè)的收入?！盃I改增”政策的實施會對小企業(yè)收入產(chǎn)生影響，這是因為企業(yè)經(jīng)營的目標是為提高經(jīng)濟收入，而政策實施前存在稅制重復征稅的問題，繼而影響企業(yè)的經(jīng)濟收入。只有實施“營改增”政策，才能減少企業(yè)的納稅壓力，促進企業(yè)經(jīng)濟收入的提高，推動企業(yè)的良性發(fā)展。

二、小企業(yè)針對“營改增”實施會計核算的應對策略

第一，科學開展納稅籌劃。小企業(yè)在“營改增”背景下，由于面對的供應商不同，所以造成的增值稅負也有所不同，并且運作模式會與多個供應商相關，在材料的購進和運輸環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)增值稅，這就需要在保證采購質量的基礎上，做好納稅籌劃工作，保證稅收籌劃的有效性及合理性，在經(jīng)濟活動中貫徹落實成本觀念。當然小企業(yè)納稅時應嚴格執(zhí)行“營改增”的稅收制度，選擇恰當?shù)亩愂栈I劃來實施納稅管理，利用合法與合理的方式減少企業(yè)的稅收負擔，更好地開展會計核算工作。

第二，制定方案適應收稅環(huán)境。小企業(yè)在“營改增”政策環(huán)境下，必須要制定系統(tǒng)完善的方案，以便實現(xiàn)新的稅務環(huán)境，實現(xiàn)自身的發(fā)展，具體要做好：①企業(yè)可以不同的稅率為依據(jù)來設計具體的方案，通過計算選擇合理的納稅比率，或者是結合自身經(jīng)營種類來管理與核算財務，制定科學的增值稅率，適當緩解稅收壓力，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。②企業(yè)在繳納營業(yè)稅的過程中，應該結合具體數(shù)額加以抵扣，若經(jīng)營狀況相對良好，則可加大購買生產(chǎn)原料的數(shù)量，適當擴大增值稅額，進一步降低繳納的金額。

第三，加強涉稅人員的專業(yè)培訓。小企業(yè)在會計核算工作中，應該加強涉稅人員職業(yè)能力的培訓，使其具備良好的業(yè)務技能，適當增加稅務管理的范圍，對發(fā)票管理加以完善，培養(yǎng)人員的稅法意識，進一步提高企業(yè)的應對稅務風險能力。同時企業(yè)稅務管理者應該根據(jù)稅制改革的相關變化，對涉稅部門間的關系進行合理協(xié)調，注重自身綜合素質與業(yè)務能力的提升，制定科學有效的稅收方案。我國實施“營改增”后更加注重發(fā)票的規(guī)范化管理，但若企業(yè)在財務管理機制方面不完善，則無法更好地處理利潤與負稅的關系，所以建立健全增值稅管理制度成為企業(yè)稅務管理的重點。

第四，加強會計核算與決策的結合。隨著新稅務政策的調整，稅收環(huán)境出現(xiàn)了明顯的轉化，所以小企業(yè)可以針對環(huán)境的變化進行有效調整，實施重大決策之前要及時向有關部門申請全新的會計核算方法，及時上交與增值稅相關的項目，從而緩解企業(yè)經(jīng)營壓力，減少增值稅的納稅金額。另外，小企業(yè)應該對自身生產(chǎn)經(jīng)營模式的方式進行優(yōu)化調整，積極配合相關納稅政策，強化經(jīng)營模式的轉換，更好地完成經(jīng)濟目標。

結束語

總之，“營改增”政策對小企業(yè)的會計核算具有重要的影響，如企業(yè)經(jīng)營中的現(xiàn)金流和稅收、企業(yè)的納稅范圍和收入等，有利于增強企業(yè)納稅意識，減輕企業(yè)的納稅壓力和稅負，促進企業(yè)的良性發(fā)展。小企業(yè)針對“營改增”實施會計核算工作時，應該科學開展納稅籌劃，制定相應地方案來適應收稅環(huán)境，加強涉稅人員的專業(yè)培訓，做好會計核算與決策相結合的工作，從而實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，推動我國經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻：

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[2]阿日古娜.試分析“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對策略[J].時代金融，2016（27）：99+104.

[3]陳紅梅.淺談“營改增”對小企業(yè)會計核算的影響及應對策略[J].財經(jīng)界（學術版），2015（14）：335.

[4]厲洪.“營改增”對中小企業(yè)會計核算的影響及應對策略探究[J].科技經(jīng)濟導刊，2017（07）：263-264.

作者簡介：

蔣春燕（1972- ），女，漢族，湖北宜昌，本科，營運部總經(jīng)理，會計師。endprint