高榮偉

2018年9月起，按照金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)（CRS），中國國家稅務(wù)總局同多個(gè)國家（地區(qū)）稅務(wù)主管部門首次交換金融賬戶涉稅信息。這意味著，中國納稅居民在海外的金融資產(chǎn)配置情況將會被我國稅務(wù)部門掌握，逃稅、避稅的行為將浮出水面，并且還面臨著高額的個(gè)人所得稅補(bǔ)繳。

有媒體發(fā)表評論指出，伴隨著多個(gè)知名避稅天堂淪陷，熱衷在“避稅天堂”開賬戶、偷偷藏錢的有錢人，或涉及洗錢、漏稅的，但凡有不合規(guī)的行為都將“掀開你的蓋頭來”。

CRS：旨在打擊跨境逃稅

CRS是2014年由國際經(jīng)濟(jì)合作組織發(fā)布的《金融賬戶涉稅信息自動交換標(biāo)準(zhǔn)》其中的一條，旨在打擊跨境逃稅。CRS全稱Common Reporting Standard，中譯名《共同申報(bào)準(zhǔn)則》，要求簽署國間相互披露對方國家公民在本國的經(jīng)濟(jì)財(cái)產(chǎn)情況。

雖然目前世界各國基本上都有簽訂雙邊的避免雙重征稅協(xié)定，協(xié)定基本上都包括有情報(bào)交換條款，但稅收協(xié)定中的情報(bào)交換條款是要通過申請，而非自動完成的。據(jù)了解，新的CRS將是自動的，無需提供理由的信息交換。目前，CRS規(guī)定，實(shí)體賬戶余額超過25萬美元、且賬戶控制人為另一稅務(wù)管轄區(qū)的稅務(wù)居民，則金融機(jī)構(gòu)必須報(bào)告該賬戶信息。對于個(gè)人賬戶，此門檻為100萬美元。

簡單來說，CRS是“開戶國”與“稅務(wù)國”之間的信息交換。實(shí)際上，CRS核心意義即是信息交換，就是被調(diào)查人士當(dāng)前國籍名下所有的海外賬戶。如果一名中國居民轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)到境外、在境外擁有金融資產(chǎn)，也同樣會被加入CRS的國家的金融機(jī)構(gòu)視為非居民金融賬戶，其賬戶信息也將會被收集、報(bào)送，交換給中國的稅務(wù)部門，最終實(shí)現(xiàn)中國與各國（地區(qū)）對跨境稅源的有效監(jiān)管。

美國的“肥貓法案”

事實(shí)上，CRS并非打擊跨境逃稅方面的鼻祖。早在2012年，美國就已經(jīng)出臺了“肥貓法案”（《外國賬戶稅收遵從法》，簡稱FATCA）。由于FATCA在實(shí)踐中的主要目的是追查全球范圍內(nèi)美國高凈值人士的避稅行為，因而被戲稱為“肥貓法案”。

該法案要求全球所有簽約國家與地區(qū)合作的金融機(jī)構(gòu)必須每年向美國政府通報(bào)美國公民，以及持有美國綠卡的居民，或者在美國工作滿183天的居民，其在海外擁有的個(gè)人賬戶以及企業(yè)賬戶的資料信息，其目的在于查明美國納稅人的離岸財(cái)產(chǎn)信息?！胺守埛ò浮币怀?，美國土豪公民和綠卡持有者紛紛移居至海外國家。據(jù)美媒報(bào)道，這一年放棄美國公民和綠卡的人數(shù)比例驟升。

CRS通過參與國家和地區(qū)之間相互交換稅務(wù)居民資料的方式，完整地掌握了本國居民在海外的資產(chǎn)情況，可視作全球版的FATCA，即在全球范圍內(nèi)國與國之間實(shí)現(xiàn)了稅收信息交換，不僅便于各國查明納稅人的個(gè)人金融資產(chǎn)信息，更能夠?yàn)楦鲊悇?wù)部門打擊逃稅、避稅行為提供了依據(jù)。

目前，全球已有超過140，000家銀行和金融機(jī)構(gòu)達(dá)成與“肥貓法案”相關(guān)協(xié)議?！懊绹瑹o疑是全球征稅的先行者?！庇忻襟w發(fā)表評論指出，“真正的全球征稅時(shí)代，正在到來。”

海外避稅將難上加難

CRS來襲，海外資產(chǎn)賬戶信息變得越來越透明，通過離岸金融達(dá)到隱匿資產(chǎn)、避稅將變得異常困難。根據(jù)經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織報(bào)告，隨著持有海外金融資產(chǎn)的納稅人信息為其所在國稅務(wù)當(dāng)局掌握，目前近850億歐元的額外稅收收入被“挖”了出來。

財(cái)富研究機(jī)構(gòu)New World Wealth稱，中國也是富豪“流失”嚴(yán)重的國度，伴隨著英屬維爾京群島、開曼群島、列支敦士登、瑞士等加入CRS，富人海外賬戶或即將“裸奔”。中國CRS規(guī)定：凡是銀行戶口在港的大陸居民，銀行賬戶內(nèi)存款超過600萬港幣的都需要申報(bào)。申報(bào)內(nèi)容覆蓋了存款機(jī)構(gòu)、托管機(jī)構(gòu)、投資機(jī)構(gòu)，以及特定的保險(xiǎn)公司。也就是說，在CRS的監(jiān)視下，想通過保險(xiǎn)、信托等來節(jié)稅、避稅逐漸變得艱難。

CRS目前正循序漸進(jìn)地在各國實(shí)施，影響人群首先是持有境外金融賬戶的中國稅收居民，尤其是高凈值人群，其在境外持有的上述金融資產(chǎn)信息將被提供給國內(nèi)稅收監(jiān)管部門，CRS揭開了他們的境外財(cái)富“保護(hù)罩”。

不過，也有媒體指出，CRS存在漏洞，其最大漏洞是：美國成為了新的避稅天堂。

據(jù)了解，頗具戲劇性意味的是，推行全球透明的“積極分子”美國，一邊用FATCA管住或追回了自己納稅人的錢，對本國人士的海外賬戶了如指掌，一邊卻拿FATCA當(dāng)擋箭牌，拒絕加入CRS。說到底，美國人不想放棄自己的“岸上”金融建設(shè)。