羅治太

摘 要：近年來，電力施工企業(yè)在接受內(nèi)外部檢查和審計(jì)時(shí)，暴露出諸多的薄弱環(huán)節(jié)，給公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作提出了更高的要求。電力公司大力推進(jìn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，形成了一套成熟、完善的風(fēng)險(xiǎn)防控體系，但該體系的建立大多基于供電企業(yè)，而電力施工企業(yè)由于其自身的行業(yè)特殊性，并不完全適用。電力施工企業(yè)不斷總結(jié)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控經(jīng)驗(yàn)，依托企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（EnterpriseRisk Management Framework， ERM），建立適用于電力施工企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系并進(jìn)行推廣應(yīng)用，有效提高了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，促進(jìn)公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：電力施工企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)防控體系；風(fēng)險(xiǎn)管理構(gòu)架；戰(zhàn)略目標(biāo)

一、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系構(gòu)建實(shí)施背景

（一）是夯實(shí)“依法治企”成效，促進(jìn)公司依法合規(guī)經(jīng)營的堅(jiān)強(qiáng)保障。

“依法治企”才能使企業(yè)走上健康發(fā)展的軌道，作為國有企業(yè)，電力施工企業(yè)更應(yīng)該踐行國家法治的理念，通過依法經(jīng)營、守法經(jīng)營，承擔(dān)社會責(zé)任，樹立良好國企形象。近年來，電力施工企業(yè)緊抓依法合規(guī)經(jīng)營，“依法治企”觀念已深入人心。與此同時(shí)，也在內(nèi)外部檢查和審計(jì)暴露出財(cái)務(wù)管理漏洞和弊端，給公司經(jīng)營敲響了警鐘，同時(shí)對公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力提出了更高的要求。因此，構(gòu)建有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系并督促實(shí)施，能有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，夯實(shí)“依法治企”成果。

（二）是增強(qiáng)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)管理水平提升的必要手段。

根據(jù)《關(guān)于加快構(gòu)建中央企業(yè)內(nèi)部控制體系有關(guān)事項(xiàng)的通知》（國資發(fā)評價(jià)〔2012〕68號）相關(guān)要求，電力施工企業(yè)在上級單位的統(tǒng)一部署下，完成了內(nèi)部控制體系的建立工作，內(nèi)部控制只是風(fēng)險(xiǎn)管理其中一個組成部分，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)治理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是要支持管理決策的。建立系統(tǒng)性的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，能有效補(bǔ)充內(nèi)部控制體系，實(shí)現(xiàn)兩者的相互促進(jìn)和融合，共同發(fā)揮促進(jìn)管理水平提升的作用。

（三）是實(shí)現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)，促進(jìn)公司平穩(wěn)發(fā)展的必然要求。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理作為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要組成部分，在企業(yè)樹立風(fēng)險(xiǎn)意識，認(rèn)真研究和分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范控制，將風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制引進(jìn)企業(yè)，建立科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和防范措施。這樣做能為企業(yè)全面、經(jīng)濟(jì)和有效地管理風(fēng)險(xiǎn)、穩(wěn)定企業(yè)財(cái)務(wù)活動、加速資金周轉(zhuǎn)、保證資金安全、保證國有資產(chǎn)完整和增值、提高企業(yè)決策的科學(xué)性和效益性。同時(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)體系是企業(yè)經(jīng)營決策中的數(shù)據(jù)庫和信息庫，為企業(yè)創(chuàng)造相對安全穩(wěn)定的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)和超額實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。

二、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系構(gòu)建的內(nèi)涵和主要做法

電力施工企業(yè)根據(jù)上級單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，總結(jié)歷年來排查的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，充分研究自身行業(yè)特點(diǎn)，經(jīng)過摸索與實(shí)踐，依托企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架建立了“五維度”的電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，以風(fēng)險(xiǎn)識別（Identification）、風(fēng)險(xiǎn)度量（Measurement）、風(fēng)險(xiǎn)控制（Control）為關(guān)鍵著力點(diǎn)，全面加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控。

（一）營造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。

風(fēng)險(xiǎn)文化是風(fēng)險(xiǎn)管理框架的基礎(chǔ)，是風(fēng)險(xiǎn)主體價(jià)值觀、行為準(zhǔn)則和對風(fēng)險(xiǎn)的理解。電力施工企業(yè)通過組織保障、培訓(xùn)宣貫等方式營造了良好的風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍。

1.組織保障。電力施工企業(yè)成立了全面風(fēng)險(xiǎn)管理委員會，總經(jīng)理任主要負(fù)責(zé)人，其他領(lǐng)導(dǎo)班子成員、總經(jīng)理助理，副總師，風(fēng)險(xiǎn)管理主要部門的負(fù)責(zé)人任成員，總經(jīng)理是全面風(fēng)險(xiǎn)管理的第一責(zé)任人，委派總會計(jì)師分管財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。風(fēng)險(xiǎn)管理的組織延伸至最基層，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理全覆蓋。

2.培訓(xùn)宣貫。電力施工企業(yè)在施工一線員工達(dá)到80%以上，為了保證打通風(fēng)險(xiǎn)宣貫的最后一公里，借鑒生產(chǎn)經(jīng)營交底的模式，財(cái)務(wù)人員在工程開工前，到施工一線開展財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)交底工作，講解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有關(guān)情況，教授防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的手段，強(qiáng)化員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識。

（二）借鑒歷史經(jīng)驗(yàn)全面識別風(fēng)險(xiǎn)。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別是指在實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)生之前，對風(fēng)險(xiǎn)所作的定性判斷。在實(shí)際業(yè)務(wù)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并不都是顯露在外的，未加識別或錯誤識別的風(fēng)險(xiǎn)通常不會造成意料之外的損失。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別的手段，相關(guān)信息的收集、辨別，風(fēng)險(xiǎn)的匯總、分類，風(fēng)險(xiǎn)走勢的監(jiān)測都是必要的。

（三）利用科學(xué)計(jì)算方法精準(zhǔn)度量風(fēng)險(xiǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)度量是指在風(fēng)險(xiǎn)識別的基礎(chǔ)上，運(yùn)用各種方法，對風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行計(jì)量的過程。電力施工企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)不同，對籌資風(fēng)險(xiǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)回收風(fēng)險(xiǎn)、資金保障風(fēng)險(xiǎn)、收益實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)等可計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)采用杠桿分析法、指標(biāo)分析法度量其風(fēng)險(xiǎn)值。

（四）督促全員全過程參與控制風(fēng)險(xiǎn)。

電力施工企業(yè)利用制度控制和技術(shù)控制手段，實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。在制度建設(shè)上，建立月度經(jīng)營分析預(yù)警制度，落實(shí)“三重一大”集體決議制度，構(gòu)筑財(cái)務(wù)稽核“三道防線”，建立風(fēng)險(xiǎn)銷號制度。在技術(shù)創(chuàng)新上，利用信息化手段，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)自動控制，通過制度和技術(shù)“雙管齊下”實(shí)現(xiàn)全員全過程參與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。

（五）動態(tài)更新風(fēng)險(xiǎn)防控體系。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個持續(xù)不斷變化的過程，影響風(fēng)險(xiǎn)管理的要素也是不斷變化的。因此，電力施工企業(yè)對于制定的風(fēng)險(xiǎn)防控體系進(jìn)行動態(tài)跟蹤，定期評價(jià)影響因素，利用專題評價(jià)查找體系漏洞，實(shí)時(shí)更新防控體系，確保其實(shí)效性和有效性。

三、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系構(gòu)建與實(shí)施效果

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平穩(wěn)步提升。

通過營造風(fēng)險(xiǎn)管理的良好氛圍，電力施工企業(yè)員工風(fēng)險(xiǎn)管理意識顯著增強(qiáng)。實(shí)行IMC的風(fēng)險(xiǎn)管理流程，緊抓內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)制度落地執(zhí)行，有效防范了籌資、資金保障、應(yīng)收款項(xiàng)和規(guī)章制度執(zhí)行的風(fēng)險(xiǎn)。近兩年來，公司未發(fā)生系統(tǒng)性財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)外部審計(jì)和檢查中發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)問題逐年減少，截至2018年8月31日，2018年內(nèi)外部檢查中的發(fā)現(xiàn)的財(cái)務(wù)專業(yè)相關(guān)問題較2016年大幅減少。

（二）促進(jìn)公司經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理最終目的是為了公司整體經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。電力施工企業(yè)近年來依托財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，完善風(fēng)險(xiǎn)管理手段，在降本增效、管理提升等方面取得了實(shí)效：利潤總額穩(wěn)步提升、資金保障工作推進(jìn)有序、應(yīng)收款項(xiàng)周轉(zhuǎn)效率增加。

四、結(jié)束語

電力施工企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控體系的構(gòu)建，有助于企業(yè)促進(jìn)依法合規(guī)經(jīng)營，增強(qiáng)內(nèi)部控制體系，促進(jìn)管理水平提升。構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防控體系需營造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理文化氛圍、借鑒歷史經(jīng)驗(yàn)全面識別風(fēng)險(xiǎn)、利用科學(xué)計(jì)算方法精準(zhǔn)度量風(fēng)險(xiǎn)，最終將風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)用于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展過程中，促進(jìn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)的達(dá)成。

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