徐艷

摘要：隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中面臨著激烈的競爭，企業(yè)只有深化內(nèi)控管理，全面優(yōu)化內(nèi)控管理的水平，同時有效提升內(nèi)控管理的質(zhì)量，才能綜合性地提升企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展水平，也才能確保企業(yè)長治久安。在新形勢下，企業(yè)單純依靠會計控制難以有效應(yīng)對企業(yè)面臨的各種市場風(fēng)險，企業(yè)的內(nèi)部控制必須向全方位的風(fēng)險防控發(fā)展，才能切實提升企業(yè)的發(fā)展水平及風(fēng)險防范能力。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部風(fēng)險控制；防范措施

在新形勢下，企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展面臨的市場環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了強烈的改變，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，外部風(fēng)險是不可控的，也是企業(yè)無力觸及的部分，同時企業(yè)內(nèi)部也存在著諸多的問題。實踐證明，通過企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的控制及防范，不僅能夠有效地降低或規(guī)避企業(yè)內(nèi)部的各種風(fēng)險，同時也能夠提前做出決策來應(yīng)對外部風(fēng)險。

一、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制中存在的突出問題

隨著市場環(huán)境的變化，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中，已經(jīng)開始注重加強內(nèi)部風(fēng)險控制，同時一系列政策及制度的出臺，也在很大程度上推動著企業(yè)朝著科學(xué)內(nèi)控的方向發(fā)展。但總體來看，企業(yè)在進行內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中存在著諸多的問題，嚴(yán)重制約著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的水平和效益，也影響著企業(yè)的健康發(fā)展。

（一）缺乏健全完善的內(nèi)部風(fēng)險控制制度

在企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險控制的過程中，科學(xué)完善的內(nèi)控制度是重要的前提條件，也是指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控工作深入推進的重要基石。但縱觀企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的過程，幾乎都缺乏完善系統(tǒng)的內(nèi)部風(fēng)險控制體系。具體表現(xiàn)為：其一，企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中，沒有將企業(yè)內(nèi)部的所有部門包含在內(nèi)，僅僅是將企業(yè)的核心部門或者業(yè)務(wù)部門作為內(nèi)部風(fēng)險控制的主要領(lǐng)地，這無疑難以體現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險控制全面性的特點。其二，企業(yè)對內(nèi)部風(fēng)險控制缺乏應(yīng)有的重視，在實際的內(nèi)部風(fēng)險控制過程中，企業(yè)往往并沒有突出它的核心作用，而是一切以業(yè)務(wù)發(fā)展為中心，內(nèi)部風(fēng)險控制讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，在資源、機構(gòu)、人力等諸多方面都無法有效落實。其三，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制僅僅停留在企業(yè)內(nèi)部，缺乏對外部風(fēng)險的有效預(yù)警及應(yīng)對機制，這使得企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制效能低下，難以深入全面地指導(dǎo)實踐，也難以推動企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）缺乏對內(nèi)部風(fēng)險控制的全面認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制過程中，充分理清它的重要價值，科學(xué)有效地把握它的全面性和覆蓋性，才能夠提升內(nèi)部風(fēng)險控制的整體水平，也才能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中存在著的各類問題。當(dāng)前，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)普遍缺乏對它的正確把握。具體表現(xiàn)為：其一，企業(yè)在進行內(nèi)部風(fēng)險控制模式或制度的設(shè)計及制定過程中，基于他們錯誤或者片面的認(rèn)識，使得內(nèi)控風(fēng)險控制制度存在著較大的滯后性，難以充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展的實踐。同時，內(nèi)部風(fēng)險控制制度還應(yīng)該具備一定的預(yù)見性，更好地規(guī)劃和指導(dǎo)企業(yè)未來的發(fā)展方向。但基于他們錯誤或片面的認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制往往只注重現(xiàn)狀，缺乏預(yù)見性。其二，企業(yè)管理者在實施內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中，將企業(yè)的財務(wù)會計部門作為核心，普遍認(rèn)為內(nèi)部風(fēng)險控制的關(guān)鍵是財務(wù)的風(fēng)險控制，理應(yīng)由財務(wù)會計部門來進行主導(dǎo)。其三，企業(yè)管理者混淆了內(nèi)部風(fēng)險控制與經(jīng)營管理的概念和方向，直接用內(nèi)部風(fēng)險控制來取代經(jīng)營管理，這同樣會制約內(nèi)部風(fēng)險控制的整體水平。

（三）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制人員素養(yǎng)偏低

在新形勢下，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，面臨著非常嚴(yán)峻的問題和挑戰(zhàn)。企業(yè)的內(nèi)部風(fēng)險控制也囊括了企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的各個方面，可見企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制工作是一項系統(tǒng)化且專業(yè)化的工作，不是一個普通的經(jīng)營管理人員就可以實施的，也不是企業(yè)的會計人員可以兼任的。當(dāng)前，企業(yè)在實施內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中，往往缺乏人力資源的優(yōu)化與支撐，這在很大程度上制約著企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制水平的提升。一方面，企業(yè)在進行內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中存在著大量的兼職行為，企業(yè)管理者對內(nèi)部風(fēng)險控制的不重視，致使他們無法認(rèn)知到內(nèi)部風(fēng)險控制的專業(yè)性和全面性。為了應(yīng)對企業(yè)管理部門的審核，往往臨時組建內(nèi)部風(fēng)險控制部門，但實際人員則有行政人員或財務(wù)人員兼任，這顯然難以提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的整體能力。另一方面，企業(yè)在實施內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中，雖然部分企業(yè)籌備建立了相關(guān)組織機構(gòu)，也制定了內(nèi)控管理制度，但由于內(nèi)控人員的整體素養(yǎng)偏低，這同樣難以提升內(nèi)控的力度和廣度。很多內(nèi)控工作往往停留在表面，或者淺嘗輒止，難以深入有效地推進內(nèi)部風(fēng)險控制工作。

二、企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的防范措施

隨著市場經(jīng)濟的快速發(fā)展，企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展中面臨著諸多的風(fēng)險，只有充分落實和推進內(nèi)部風(fēng)險控制工作，才能全面有效地提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的水平，才能有效提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的整體能力，也才能充分保障企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。因此，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中，需要采取以下防范措施，來有效提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的整體水平。

（一）優(yōu)化建立系統(tǒng)完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系

企業(yè)科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險控制工作，離不開健全完善的內(nèi)部風(fēng)險控制體系，這是實施好企業(yè)內(nèi)控工作的重要前提。在籌劃建立科學(xué)完善的內(nèi)控體系的過程中，需要統(tǒng)籌布局好以下工作：其一，營造科學(xué)的環(huán)境，以切實推動內(nèi)部風(fēng)險控制的實施。在內(nèi)部風(fēng)險控制制度的建立過程中，只有贏得管理層及廣大員工的支持，才能充分發(fā)揮制度的約束力，也才能切實提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的水平。因此，在體系建設(shè)的過程中，要做好廣泛的調(diào)查，力爭得到管理層及廣大員工的支持和參與，由他們再進行制度的評價和完善，可以在很大程度上保障制度的可行性。其二，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中，還需要統(tǒng)籌布局，籌劃建立科學(xué)的組織體系。實踐證明，組織體系是內(nèi)部風(fēng)險控制工作得以有序?qū)嵤┑那疤嵋?。若脫離了組織體系而談?wù)搩?nèi)部風(fēng)險控制工作，則無異于“空中樓閣” ，這本身難以深化內(nèi)部風(fēng)險控制的全面落地。因此，內(nèi)部風(fēng)險控制必須設(shè)有完善的組織機構(gòu)，完整的控制制度，整個控制活動才能形成從計劃、執(zhí)行到控制、監(jiān)督的全過程。其三，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制體系的制定過程中，還應(yīng)該充分保障制度的適用性、靈活性及適度性，既要充分結(jié)合企業(yè)的實際經(jīng)營狀況及未來的發(fā)展方向來認(rèn)真確立內(nèi)部風(fēng)險控制制度，同時也要在法律的框架內(nèi)來確定制度。此外，更要確保制度的靈活性，可以隨時根據(jù)企業(yè)發(fā)展的新情況做出調(diào)整和優(yōu)化。其四，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制制度的構(gòu)建過程中，為了充分突出內(nèi)部控制制度的重要作用，同時也讓廣大員工重視內(nèi)部風(fēng)險控制制度，無需單獨設(shè)置內(nèi)控制度，僅需要將其涵蓋在企業(yè)管理制度中。endprint

（二）全面深化企業(yè)上下對內(nèi)部風(fēng)險控制制度的認(rèn)知

在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的實施過程中，企業(yè)管理者的重視，廣大員工的參與，是企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制得以全面實施的關(guān)鍵，也是提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的重要著力點。一方面，企業(yè)內(nèi)部要擺脫對內(nèi)部風(fēng)險控制的錯誤及片面認(rèn)知，自覺主動地將其從財務(wù)部門獨立出來，而不能始終認(rèn)為它是財務(wù)部門的事情，與己無關(guān)。因此，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的實施過程中，只有全員都能夠重視內(nèi)控管理，都能積極參與內(nèi)控管理，才能真正提升內(nèi)控管理的水平。另一方面，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的實施過程中，基于它的全面性和覆蓋性，為取得比較卓越的成效，需要企業(yè)內(nèi)部的各個部門統(tǒng)一認(rèn)識，統(tǒng)一理念，主動打破部門之間的壁壘，主動打破業(yè)務(wù)分工的界限，突破職能部門之間各自為戰(zhàn)的局面，才能將內(nèi)部風(fēng)險控制寓于業(yè)務(wù)的全過程。此外，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制工作中，還應(yīng)該形成強有力的領(lǐng)導(dǎo)體系，并明確各個主要負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)，全面落實科學(xué)的內(nèi)部風(fēng)險控制，全面提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的整體水平。基于此，明確各個參與人員的工作細(xì)則，使得他們在具體的工作中，能夠有的放矢，是非常關(guān)鍵的。

（三）優(yōu)化內(nèi)部風(fēng)險控制人員的綜合素養(yǎng)

企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制是一項專業(yè)性、復(fù)合性的工作，在企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中，企業(yè)應(yīng)該著重優(yōu)化內(nèi)控人員的專業(yè)素養(yǎng)，同時加強對內(nèi)控人員的技能培訓(xùn)，使得他們能夠掌握扎實的專業(yè)能力，使得他們?nèi)嫣嵘陨淼臉I(yè)務(wù)水平。一方面，企業(yè)在進行內(nèi)部風(fēng)險控制的過程中，需要及時引入復(fù)合型的人才。這些人才不僅僅應(yīng)該具備專業(yè)的財務(wù)知識，同時也要具備經(jīng)營管理的能力，具備風(fēng)險防控的能力，具有審計監(jiān)督的素養(yǎng)等等。只有這樣，才能全面提升內(nèi)部風(fēng)險控制的整體成效。另一方面，企業(yè)要加強對內(nèi)部風(fēng)險控制人員的培訓(xùn)，確保培訓(xùn)機制的體系化和常規(guī)化，定期給予他們針對性的指導(dǎo)。此外，為了全面提升企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險控制的水平，還需要構(gòu)建完善的評價機制，尤其是要針對內(nèi)部風(fēng)險控制人員的工作情況，給予他們針對性的評價，以督促他們自覺提升內(nèi)部管理的素養(yǎng)，自覺優(yōu)化內(nèi)控風(fēng)險管理的能力。

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