王強(qiáng)

摘要：全面預(yù)算管理是利用預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。是企業(yè)全過程，全方位及全員參與的預(yù)算管理。

關(guān)鍵詞：計(jì)劃；預(yù)算；管理

一、全面預(yù)算的內(nèi)容和作用

全面預(yù)算本質(zhì)上是經(jīng)營管理的計(jì)劃，是涵蓋了企業(yè)經(jīng)營管理的全部內(nèi)容的一種計(jì)劃，是需要企業(yè)全員參與的一種現(xiàn)代化管理機(jī)制。通過對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行一種正式的、量化的表述，在遵循企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提下概括企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)及達(dá)成目標(biāo)的可行步驟，其作用主要體現(xiàn)在：

（一）全面預(yù)算能夠細(xì)化公司戰(zhàn)略規(guī)劃和年度運(yùn)營計(jì)劃，它是對(duì)公司整體經(jīng)營活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于戰(zhàn)略規(guī)劃與年度計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。

（二）通過全面預(yù)算的編制，將有助于公司上級(jí)與下級(jí)之間，部門與部門之間的相互交流與溝通，增進(jìn)相互之間的了解，加深部門及員工對(duì)公司戰(zhàn)略的理解。

（三）全面預(yù)算為公司全體員工設(shè)立了一定的行為準(zhǔn)則，明確了工作努力的方向，促使其行為符合公司戰(zhàn)略目標(biāo)及預(yù)算的要求。

（四）通過全面預(yù)算的編制，使公司領(lǐng)導(dǎo)層必須認(rèn)真考慮完成經(jīng)營目標(biāo)及預(yù)算目標(biāo)所需的途徑及方法，并對(duì)可能出現(xiàn)的各種市場(chǎng)變化及政策問題做好準(zhǔn)備。

綜上所述，全面預(yù)算既是企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的具體化，又是生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的控制要素，更是企業(yè)控制的核心。隨著目前國內(nèi)外企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的進(jìn)一步升級(jí)，企業(yè)為了在更加復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中生存和發(fā)展，全面預(yù)算已經(jīng)在集團(tuán)公司的預(yù)算體系中占據(jù)了不可或缺的地位。

二、執(zhí)行全面預(yù)算中存在的主要問題和矛盾

1.全面預(yù)算體系疏于形式，不能合理編制使用預(yù)算

企業(yè)經(jīng)營管理過程中，二級(jí)單位更加關(guān)注報(bào)表數(shù)字，希望通過數(shù)字的實(shí)現(xiàn)來完成經(jīng)營目標(biāo)，更加關(guān)心成本指標(biāo)是否超出總預(yù)算，這種預(yù)算管理模式僅僅是年初的一個(gè)數(shù)字計(jì)劃，停留在“文字上、指標(biāo)上、靜態(tài)上”，預(yù)算而并不全面。

2.對(duì)全面預(yù)算體系缺乏理解

很多單位認(rèn)為全面預(yù)算體系就是財(cái)務(wù)預(yù)算，把全面預(yù)算等同于我們年度或季度的短期財(cái)務(wù)計(jì)劃，將預(yù)算工作交由財(cái)務(wù)部門獨(dú)立編制，即使有生產(chǎn)相關(guān)部門參與到編制工作，其參與度也不夠，并不足以達(dá)到各部門之間協(xié)同配合，預(yù)算的編制結(jié)果就難以站在俯視全局的角度。大多數(shù)預(yù)算管理人員都認(rèn)為全面預(yù)算是企業(yè)控制成本費(fèi)用的工具，認(rèn)為只要控制好成本費(fèi)用就可以完成企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。采油廠作為二級(jí)單位來說，是一個(gè)成本中心，成本中心的預(yù)算管理往往都是只考慮了成本指標(biāo)的完成，變成了有多少花多少，只要在成本控制指標(biāo)內(nèi)就萬事大吉，指標(biāo)外的東西統(tǒng)統(tǒng)拋之腦后，這樣的預(yù)算方法是不符合企業(yè)價(jià)值最大化的發(fā)展目標(biāo)的。

3.預(yù)算管理精細(xì)化和管控能力不夠

預(yù)算工作歸根結(jié)底是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營的一種計(jì)劃，既然是計(jì)劃就難免有疏漏和諸多不確定性的存在，這些不確定性往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果與計(jì)劃相差甚遠(yuǎn)。我們目前的預(yù)算在年初下達(dá)指標(biāo)時(shí)，一方面會(huì)進(jìn)行一定的預(yù)留，待年終結(jié)算時(shí)進(jìn)行“再分配”。另一方面已制定的預(yù)算指標(biāo)又不會(huì)在全年中隨著經(jīng)營環(huán)境的變化及時(shí)調(diào)整

4.預(yù)算管理信息化程度偏低，參與度不高

中國石油目前財(cái)務(wù)系統(tǒng)自1996年使用自行開發(fā)的中油財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)以來，從5.0升級(jí)到7.0版本，本質(zhì)上是一套完整的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，但是在基層的工作中使用的還是其最強(qiáng)大的賬務(wù)處理功能，2010年上線運(yùn)行的ERP系統(tǒng)的使用情況離實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資源共享也相去甚遠(yuǎn)，基層的預(yù)算管理工作缺乏有效的信息技術(shù)保障。目前，我們主要使用的預(yù)算管理工具是EXCEL，相對(duì)于預(yù)算管理需要多部門參與其中，預(yù)算執(zhí)行過程中不確定因素的出現(xiàn)還有必要進(jìn)行調(diào)整的特點(diǎn)，EXCEL作為一種個(gè)人的桌面計(jì)算機(jī)辦公軟件，就顯得效率低下，難以適應(yīng)管理決策支持的需要，大大影響了預(yù)算的執(zhí)行效果。

在另一個(gè)層次上，EXCEL這種個(gè)人辦公軟件的使用也很大程度上限制了各業(yè)務(wù)部門預(yù)算管理的參與度。每年年底在制定下年預(yù)算時(shí)，都是財(cái)務(wù)科對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)部門分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總，各單位提供的EXCEL表中的數(shù)據(jù)是割裂的，匯總的效率很低，也使得業(yè)務(wù)部門都認(rèn)為是財(cái)務(wù)科在編制預(yù)算，其參與預(yù)算管理的積極性也不高，其提供的數(shù)據(jù)不是缺乏依據(jù)就是準(zhǔn)確性差。在數(shù)據(jù)到達(dá)財(cái)務(wù)時(shí)，財(cái)務(wù)人員由于對(duì)生產(chǎn)知識(shí)的欠缺，還會(huì)疏于審核，使預(yù)算管理工作陷于僵局。

三、科學(xué)的進(jìn)行全面預(yù)算管理

1.樹立全員參與意識(shí)

全員參與是指全部員工都要直接或者間接地參與到預(yù)算管理工作中去，讓預(yù)算管理工作深入人心。把預(yù)算管理的責(zé)任細(xì)化到基層，使所有的部門和人員自主管理自己責(zé)任范圍內(nèi)的預(yù)算，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算偏差，主動(dòng)分析其發(fā)生的原因，針對(duì)問題提出整改意見和解決措施并付諸實(shí)施，進(jìn)一步發(fā)揮業(yè)務(wù)部門管控的主觀能動(dòng)性，形成以經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要參與者決定預(yù)算管理控制方向的思路，使預(yù)算的管控工作更加有效和全面。

2.提高預(yù)算的準(zhǔn)確性、可靠性、可驗(yàn)證性

如果預(yù)算的目標(biāo)是通過努力而難以實(shí)現(xiàn)的，就難以調(diào)動(dòng)職工參與到生產(chǎn)經(jīng)營中的積極性。對(duì)于采油廠這樣的成本中心來說，產(chǎn)量指標(biāo)是一個(gè)不容忽視的預(yù)算目標(biāo)，是企業(yè)的核心目標(biāo)，所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都是為了產(chǎn)量指標(biāo)的達(dá)成服務(wù)，針對(duì)這個(gè)指標(biāo)，我們應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步提升其現(xiàn)實(shí)性。另外，真實(shí)，準(zhǔn)確讓預(yù)算指標(biāo)更加具有說服力，我們應(yīng)當(dāng)通過更加可靠的渠道獲取預(yù)算編制的基礎(chǔ)。

3.實(shí)行動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理

由于生產(chǎn)經(jīng)營過程中不確定性因素是真實(shí)存在的，企業(yè)在編制預(yù)算時(shí)所預(yù)計(jì)的業(yè)務(wù)量與實(shí)際發(fā)生時(shí)的業(yè)務(wù)量就存在著不容忽視的差異，這些差異的存在不利于準(zhǔn)確的考核預(yù)算執(zhí)行情況，有時(shí)還可能導(dǎo)致一些部門預(yù)算指標(biāo)制定的過高而造成浪費(fèi)。因此，在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要及時(shí)對(duì)預(yù)算水平進(jìn)行調(diào)整，以便增加預(yù)算與執(zhí)行結(jié)果的可比性。動(dòng)態(tài)的預(yù)算管理正是這種情況下所需要的，在分析中期預(yù)算執(zhí)行情況時(shí)，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際完成的業(yè)務(wù)量預(yù)算數(shù)為參考來分析實(shí)際的執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算指標(biāo)偏高的部門，應(yīng)及時(shí)調(diào)減其預(yù)算指標(biāo)以避免浪費(fèi)，對(duì)預(yù)算指標(biāo)偏低的，其部門負(fù)責(zé)人通過向預(yù)算管理委員會(huì)解釋超支原因和履行必要的審批手續(xù)方可予以增加預(yù)算。

4.借助專業(yè)化預(yù)算管理軟件

專業(yè)預(yù)算管理軟件可以為企業(yè)提供一個(gè)強(qiáng)大的預(yù)算管理協(xié)同工作平臺(tái)，使各個(gè)業(yè)務(wù)部門在這個(gè)平臺(tái)上共同參與企業(yè)的預(yù)算管理工作，提升預(yù)算管理效率的同時(shí)也為企業(yè)的經(jīng)營管理決策工作提供了強(qiáng)有力的保障，通過預(yù)算管理軟件可以更好的了解目前企業(yè)經(jīng)營管理的運(yùn)營現(xiàn)狀，幫助企業(yè)保持良好的狀態(tài)。通過預(yù)算管理信息化的實(shí)現(xiàn)為預(yù)算管理工作提速，從而推動(dòng)整個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作水平的進(jìn)一步提升。