連長嵩

摘 要：教育基金會是指高校經(jīng)批準(zhǔn)籌資成立，并在國家民政部門備案的法人團(tuán)體。除按國家法律法規(guī)接受監(jiān)督檢查外，還受到主辦高校的管理和監(jiān)督。我國高校教育基金會的起步落后于美國等發(fā)達(dá)國家，隨著高?；鹨?guī)模的發(fā)展壯大，現(xiàn)有基金會的治理模式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代化治理的需求。本文以財(cái)政部、教育部推進(jìn)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)工作為基礎(chǔ)，選取教育基金會為研究重點(diǎn)，分析我國教育基金會在管理中普遍存在的問題及影響，并提出內(nèi)部控制優(yōu)化思路。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；教育基金會

一、教育基金會的研究意義

為推動、指導(dǎo)各教育行政事業(yè)單位進(jìn)一步完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平，教育部于2013年11月5日下發(fā)《教育部關(guān)于做好<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）>實(shí)施工作的通知》，明確各教育行政事業(yè)單位認(rèn)真貫徹落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范的各項(xiàng)要求。同時(shí)，教育部2016年4月26日下發(fā)了《教育部辦公廳關(guān)于印發(fā)<教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）>的通知》，要求各單位參照指南要求，盡快組織和部署相關(guān)工作。指南中明確指出高校應(yīng)對完善教育基金會的組織機(jī)構(gòu)與治理結(jié)構(gòu)、籌資、投資、信息公開等內(nèi)容。

我國高校教育基金會主要是以校友捐助為主，有效的捐贈渠道較少，同時(shí)大部分高?；饡卫硭接写嵘①Y金的利用效率也較低。本文的主要目的是從治理機(jī)構(gòu)、投資管控的角度探討我國高校教育基金會目前存在的問題，并給出解決思路作為參考。

二、管控現(xiàn)狀及問題分析

（一）高校教育基金會募資方式較為單一

我國教育基金會目前的募資方式主要以校友捐助為主，我們調(diào)研各高校教育基金會的募資渠道后發(fā)現(xiàn)，高?，F(xiàn)有的管理制度主要從現(xiàn)金捐贈、股權(quán)捐贈、有形資產(chǎn)捐贈等方面考量并設(shè)立捐贈渠道，但隨著社會的發(fā)展，捐贈人的需求也趨于多樣化，目前高校尚未就未來可能出現(xiàn)信托捐贈、證券資產(chǎn)捐贈等更復(fù)雜的捐贈方式做好準(zhǔn)備并預(yù)留捐贈渠道。

（二）高校教育基金會的治理結(jié)構(gòu)不清晰

高校教育基金會的治理結(jié)構(gòu)是否設(shè)計(jì)合理直接關(guān)系到教育基金會的本職工作內(nèi)容能否被順利施行，但是就目前全國各高校的教育基金會治理結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)來看，很多高校采取的“一套人馬，兩個(gè)機(jī)構(gòu)”的管理模式，基金會人員主要以校內(nèi)工作為主，而基金會工作職責(zé)只是兼職，基金會內(nèi)部業(yè)務(wù)要么與校內(nèi)事務(wù)混為一談，缺少穩(wěn)定的團(tuán)隊(duì)為高校教育基金會的長遠(yuǎn)發(fā)展詳細(xì)規(guī)劃并盡職運(yùn)營。

我國高?；饡慕M織結(jié)構(gòu)主要體現(xiàn)為學(xué)校下設(shè)的教育基金會、校友會等，配置人員少，分工不明確。隨著資金規(guī)模的增加，未來我國高?；饡闹卫斫Y(jié)構(gòu)可以參照美國等發(fā)達(dá)國家的模式，例如通過組建專門的管理機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)下設(shè)校友關(guān)系發(fā)展部門、捐贈管理部門，并進(jìn)一步設(shè)立財(cái)務(wù)管理部門、投資管理部門、風(fēng)險(xiǎn)管控部門、資產(chǎn)管理部門等，明確分工專業(yè)化管理，全面提升教育基金會的現(xiàn)代化治理水平。

（三）基金會管理制度有所欠缺

部分高?；饡芾碇贫炔煌晟?，不能指導(dǎo)各類業(yè)務(wù)順利開展，如資產(chǎn)管理制度、投資管控制度、財(cái)務(wù)管理制度等，均與現(xiàn)代化企業(yè)管理制度存在較大差距。而在資金管控領(lǐng)域制度的欠缺或不足可能會導(dǎo)致一系列風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生，從而給基金會帶來實(shí)際損失。

（四）基金會對外投資管理水平普遍不足

一方面我國高校基金會缺少投資管理的專業(yè)人才隊(duì)伍，當(dāng)資金規(guī)模不斷擴(kuò)大后，投資渠道單一且不具有多元化投資能力，另一方面對所投項(xiàng)目的可行性研究工作也存在諸多不足。大部分高校目前的投資渠道限定在銀行存款、保本理財(cái)?shù)龋Y金的利用效率低下，資金增值速度緩慢，雖然規(guī)模擴(kuò)大了但是收益部分甚至難以滿足機(jī)構(gòu)的基本運(yùn)營；還有一些高校為保證超額收益雖然進(jìn)行了股權(quán)投資、信托投資、委托貸款等多元化投資，但是因?qū)ν顿Y項(xiàng)目的甄別能力不強(qiáng)，很多高風(fēng)險(xiǎn)低質(zhì)量的項(xiàng)目成為了被投標(biāo)的，最終導(dǎo)致基金會投資資金難以回收、承諾收益也無法及時(shí)兌現(xiàn)。

（五）對基金會監(jiān)督管控力度有待加強(qiáng)

目前全國高校普遍存在教育基金會缺乏獨(dú)立監(jiān)督管控機(jī)制的問題，如果內(nèi)部出現(xiàn)管理問題很難第一時(shí)間查明原因并明確責(zé)任人?！督逃恐睂俑咝＝?jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）》第14號教育基金會管理第二章第四條規(guī)定：“基金會應(yīng)接受業(yè)務(wù)主管單位和學(xué)校財(cái)務(wù)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督?！?，但是在實(shí)際執(zhí)行中由于基金會非校內(nèi)行政部門的特殊身份，很多高校審計(jì)部門不會專門定期對其進(jìn)行全面的監(jiān)督審查。

（六）績效考核機(jī)制尚不完善

我國大部分高校教育基金會內(nèi)部未建立績效考核體系，內(nèi)部人員的考核主要遵照校內(nèi)考核體系為主，尚未針對教育基金會的本職業(yè)務(wù)內(nèi)容建立健全一系列的考核指標(biāo)，可以說，大部分高校的教育基金會現(xiàn)行的考核方式不能起到有效激勵(lì)與懲戒作用。而績效考核機(jī)制的缺失，可能會導(dǎo)致現(xiàn)行的管理要求難以遵照執(zhí)行、內(nèi)部管理水平長期難以提升。長此以往，隨著資金規(guī)模的擴(kuò)大，基金會的資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、資金使用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等就有可能集中暴露，甚至造成捐贈資金的損失。

三、基金會未來發(fā)展的應(yīng)對建議

在治理結(jié)構(gòu)層面，引入現(xiàn)代化治理的思維方式解決現(xiàn)有管理中存在的問題。由于治理結(jié)構(gòu)對高校教育基金會的管理水平有著重要影響，而我國高效教育基金會的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置多為參照高校現(xiàn)行的機(jī)構(gòu)框架，未充分考慮基金會的特殊性，而機(jī)構(gòu)設(shè)置方面的不明確，正在成為阻礙我國高校教育基金會發(fā)展的障礙。高校教育基金會現(xiàn)行的組織結(jié)構(gòu)需要明確學(xué)校決策機(jī)構(gòu)與基金會理事會、監(jiān)事會與秘書長之間的關(guān)系，并在組織機(jī)構(gòu)方面通過構(gòu)建矩陣式管理模式，明確職責(zé)與分工，確保在保證內(nèi)部運(yùn)營效率的同時(shí)能夠建立起基金會的監(jiān)督制衡機(jī)制。

在審計(jì)監(jiān)督層面，建立內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)審核與監(jiān)督基金會內(nèi)部資產(chǎn)、資金的管理是否合理，同時(shí)引入第三方監(jiān)督審查機(jī)構(gòu)定期對基金會進(jìn)行審計(jì)，確保監(jiān)督機(jī)制長效運(yùn)行。

在專業(yè)團(tuán)隊(duì)建設(shè)方面，基金會管理水平的提升需要培養(yǎng)與吸收內(nèi)外部專業(yè)人才流入，例如可以通過建立積極的人才引入機(jī)制，引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)、投資、法律人員。同時(shí)要建立吸引、留住人才的機(jī)制，保證基金會管理隊(duì)伍的穩(wěn)定性。通過定期組織工作人員進(jìn)行相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，不斷提升在職人員的專業(yè)技能。

在績效考核機(jī)制層面，一方面基金會內(nèi)部用人市場化，薪酬市場化，通過建立健全績效考核與激勵(lì)措施，明確職責(zé)權(quán)限、激發(fā)員工工作積極性、提升員工工作效率。能否建立行之有效的考核激勵(lì)機(jī)制對高校教育基金會的未來發(fā)展起著十分關(guān)鍵的作用。

在信息披露方面，充分借鑒海外發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，建立真正的信息披露監(jiān)督機(jī)制、獎(jiǎng)懲機(jī)制，以“以評促建”的思路作為出發(fā)，通過向捐贈人、政府職能部門、上級監(jiān)管單位、社會監(jiān)督群體披露基金會接受捐贈及捐贈資金使用情況，實(shí)現(xiàn)資金管理的透明、有效，信息披露的公正透明不僅可以保障捐贈人權(quán)益，未來還能夠吸引更多捐贈人的信任與入駐。

四、總結(jié)

我國高校教育基金會起步較晚，不論從治理結(jié)構(gòu)還、投資管控、資金使用效率還是人員水平等均與發(fā)達(dá)國家存在相當(dāng)?shù)牟罹?。但是隨著教育基金會管理資金規(guī)模的擴(kuò)張，現(xiàn)有管理方式與管控水平已經(jīng)不能滿足日益增長的基金會資金保值、風(fēng)險(xiǎn)管理的需求。本文的初衷希望通過分析與研究我國高校教育基金會現(xiàn)有內(nèi)部控制的不足，為未來教育基金會的發(fā)展與改革提供思路。

參考文獻(xiàn)：

[1] 財(cái)政部，教育部.教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)部控制指南（試行）[S]，2016.

[2] 胡波，王紅娟.美國高校信息披露的經(jīng)驗(yàn)及啟示[J].財(cái)政監(jiān)督，2015，（26）：30-33.

[3] 羅晶晶.高校教育基金會應(yīng)加強(qiáng)信息披露[N].中國會計(jì)報(bào)，2014-11-21（005）