盧勇 崔高峰 付強(qiáng) 劉興

摘 要：審計(jì)工作是中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司經(jīng)濟(jì)建設(shè)的重要工作之一，由于中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司下屬單位有200家左右，每年的審計(jì)工作任務(wù)都很繁重，如何能提高審計(jì)工作的效率，規(guī)范審計(jì)流程是急需解決的問題。本文簡(jiǎn)單闡述了中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司審計(jì)工作的業(yè)務(wù)流程，結(jié)合網(wǎng)絡(luò)編程技術(shù)，介紹了基于三層架構(gòu)開發(fā)全局審計(jì)問題綜合管理平臺(tái)的方法以及頁面UI采用的新技術(shù)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；問題整改管理；網(wǎng)絡(luò)編程技術(shù)；3層架構(gòu)；HTML5；CSS3

中圖分類號(hào)：TP393 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

0 前言

中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司的審計(jì)工作按審計(jì)活動(dòng)執(zhí)行主體的性質(zhì)分類屬于內(nèi)部審計(jì)，由中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司內(nèi)部專門的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對(duì)下屬各個(gè)單位財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)等方面實(shí)施的獨(dú)立審查和評(píng)價(jià)，審計(jì)結(jié)果向中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司決策層報(bào)告。其具有顯著的建設(shè)性和內(nèi)向服務(wù)性，目的在于幫助本單位健全內(nèi)部控制，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。由于中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司下屬單位有200余家，每年針對(duì)每個(gè)單位開展一次審計(jì)工作就需要200多次，而且審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題后，需要報(bào)批領(lǐng)導(dǎo)，再審核被審計(jì)單位提報(bào)的整改方案，跟蹤被審計(jì)單位的整改情況，審計(jì)的周期很長(zhǎng)。同時(shí)，一個(gè)審計(jì)問題需要由多個(gè)部門和多個(gè)人員參與，整個(gè)流程的環(huán)節(jié)越多，出錯(cuò)的概率就越大。至今，所有的業(yè)務(wù)都是通過審計(jì)人員與站段聯(lián)系人利用郵件、傳真等方式溝通完成，沒有系統(tǒng)化、信息化。因此，研制一套審計(jì)問題綜合管理系統(tǒng)，對(duì)于提高審計(jì)工作效率，規(guī)范審計(jì)流程是非常必要的。

1 審計(jì)工作業(yè)務(wù)流程

由于中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司的審計(jì)工作屬于單位內(nèi)部審計(jì)，因此有其獨(dú)有的特點(diǎn)。其主要流程如圖1所示，包括：成立審計(jì)組，選定被審計(jì)單位并確定審計(jì)工作內(nèi)容，審前公示，進(jìn)駐被審計(jì)單位，形成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題報(bào)告，被審計(jì)單位提報(bào)整改方案，被審計(jì)單位匯報(bào)整改情況，審計(jì)問題辦結(jié)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題從審計(jì)項(xiàng)目上分為：財(cái)務(wù)收支類、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)類、經(jīng)濟(jì)責(zé)任類、建設(shè)項(xiàng)目類、內(nèi)控審計(jì)類、管理審計(jì)類、效益審計(jì)類和其他共八個(gè)種類。按問題分類又可分為：成本方面、收入方面、資產(chǎn)管理、資金管理、物資管理、工資管理、合同管理、勞動(dòng)用工、投資效益、建設(shè)方面、招投標(biāo)方面、制度建設(shè)和其他共13個(gè)分類。

從宏觀上，中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司審計(jì)工作可概括為兩大方面：

（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題分類匯總。主要是由審計(jì)人員將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題以問題描述標(biāo)題為最小單位分類匯總，然后提報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審核形成審計(jì)材料發(fā)送到相關(guān)單位或部門進(jìn)行督辦整改。

（2）整改推進(jìn)計(jì)劃。被審計(jì)單位接收到審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題后，根據(jù)問題描述的情況逐個(gè)問題落實(shí)責(zé)任人，制定相應(yīng)的整改方案，提報(bào)審計(jì)部門。審計(jì)部門審批通過后，被審計(jì)單位按整改方案落實(shí)，在整改時(shí)限內(nèi)每月匯報(bào)整改實(shí)施情況。

2 系統(tǒng)架構(gòu)

針對(duì)中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司審計(jì)工作特有的業(yè)務(wù)流程，從方便用戶使用的角度出發(fā)，采用B/S模式進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計(jì)是最適合的。同時(shí)為提高軟件編程效率，規(guī)范編程標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)松耦合，軟件架構(gòu)采用3層架構(gòu)。前端頁面采用HTML5+CSS3技術(shù)進(jìn)行開發(fā)，在增強(qiáng)人機(jī)交互體驗(yàn)的同時(shí)又能提高數(shù)據(jù)交互的性能。

2.1 總體架構(gòu)設(shè)計(jì)

審計(jì)問題綜合管理平臺(tái)的架構(gòu)采用B/S模式，即瀏覽器/服務(wù)器模式。

B/S架構(gòu)（如圖2所示）的優(yōu)點(diǎn)在于：

（1）分布性強(qiáng)，客戶端零維護(hù)。只要有網(wǎng)絡(luò)、瀏覽器，就可以隨時(shí)隨地進(jìn)行查詢、瀏覽等業(yè)務(wù)處理。

（2）業(yè)務(wù)擴(kuò)展簡(jiǎn)單方便。通過增加網(wǎng)頁即可增加服務(wù)器功能。

（3）維護(hù)簡(jiǎn)單方便。只需要改變網(wǎng)頁，即可實(shí)現(xiàn)所有用戶的同步更新這是BS架構(gòu)非常突出的一個(gè)優(yōu)點(diǎn)。

（4）開發(fā)簡(jiǎn)單，共享性強(qiáng)。有大量的第三方BS組件和技術(shù)，可用于后端開發(fā)、前端顯示，因此從快速開發(fā)角度來看BS模式占有很大的優(yōu)勢(shì)。

但B/S架構(gòu)也有其不足之處，例如：

（1）在跨瀏覽器上，BS架構(gòu)不盡如人意。

（2）表現(xiàn)要達(dá)到CS程序的程度需要花費(fèi)不少精力，頁面通用化，沒個(gè)性。

（3）在速度和安全性上需要花費(fèi)巨大的設(shè)計(jì)成本，這是BS架構(gòu)的最大問題。

（4）功能雖然多樣化，但是不能專業(yè)化，不能實(shí)現(xiàn)復(fù)雜的功能。

B/S架構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)都很明顯，主要看審計(jì)問題綜合管理平臺(tái)的需求是否適合這種網(wǎng)絡(luò)架構(gòu)。審計(jì)問題綜合管理平臺(tái)的用戶包括中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司審計(jì)部門和下屬單位在內(nèi)，共200余家單位，分布于遼寧全省、吉林全省以及內(nèi)蒙古自治區(qū)和河北省的部分地區(qū)，地域分布較廣，用戶數(shù)量多，在程序的界面上個(gè)性化需求不高，系統(tǒng)的實(shí)時(shí)性要求不強(qiáng)，因此，綜合比較B/S架構(gòu)的優(yōu)缺點(diǎn)，對(duì)于審計(jì)問題綜合管理平臺(tái)而言是利遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于弊的。

2.2 程序設(shè)計(jì)

程序采用3層架構(gòu)設(shè)計(jì)，如圖3所示。將整個(gè)業(yè)務(wù)應(yīng)用劃分為：表示層（UI）、業(yè)務(wù)邏輯層（BLL）、數(shù)據(jù)訪問層（DAL）。這樣的層次設(shè)計(jì)體現(xiàn)了“高內(nèi)聚，低耦合"的思想。

3層架構(gòu)的優(yōu)點(diǎn)：

（1）開發(fā)人員可以只關(guān)注整個(gè)結(jié)構(gòu)中的其中某一層；

（2）可以很容易地用新的實(shí)現(xiàn)來替換原有層次的實(shí)現(xiàn)；

（3）可以降低層與層之間的依賴；

（4）有利于標(biāo)準(zhǔn)化；

（5）利于各層邏輯的復(fù)用。

（6）擴(kuò)展性強(qiáng)。

（7）安全性高。

（8）項(xiàng)目結(jié)構(gòu)更清楚，分工更明確，有利于后期的維護(hù)和升級(jí)。

3層架構(gòu)的缺點(diǎn)：

（1）降低了系統(tǒng)的性能。如果不采用分層式結(jié)構(gòu)，很多業(yè)務(wù)可以直接造訪數(shù)據(jù)庫，以此獲取相應(yīng)的數(shù)據(jù)，如今卻必須通過中間層來完成。

（2）有時(shí)會(huì)導(dǎo)致級(jí)聯(lián)的修改。這種修改尤其體現(xiàn)在自上而下的方向。如果在表示層中需要增加一個(gè)功能，為保證其設(shè)計(jì)符合分層式結(jié)構(gòu)，可能需要在相應(yīng)的業(yè)務(wù)邏輯層和數(shù)據(jù)訪問層中都增加相應(yīng)的代碼。

（3）增加了代碼量，增加了工作量。

審計(jì)問題綜合管理平臺(tái)的程序開發(fā)在采用3層架構(gòu)的基礎(chǔ)上，又引入了實(shí)體模型和通用工具類庫。實(shí)體模型是系統(tǒng)的對(duì)象抽象出來的類，通用工具類庫是一些通用的、各個(gè)模塊都可能用到的類庫。通過這樣優(yōu)化組合，最大限度地發(fā)揮了3層架構(gòu)的優(yōu)勢(shì)，同時(shí)大大縮短開發(fā)周期，方便日后代碼維護(hù)。

2.2.1 表現(xiàn)層

表現(xiàn)層是接受用戶的請(qǐng)求以及返回?cái)?shù)據(jù)，為客戶端提供應(yīng)用程序的訪問。其主要工作是程序的頁面設(shè)計(jì)，根據(jù)審計(jì)工作各個(gè)用戶的功能不同，系統(tǒng)頁面按登錄用戶不同動(dòng)態(tài)加載界面UI元素。同時(shí)采用了基于bootstrap技術(shù)頁面設(shè)計(jì)，頁面顯示效果大幅提升，增強(qiáng)了用戶體驗(yàn)。

2.2.2 業(yè)務(wù)邏輯層

業(yè)務(wù)邏輯層負(fù)責(zé)對(duì)數(shù)據(jù)層進(jìn)行操作，也就是說把一些數(shù)據(jù)層的操作進(jìn)行組合。

2.2.3 數(shù)據(jù)訪問層

數(shù)據(jù)訪問層中各個(gè)函數(shù)完成各個(gè)對(duì)數(shù)據(jù)文件的操作，而不必管其他操作。

3 業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)

根據(jù)審計(jì)問題管理的實(shí)際業(yè)務(wù)流程，從提升中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司審計(jì)工作效率，減輕審計(jì)人員勞動(dòng)強(qiáng)度的角色出發(fā)，審計(jì)問題綜合管理平臺(tái)分為兩大模塊，一塊是面向全局的審計(jì)展示平臺(tái)，一塊是問題整改管理平臺(tái)。

3.1 審計(jì)展示平臺(tái)

審計(jì)展示平臺(tái)面向全集團(tuán)公司用戶，采用瀑式布局，頁面響應(yīng)速度快，動(dòng)感流暢，人機(jī)交互界面友好。主要功能如下所述：

3.1.1 關(guān)于審計(jì)

關(guān)于審計(jì)模塊采用鼠標(biāo)懸停顯示動(dòng)畫的方式展現(xiàn)頁面，在減少頁面使用空間的基礎(chǔ)上又增加了動(dòng)感，使頁面的美觀。其共包括4個(gè)板塊。第一個(gè)板塊是介紹審計(jì)工作， 用文字的方式簡(jiǎn)述什么是審計(jì)，審計(jì)工作對(duì)于中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司的重要性。第二個(gè)板塊是展示審計(jì)成果，以標(biāo)題的方式列出近年審計(jì)工作的重要成果。第三個(gè)板塊是追溯審計(jì)歷史，用列表的方式瀏覽審計(jì)工作重要的歷史時(shí)刻。第四個(gè)板塊是審計(jì)反響，用于展示用戶對(duì)審計(jì)工作的肯定。所有的數(shù)據(jù)信息都可在后臺(tái)進(jìn)行維護(hù)。

3.1.2 審前公示

審前公示采用文字水平輪播的方式展示近期的審前公示內(nèi)容。其主要用于在審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位之前，面向全局進(jìn)行公示，公示的內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)時(shí)間等。通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)發(fā)布公示消息，可第一時(shí)間讓全集團(tuán)公司用戶了解審計(jì)工作情況，然后通過各種通信方式來向?qū)徲?jì)組反應(yīng)被審計(jì)單位的違章情況，幫助全集團(tuán)公司審計(jì)工作更好更深入地開展。

3.1.3 舉報(bào)信箱

舉報(bào)信箱的設(shè)計(jì)主要用于為用戶舉報(bào)被審計(jì)單位違章提供錄入線索的網(wǎng)絡(luò)途徑。用戶通過選擇單位類型篩選到被審計(jì)單位，然后填寫舉報(bào)內(nèi)容，最后可選擇匿名或?qū)嵜姆绞竭M(jìn)行舉報(bào)。如果用戶選擇了實(shí)名舉報(bào)還需要提供本人的姓名、身份證和聯(lián)系方式。對(duì)于舉報(bào)的信息審計(jì)部門將根據(jù)調(diào)查處理結(jié)果向?qū)嵜e報(bào)人做出反饋。

3.1.4 審計(jì)意見與反饋

本模塊用于和全集團(tuán)公司用戶進(jìn)行互動(dòng)。集團(tuán)公司內(nèi)部的審計(jì)工作有其特殊性，如何把審計(jì)工作做好，把審計(jì)的作用發(fā)揮好需要大家群策群力。這個(gè)模塊的作用就是聽取廣大職工的意見，不論最終是否能被上級(jí)采納，審計(jì)部門都會(huì)對(duì)各個(gè)意見逐一進(jìn)行反饋。

3.2 問題整改管理平臺(tái)

問題整改管理平臺(tái)主要面向與審計(jì)問題整改相關(guān)的審計(jì)人員、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)處室用戶和被審計(jì)單位用戶。主要功能如下所述：

3.2.1 審計(jì)項(xiàng)目組管理

在實(shí)際審計(jì)業(yè)務(wù)中，對(duì)于被審計(jì)單位每次的審計(jì)都會(huì)從審計(jì)人員中抽調(diào)部分人員臨時(shí)組成審計(jì)項(xiàng)目組，項(xiàng)目組人員包括：組長(zhǎng)、主審和成員。系統(tǒng)根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目組管理模塊，審計(jì)管理員可根據(jù)實(shí)際人員創(chuàng)建審計(jì)項(xiàng)目組，由于每次審計(jì)的審計(jì)項(xiàng)目是固定的一種，因此可以在此進(jìn)行設(shè)置，同時(shí)可輸入審計(jì)決定文號(hào)。之后的審計(jì)問題都需要關(guān)聯(lián)到審計(jì)項(xiàng)目組上來。

3.2.2 審計(jì)問題管理

審計(jì)問題管理包括：審計(jì)問題錄入、審計(jì)問題審批、審計(jì)問題處理等功能。為方便審計(jì)人員錄入問題，提高工作效率，系統(tǒng)設(shè)計(jì)了兩個(gè)入口。一個(gè)入口是我的審計(jì)項(xiàng)目，用戶可以篩選審計(jì)項(xiàng)目編號(hào)、日期、被審計(jì)單位等選項(xiàng)找到需要錄入審計(jì)問題的項(xiàng)目，然后按實(shí)際業(yè)務(wù)要求的數(shù)據(jù)項(xiàng)錄入審計(jì)問題。另一個(gè)入口是我創(chuàng)建的審計(jì)問題，這個(gè)列表會(huì)列出所有登錄用戶所創(chuàng)建的問題。用戶可以選擇修改或直接創(chuàng)建新問題，創(chuàng)建問題時(shí)需要選擇問題所在審計(jì)項(xiàng)目組。兩個(gè)入口主要區(qū)別是：我的審計(jì)項(xiàng)目會(huì)列出登錄用戶作為組長(zhǎng)、主審和成員參加的所有項(xiàng)目組，進(jìn)入項(xiàng)目組可以查看其他人員錄入的問題但不能更改，自己創(chuàng)建的問題在條件允許的情況下可以修改。而我創(chuàng)建的問題只列出我自己創(chuàng)建的審計(jì)問題。審計(jì)問題審批是按照層級(jí)關(guān)系對(duì)錄入的審計(jì)問題進(jìn)行審核。這里涉及審批流程可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行配置。當(dāng)前的流程是審計(jì)人員錄入問題并提交，審計(jì)組長(zhǎng)一級(jí)審核，審計(jì)副處長(zhǎng)二級(jí)審核，審計(jì)處長(zhǎng)三級(jí)審核，發(fā)送集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)批示，審批流程結(jié)束。審計(jì)問題處理功能主要是面向?qū)徲?jì)管理員，包括對(duì)正常結(jié)束的審計(jì)問題和異常的審計(jì)問題的處理。主要包括：辦結(jié)、延期、銷號(hào)等操作。

3.2.3 審計(jì)問題流轉(zhuǎn)

由于集團(tuán)公司內(nèi)部管理的特殊性，審計(jì)問題流轉(zhuǎn)分為業(yè)務(wù)處室流轉(zhuǎn)和站段流轉(zhuǎn)兩個(gè)類別。兩個(gè)流轉(zhuǎn)的流程基本一致，業(yè)務(wù)處具有監(jiān)督職能，流轉(zhuǎn)到每個(gè)節(jié)點(diǎn)都有查看的權(quán)限。而站段是審計(jì)問題具體處理單位，功能上有所不同。具體流轉(zhuǎn)流程以站段流程為例設(shè)計(jì)如下：流程起點(diǎn)由審計(jì)管理員發(fā)起，發(fā)送到站段后由站段管理員接收，確認(rèn)審計(jì)問題發(fā)送信息無誤后發(fā)送站段段長(zhǎng)處理。段長(zhǎng)指派一名副段長(zhǎng)具體負(fù)責(zé)該審計(jì)項(xiàng)目所有問題的處理情況。副段長(zhǎng)接受到任務(wù)后根據(jù)每個(gè)審計(jì)問題所涉及的部門分配責(zé)任部門和配合部門。責(zé)任部門和配合部門科長(zhǎng)收到任務(wù)后都會(huì)指派一名負(fù)責(zé)人具體負(fù)責(zé)該審計(jì)問題，不同的是配合部門負(fù)責(zé)人須將自己的解決意見轉(zhuǎn)達(dá)給責(zé)任部門負(fù)責(zé)人，由責(zé)任部門負(fù)責(zé)人具體填寫整改方案上報(bào)處理。至此，整個(gè)流轉(zhuǎn)過程結(jié)束，業(yè)務(wù)處流轉(zhuǎn)過程與站段一致，最后責(zé)任部門的負(fù)責(zé)人只有查詢功能，沒有填寫整改方案的功能。

3.2.4 整改方案管理

整改方案管理主要流程是被審計(jì)單位問題整改負(fù)責(zé)人（審計(jì)問題流轉(zhuǎn)中，最后的責(zé)任部門負(fù)責(zé)人。）根據(jù)責(zé)任部門和配合部門共同商議形成的方案上報(bào)，然后經(jīng)過層層審批最終進(jìn)入整改實(shí)施階段。這其中需要經(jīng)過兩部分審批，一部分是站段內(nèi)部審批，由責(zé)任部門負(fù)責(zé)人填寫整改方案并提報(bào)，責(zé)任部門負(fù)責(zé)人一級(jí)審批，主管副段長(zhǎng)二級(jí)審批，段長(zhǎng)一級(jí)審批。然后由站段管理員將方案發(fā)送到審計(jì)處。第二部分由審計(jì)組長(zhǎng)接收整改方案并實(shí)施一級(jí)審批，審計(jì)處副處長(zhǎng)二級(jí)審批，審計(jì)處處長(zhǎng)三級(jí)審批。審批通過后進(jìn)入整改實(shí)施階段。問題整改負(fù)責(zé)人定期上報(bào)整改情況。

3.2.5 消息提醒與預(yù)警

消息提醒主要用于向?qū)徲?jì)問題相關(guān)用戶傳達(dá)集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)的批示內(nèi)容，讓各級(jí)用戶做出及時(shí)響應(yīng)，提高執(zhí)行力。預(yù)警功能用于整改問題的到期提醒，由于整改問題都是有時(shí)限的，而且每月固定日期需要上報(bào)整改的進(jìn)度，因此設(shè)計(jì)預(yù)警功能，在時(shí)限到達(dá)的前5個(gè)工作日提醒問題整改負(fù)責(zé)人辦理相關(guān)業(yè)務(wù)。

結(jié)語

綜上所述，審計(jì)問題綜合管理平臺(tái)的系統(tǒng)設(shè)計(jì)從中國鐵路沈陽局集團(tuán)有限公司審計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，基于安裝便捷，易于使用，方便維護(hù)的架構(gòu)設(shè)計(jì)，采用結(jié)構(gòu)靈活的流程設(shè)計(jì)方案，對(duì)于提高審計(jì)工作效率，規(guī)范審計(jì)工作流程有較大的意義。

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