張譽

摘 要：財務(wù)是企業(yè)發(fā)展的基本問題，而納稅籌劃是其中的重點。好的納稅籌劃能促進公司經(jīng)濟效益的增長，為公司運營保駕護航，避免在激烈的企業(yè)競爭中落后淘汰?，F(xiàn)代企業(yè)做好財務(wù)納稅管理工作，不僅體現(xiàn)其運營水平，也能側(cè)面刺激我國企業(yè)經(jīng)濟的活力，建立良性的競爭市場。在今天，很多企業(yè)已經(jīng)開始關(guān)注納稅籌劃，本文以納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理的應(yīng)用為切入點，進行研究探討，希望以此帶動更多企業(yè)在納稅籌劃方面的運用嘗試。

關(guān)鍵詞：納稅籌劃；具體意義；實際運用

前言：企業(yè)的經(jīng)濟效益好，簡單來說就是盈利且開支少。增大利益的方式，我們不進行探討，這里主要關(guān)注減小開支的問題。企業(yè)為了發(fā)展自己，往往在法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，采取積極手段，對自己減重，帶動企業(yè)正常運轉(zhuǎn)。減重手段對企業(yè)做好財務(wù)管理，以及企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展意義深遠，如何合法并合理的減小稅負，使企業(yè)的經(jīng)濟效益達到最大化？做好納稅籌劃，就是關(guān)鍵。

1.關(guān)于納稅籌劃的基本含義

1.1納稅籌劃的相關(guān)概念

企業(yè)納稅籌劃可以從法律和實際兩個層面來看。法律層面，所謂的納稅籌劃就是指納稅人根據(jù)相關(guān)的稅法，以為企業(yè)減輕稅負為目標所進行的一系列的籌劃活動的總稱，這個納稅人是以法人和自然人為代表。而實際層面是，企事業(yè)單位在充分的遵守稅法及其他各項法律法規(guī)的前提下，對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進行合理的規(guī)劃，從而使得企業(yè)繳納較少的賦稅的一種活動。納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理里，帶有一定的目的性和針對性，這樣也可以增加企業(yè)在市場中的競爭力。這種籌劃方案要求對自身企業(yè)認識清晰，了解自我實力，根據(jù)企業(yè)的發(fā)展需要，通過一定的數(shù)據(jù)分析，在合法的情況下，為企業(yè)增加稅款的福利，這有利于企業(yè)最終的獲益。關(guān)于企業(yè)納稅方案選擇，要考慮多種利益關(guān)系和影響，保證合法、節(jié)約，還要有一定的超前意識，最重要的是不刻意逃避企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收。方案的制定以企業(yè)現(xiàn)階段或近幾年的財務(wù)目標為基礎(chǔ)，通過采取合理的措施，努力為企業(yè)的生產(chǎn)做好計劃，避免重復(fù)繳納，實現(xiàn)合理避稅。值得注意的是，為保證活動效率高，在開展預(yù)算管理工作時，各部門要做到要完善溝通管理機制，增加信息傳遞渠道幾點要求。此外，也要注意部門制約，防止因辦事不透明化而出現(xiàn)私自挪用預(yù)算資金的現(xiàn)象。

2.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中存在的意義

2.1 促進企業(yè)經(jīng)濟利益最大化

企業(yè)結(jié)合稅務(wù)法規(guī)定和近期自身財務(wù)狀況做納稅籌劃，可以一定程度的減輕企業(yè)稅務(wù)負擔，降低納稅金額，避免多繳稅款，保證企業(yè)積累固定資本。同時，它可以磨煉并提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。納稅籌劃保障了企業(yè)經(jīng)濟的平穩(wěn)性和合法性。防止企業(yè)由于不會計劃使用資金，引發(fā)債務(wù)問題無法償還，而選擇鉆法律漏洞等違法行為產(chǎn)生。另一方面，納稅籌劃讓資金從更有利于企業(yè)發(fā)展的方向流入，從而為企業(yè)在市場競爭中爭取喘息機會，等待更長遠有利的發(fā)展機會，促進企業(yè)經(jīng)濟利益的最大化。間接增加國家的稅收收人，提升國家經(jīng)濟發(fā)展水平，實現(xiàn)國家的政治意圖。

2.2 有助于企業(yè)對資源的分配調(diào)整

企業(yè)要想在市場競爭之中拔得頭籌，對于自身資源配置是否合理，結(jié)構(gòu)構(gòu)架建立是否高效的認識要務(wù)必做到明確、清晰。財務(wù)收人分配是多方面的，哪項收入是屬于哪項財務(wù)活動，要捋清楚，做好財務(wù)記錄，進行合理的安排。而作為企業(yè)節(jié)約成本的重要方式，企業(yè)納稅，在籌劃時顯然要結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營虧盈情況多重分析，進行一定的考量評估，這影響到企業(yè)對自身機構(gòu)認知度和資源的熟悉度，有助于實現(xiàn)企業(yè)優(yōu)化結(jié)構(gòu)和對資源進行分配調(diào)整。

2.3 提高企業(yè)整體的財務(wù)水平

在納稅籌劃執(zhí)行過程中，為達到目的，需要調(diào)整會計活動，找出成本、支出與利潤關(guān)系的“最優(yōu)解”，進而提升企業(yè)的財務(wù)管理水平。財務(wù)活動是企業(yè)全部活動在資本上產(chǎn)生的疊加，不單指某一項活動，而是需要全局掌控，管理整體的財務(wù)狀況。納稅籌劃可以統(tǒng)籌整體的財務(wù)活動，對出現(xiàn)問題進行調(diào)整，以保證企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)正常。當然在具體處理過程，有些繁瑣的環(huán)節(jié)無法省略，財務(wù)工作人員還需要為開支記賬、送財務(wù)報表、對納稅進行申報，但這些工作有實用價值，有助于提升企業(yè)的會計水平。納稅籌劃是企業(yè)財務(wù)活動的一個重點，為企業(yè)最終經(jīng)濟利益考慮，應(yīng)該合理高效的完成納稅籌劃活動，讓其在財務(wù)的正常運作，財務(wù)活動的穩(wěn)定上發(fā)揮積極影響，提高企業(yè)整體的財務(wù)水平。

3.納稅籌劃在企業(yè)財務(wù)管理中的實際應(yīng)用分析

3.1在經(jīng)營活動中的作用

企業(yè)的經(jīng)營成本與企業(yè)經(jīng)濟收益情況相聯(lián)系，一般的納稅籌劃，企業(yè)會增加成本，增加存貨量，一定范圍內(nèi)抑制銷售量。這樣，可以減小企業(yè)該階段的收益情況。因此，在繳納稅收金額時企業(yè)會以該方式對稅務(wù)進行減輕。值得慶幸的是，很多企業(yè)提升成本的決定是在自身發(fā)展的綜合考慮，一定數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上做出的，不是一味地為減稅而盲目增加成本，避免了只顧減稅負，忽略品牌效應(yīng)，影響企業(yè)的長遠發(fā)展。事實上，企業(yè)還可以通過其他環(huán)節(jié)實現(xiàn)減稅目的。在采購環(huán)節(jié)上，企業(yè)可以選擇合適的進貨地點、物美價廉的供應(yīng)商。例如，相關(guān)稅法規(guī)定，如果企業(yè)是向一般納稅人采購貨物，進項稅是可以獲得抵扣的，而如果是進口設(shè)備則不能享受優(yōu)惠。在銷售環(huán)節(jié)上， 企業(yè)可以考慮價格在區(qū)域稅率的不同、銷售群體集中區(qū)域，折扣、以舊換新等方式對消費心理的影響。根據(jù)相關(guān)稅法，折扣銷售所產(chǎn)生的銷售額在進行稅收處理時都可以扣除則讓。折扣會直接影響到稅收負擔，讓企業(yè)的納稅負擔得到減輕。

3.2在投資過程中的應(yīng)用

企業(yè)組建的過程中，投資者有多種方式。根據(jù)組建形式的不同，納稅標準也有差異。企業(yè)需要根據(jù)利潤來繳納所得稅，稅后的利潤將通過股息的方式來分配給各投資者。當然這些投資者也需要繳納個人所得稅款，所以公司組建，要進行稅務(wù)的雙重繳納。相反，如果是合資企業(yè)和獨資企業(yè)則只需繳納個人所得稅，在投資形式與出資方式上有更多納稅籌劃空間。公司制企業(yè)常選擇母子公司和總分公司，兩種方式，各有特點。在投資過程，投資者要根據(jù)發(fā)展的穩(wěn)定情況、后期潛力來做出選擇。按照出資的形態(tài)，又分為有形資產(chǎn)出資、無形資產(chǎn)出資和現(xiàn)金出資。當投資者選擇有形和無形資產(chǎn)出資，那么能扣除產(chǎn)生的設(shè)備折舊，不過要確保提前做好調(diào)研，進行詳細的評估，保證一定的操作空間，規(guī)避投資風(fēng)險。在出資方式上有一次性的和分期的。分期出資， 企業(yè)有籌資時間，可以向銀行融資，產(chǎn)生的利息在稅前能夠扣除。除此，還可以通過分類投資對象，爭取到一定的稅收優(yōu)惠政策，有時通過投資對象對企業(yè)的收購或合并可以達到一定程度減輕稅務(wù)的效果。投資活動形式很多，而且，不同的投資活動納稅金額存在差異。因此，想要保證企業(yè)財務(wù)管理工作順利，還得隨時關(guān)注國家對投資活動的政策有哪些？提高了投資活動動向的敏感度，也就有了納稅籌劃在投資應(yīng)用的前提。

結(jié)語：

經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)競爭壓力也與日俱增，納稅籌劃工作的作用在企業(yè)的財務(wù)管理中變得愈突出。企業(yè)需要在競爭中運用納稅籌劃掌握主動權(quán)來減小納稅成本，提高利潤。納稅規(guī)劃從微觀上，是影響企業(yè)決策方向的重要影響因素，能促進市場經(jīng)濟的良性發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)管理水平。在宏觀上，國家實現(xiàn)對企業(yè)負稅情況進行宏觀調(diào)控、充分發(fā)揮其經(jīng)濟調(diào)節(jié)的作用。因此，企業(yè)要采取積極措施手段，在責(zé)任和利益之間找平衡點，做好納稅籌劃工作，爭取為企業(yè)和國家?guī)砀蟮氖找妗?/p>

參考文獻：

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