謝東

摘 要：我國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)展迅速，離不開各行業(yè)的大力支持，各行業(yè)在經(jīng)濟(jì)建設(shè)快速發(fā)展下，促進(jìn)了社會(huì)保障體系的完善。目前，在我國(guó)三支柱的養(yǎng)老保障體系中，第一支柱基本養(yǎng)老金一支獨(dú)秀，第二支柱企業(yè)年金、職業(yè)年金及第三支柱個(gè)人儲(chǔ)蓄是短板，我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展并不順利。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；年金問題

引言

我國(guó)自改革開放以來，人們的生產(chǎn)生活水平發(fā)生了非常大的變化，人們的生活品質(zhì)獲得質(zhì)的飛躍。社會(huì)保障事業(yè)也得到了不斷發(fā)展，促進(jìn)了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、企業(yè)年金、個(gè)人儲(chǔ)蓄為三支柱的養(yǎng)老保障體系不斷完善，養(yǎng)老問題得到了緩解，但是仍然承受著巨大的財(cái)政壓力。面對(duì)基本養(yǎng)老保險(xiǎn)緊迫的資金缺口，企業(yè)年金的發(fā)展顯得尤為重要。不僅保障員工更高水平的退休待遇，作為一種福利還會(huì)對(duì)員工直接起到激勵(lì)作用，并且能減少養(yǎng)老保障的壓力，緩解人口老齡化帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題，促進(jìn)整個(gè)社會(huì)與經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步和發(fā)展。然而，我國(guó)企業(yè)年金監(jiān)管方面存在很多問題，威脅著企業(yè)年金的安全和發(fā)展。

1企業(yè)年金的含義

企業(yè)年金是指企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展戰(zhàn)略需要和經(jīng)濟(jì)實(shí)力建立的，旨在為本企業(yè)員工提供一定水平的退休收入保障的員工福利制度。它的實(shí)質(zhì)是員工現(xiàn)期工資收入的延期支付。是多支柱養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的重要組成部分，由國(guó)家宏觀指導(dǎo)、企業(yè)內(nèi)部決策執(zhí)行，對(duì)保障和提高員工年老退休后的收入有重要的影響。

2建立企業(yè)年金應(yīng)該自愿還是強(qiáng)制

企業(yè)年金制度的定位在歷史上發(fā)生過改變：工業(yè)革命至二戰(zhàn)之前，企業(yè)年金屬于企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略，為企業(yè)發(fā)展服務(wù)，這是人力資本價(jià)值提升的必然結(jié)果；二戰(zhàn)之后，企業(yè)年金既屬于企業(yè)人力資源管理戰(zhàn)略，也開始作為第二支柱被納入國(guó)家養(yǎng)老保障體系，成為國(guó)家養(yǎng)老保障制度安排的必要組成部分。當(dāng)前，盡管企業(yè)年金服務(wù)于上述兩個(gè)目標(biāo)，但這兩個(gè)目標(biāo)之間還是有先后關(guān)系的：企業(yè)年金發(fā)展首先是企業(yè)行為，企業(yè)自主選擇是否建立年金，政府的作用僅限于通過稅收優(yōu)惠，激勵(lì)企業(yè)建立年金計(jì)劃，并無強(qiáng)制之權(quán)力。企業(yè)年金發(fā)展水平關(guān)鍵在于企業(yè)本身的狀況，與社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平、企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平、勞資力量對(duì)比等關(guān)系密切。當(dāng)社會(huì)生產(chǎn)力發(fā)展水平較低、企業(yè)經(jīng)濟(jì)能力有限、勞動(dòng)力市場(chǎng)普遍供過于求時(shí)，發(fā)展企業(yè)年金客觀上沒有物質(zhì)基礎(chǔ)，主觀上也沒有心理基礎(chǔ)；反之，隨著上述條件的改善或改變，主客觀條件漸趨成熟，企業(yè)年金發(fā)展就是自然而然的事情了。

3企業(yè)年金問題分析

3.1企業(yè)和職工對(duì)企業(yè)年金的認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)在對(duì)企業(yè)年金制度的認(rèn)識(shí)問題上，無論是政府、企業(yè)，還是職工個(gè)人都存在著認(rèn)識(shí)不到位的問題。大中型企業(yè)雖然都有建立養(yǎng)老金的能力，但其年金發(fā)展?fàn)顩r容易受到企業(yè)效率的影響。另外，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的績(jī)效考核指標(biāo)主要體現(xiàn)在業(yè)務(wù)量、收益增長(zhǎng)率等方面，并沒有較多考慮到提高員工激勵(lì)機(jī)制，使得國(guó)企員工對(duì)企業(yè)年金的參與度較低。在外資企業(yè)方面，由于基本工資待遇及員工福利較好，建立企業(yè)年金的熱情也較低。企業(yè)職工在制度層面就已經(jīng)缺乏對(duì)年金的了解，從而在參與行動(dòng)方面更加動(dòng)力不足。此外，企業(yè)年金具有長(zhǎng)期性，職工在年金制度開始時(shí)就參加繳費(fèi)，但只有到退休時(shí)才能領(lǐng)取福利，職工在短期內(nèi)得不到福利，從而導(dǎo)致職工對(duì)參加企業(yè)年金的積極性不高。

3.2定量限制監(jiān)管模式導(dǎo)致投資多元化受阻

定量限制監(jiān)管模式以防控風(fēng)險(xiǎn)為目的，嚴(yán)格限制企業(yè)年金各類資產(chǎn)投資比例，投資管理者選擇投資組合的余地大大減少，投資集中在固定收益類資產(chǎn)，分散風(fēng)險(xiǎn)能力減弱，作為重要的高收益投資品種，股票、房地產(chǎn)等權(quán)益類資產(chǎn)準(zhǔn)許比例太低。這種嚴(yán)格限制的規(guī)定與我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r不相適應(yīng)，挫傷投資者積極性，十分不利于投資多樣化及資本市場(chǎng)的發(fā)展，最終會(huì)影響到我國(guó)企業(yè)年金的發(fā)展壯大。

3.3中小企業(yè)年金計(jì)劃發(fā)展遲緩

首先，中小企業(yè)建立企業(yè)年金的壓力大。外部法人受托導(dǎo)致年金建立傳導(dǎo)鏈過長(zhǎng)和治理主體缺位，管理環(huán)節(jié)多并且程序復(fù)雜從而造成成本上升，規(guī)模越小的企業(yè)越難以支付成本，因此中小企業(yè)建立年金的積極性不高。其次，中小企業(yè)具備企業(yè)年金相關(guān)知識(shí)的專業(yè)技術(shù)人才稀缺，無法獨(dú)立處理企業(yè)年金專項(xiàng)事務(wù)，這進(jìn)一步挫傷了中小企業(yè)建立企業(yè)年金的積極性。最后，我國(guó)關(guān)于促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的法律法規(guī)體系并不健全，雖然我國(guó)已經(jīng)出臺(tái)針對(duì)中小企業(yè)年金發(fā)展的集合計(jì)劃，但是在企業(yè)年金基金繳費(fèi)、增值、分配等問題上出現(xiàn)權(quán)限不清晰的問題，法規(guī)實(shí)施過程中的監(jiān)管也不到位。作為第二大支柱的企業(yè)年金在《社會(huì)保險(xiǎn)法》中并沒有體現(xiàn)，中小企業(yè)年金發(fā)展缺少有利的發(fā)展環(huán)境。

4促進(jìn)企業(yè)年金發(fā)展的對(duì)策

4.1加大宣傳力度

當(dāng)前我國(guó)企業(yè)年金制度雖然已經(jīng)公布實(shí)施了二十多年，但在企業(yè)職工當(dāng)中的普及程度依舊較低。為了提高企業(yè)職工參與企業(yè)年金的積極性從而發(fā)展擴(kuò)大企業(yè)年金的范圍，必須從基礎(chǔ)工作做起，加大宣傳力度和培訓(xùn)。通過宣傳培訓(xùn)，讓職工們從感性層面了解該制度，然后自覺參與企業(yè)年金制度。宣傳企業(yè)年金的方式可以多樣化，例如前沿講座、先進(jìn)員工經(jīng)驗(yàn)分享和業(yè)務(wù)推廣等。加大企業(yè)年金宣傳力度，有利于年金市場(chǎng)健康發(fā)展，從而完善社會(huì)保障體系。

4.2促進(jìn)定量限制監(jiān)管模式的轉(zhuǎn)變

我國(guó)長(zhǎng)期以來對(duì)企業(yè)年金實(shí)行定量限制監(jiān)管模式，不僅限制投資多樣化，使基金投資管理者行動(dòng)受限，使其面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)缺乏靈活的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施，而且與我國(guó)促進(jìn)金融創(chuàng)新的趨向相違背，相比之下，審慎監(jiān)管模式在很多方面都顯示出了優(yōu)勢(shì)之處。但是目前我國(guó)資本市場(chǎng)發(fā)展程度低還不能完全采用審慎監(jiān)管模式，因此促進(jìn)定量限制模式向以其為主，以審慎監(jiān)管模式為輔的模式發(fā)展是大勢(shì)所趨，它適應(yīng)于我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)水平狀況，是一種過渡性的模式。

4.3鼓勵(lì)中小企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金

首先，發(fā)展中小企業(yè)內(nèi)在動(dòng)力機(jī)制，降低管理成本，通過培養(yǎng)與發(fā)展中小企業(yè)自身的核心資源，提高中小企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而為中小企業(yè)年金發(fā)展提供充足資金。提高企業(yè)管理人員素質(zhì)，從內(nèi)部發(fā)展企業(yè)年金管理人才，以改善外部法人受托機(jī)制導(dǎo)致企業(yè)年金成本提高的現(xiàn)狀。其次，通過稅收優(yōu)惠制度推進(jìn)中小企業(yè)年金的發(fā)展，我國(guó)企業(yè)年金發(fā)展可以借鑒西方國(guó)家企業(yè)年金的制度，加大個(gè)人所得稅遞延優(yōu)惠政策，覆蓋“繳納-累計(jì)-支付”的環(huán)節(jié)，以此來推動(dòng)中小企業(yè)年金的發(fā)展。最后，為我國(guó)企業(yè)年金稅惠政策提供完整的法律體系框架，以稅收優(yōu)惠的方式提升中小企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金的積極性，加快完善集合企業(yè)年金制度、年金基金市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、集合融資與年金發(fā)展等方面的法律體系，為中小企業(yè)發(fā)展企業(yè)年金提供良好的法律與政策環(huán)境，使其真正能夠得到法律的保障。

結(jié)語

我國(guó)企業(yè)年金作為養(yǎng)老保障體系的第二大支柱，對(duì)完善養(yǎng)老保障體系發(fā)揮著重要作用，但是目前年金發(fā)展過程中仍有不足，養(yǎng)老保障功能沒有得到充分體現(xiàn)。從長(zhǎng)遠(yuǎn)角度來看，企業(yè)年金有利于應(yīng)對(duì)人口老齡化問題，提高員工養(yǎng)老金待遇水平。在實(shí)際運(yùn)行中，企業(yè)年金的發(fā)展有賴于完善的體系和健全的制度，從而能夠真正發(fā)揮其在養(yǎng)老保障體系中第二支柱的作用。因此，政府部門需要抓緊制定對(duì)企業(yè)年金發(fā)展有利的政策，完善企業(yè)年金發(fā)展相關(guān)制度，健全企業(yè)年金基金投資運(yùn)營(yíng)體系，從而實(shí)現(xiàn)我國(guó)企業(yè)年金的充分發(fā)展。

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