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        事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策

        2018-01-02 05:39:52孫莉
        環(huán)球市場信息導(dǎo)報 2017年39期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位單位評估

        ◎?qū)O莉

        事業(yè)單位內(nèi)部控制問題及對策

        ◎?qū)O莉

        近些年國家不斷深化事業(yè)單位改革,隨著各項政策落實,事業(yè)單位地位與作用愈發(fā)凸顯出來。目前事業(yè)單位逐步走向市場化,財政撥款逐年減少,對事業(yè)單位內(nèi)部控制提出更高的要求。有鑒于此,本文中詳細分析事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題,給出具體的解決措施,推動事業(yè)單位改革順利進行。

        現(xiàn)階段我國事業(yè)單位內(nèi)部控制存在一些問題,直接影響內(nèi)部控制質(zhì)量,有必要做好相關(guān)研究工作。通過內(nèi)部控制可以提高財務(wù)利用率,實現(xiàn)財務(wù)效益最大化,合理規(guī)劃資產(chǎn)購置支出、資本運作及利潤分配管理等內(nèi)容,提高事業(yè)單位內(nèi)部控制質(zhì)量,本就此展開論述。

        事業(yè)單位內(nèi)控分析

        事業(yè)單位通過制定制度、落實措施及執(zhí)行實現(xiàn)內(nèi)部控制,提高單位抵御經(jīng)濟風(fēng)險的能力。分析事業(yè)單位經(jīng)濟活動,明確主要經(jīng)濟風(fēng)險,有助于優(yōu)化與完善內(nèi)部控制建設(shè)。內(nèi)部控制建設(shè)本質(zhì)就是從源頭入手,采取制度規(guī)范措施,有效避免出現(xiàn)貪污腐敗、懈工怠工的現(xiàn)象。結(jié)合單位運行情況分析,內(nèi)部控制建設(shè)分成兩個層面,即單位層面與業(yè)務(wù)層面,分別采取不同的針對性措施,實現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)的目的。

        事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)時,以梳理流程為始發(fā)點,詳細分析與查找個流程環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險點,針對這些風(fēng)險點建立完善的防控措施,形成完善的制度監(jiān)督體系。為了保證內(nèi)部控制建設(shè)的有效性,需要采用客觀評價的方法對內(nèi)控體系進行評價。

        事業(yè)單位內(nèi)部控制問題

        內(nèi)控建設(shè)過程中很容易走入誤區(qū),影響內(nèi)控體系作用發(fā)揮,將其歸納總結(jié)如下。

        內(nèi)控體系建設(shè)無需更改。部分事業(yè)單位工作人員,特別是部分領(lǐng)導(dǎo)沒有意識到內(nèi)控體系建設(shè)的重要性,也沒有明白內(nèi)控體系建設(shè)的長期性,簡單認(rèn)為,只要集中力量進行一次內(nèi)部控制建設(shè),以后根據(jù)此次方案進行便可。還有極少數(shù)單位,出于各方面考慮,直接外聘中介公司進行內(nèi)控體系評價建設(shè),完成建設(shè)后認(rèn)為任務(wù)完成,不需要再次進行建設(shè),但其實相反,《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》中規(guī)定:至少每年進行一次經(jīng)濟活動風(fēng)險評估。這意味著內(nèi)控建設(shè)并不是一次性的,內(nèi)控建設(shè)本身就是動態(tài)的,會因為環(huán)境變化造成制定的制度與措施失效,如政策變化、外部形勢變化等。因此當(dāng)相關(guān)條件變化后,需要及時評估與修正內(nèi)控。

        盲目照搬內(nèi)控制度經(jīng)驗。事業(yè)單位性質(zhì)不同,工作側(cè)重點存在較大差異,每個單位都有自身的特點,因此單純照搬別人的內(nèi)控流程、防控措施、管理制度等是不行的。如果不加以甄別與吸收,僅為了完成任務(wù)而建內(nèi)控,根本無法發(fā)揮其作用。事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)時,需要充分了解與考慮自身實際情況,有選擇的借鑒對方經(jīng)驗,引入先進的管理方法,確保內(nèi)控體系作用的發(fā)揮。

        忽視或替代風(fēng)險評估。受到各類因素影響,風(fēng)險點查找過程中具體業(yè)務(wù)部門不愿或不能達成準(zhǔn)確確定業(yè)務(wù)流程所有風(fēng)險點,因此在查找過程中應(yīng)該根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定風(fēng)險是否存在、風(fēng)險等級。單位層面建設(shè)風(fēng)險評估小組,由該小組出面評估各業(yè)務(wù)部門業(yè)務(wù)流程中風(fēng)險點與風(fēng)險等級,建設(shè)科學(xué)合理的評價標(biāo)準(zhǔn),公平公正的評估所有業(yè)務(wù)流程,建設(shè)針對性的防控措施,確保任何一個風(fēng)險環(huán)節(jié)都不會被遺漏。

        做好事業(yè)單位內(nèi)部控制的具體措施分析

        搞好內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

        (1)提高領(lǐng)導(dǎo)的重視度。提高單位主要負(fù)責(zé)人與管理者對內(nèi)部控制的重視,也唯有如此,才能制定出符合單位實際情況的內(nèi)控制度,并將其落實下去。通過強化主要領(lǐng)導(dǎo)與財務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn),促進其內(nèi)控意識增強。財政部門聯(lián)合相關(guān)部門,定期、定時開展培訓(xùn)工作,明白內(nèi)部控制的重要性。此外,相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)不定期抽查內(nèi)部控制執(zhí)行情況,制定合適的獎懲制度。

        (2)加強關(guān)鍵崗位培訓(xùn)。為了保證單位內(nèi)部順利實施內(nèi)部控制,需要單位強化工作人員培訓(xùn),讓其了解與掌握內(nèi)部控制的變化,更好地完成內(nèi)部控制的工作。重點對素質(zhì)偏低、工作能力偏弱,影響內(nèi)控順利開展的人員進行培訓(xùn)活動,告知所有人員如何操作與執(zhí)行,如定期組織培訓(xùn)活動、邀請專業(yè)人員講座等。

        構(gòu)建長效風(fēng)險評估機制

        事業(yè)單位應(yīng)按照風(fēng)險收集—風(fēng)險識別—風(fēng)險分析—風(fēng)險評價—風(fēng)險清單—風(fēng)險應(yīng)對的流程,及時識別單位面臨的或可能出現(xiàn)的風(fēng)險,通過合理分解與評判,將結(jié)果告知相關(guān)人員。構(gòu)建常態(tài)化的風(fēng)險評估機制,通過完善內(nèi)控管理督促公開工作。通過思索與分析工作程序開展風(fēng)險評估,只有了解流程節(jié)點中可能出現(xiàn)的風(fēng)險點才能判斷單位風(fēng)險承受能力。具體做好以下三點。

        (1)首先,風(fēng)險本身來自內(nèi)控控制目標(biāo)的過程,單位提前制定內(nèi)控目標(biāo),接著辨認(rèn)與分析風(fēng)險,通過一些措施或方法理清風(fēng)險程度,明確應(yīng)對下自身可以承受的最大損失。

        (2)其次,事業(yè)單位風(fēng)險根據(jù)層級劃分為兩方面的:單位層面與業(yè)務(wù)層面,因此從這兩個層面出發(fā)構(gòu)建風(fēng)險評估機制。分析風(fēng)險時,單位依據(jù)風(fēng)險發(fā)生概率及影響對其排序,分為一般風(fēng)險、重要風(fēng)險、重大風(fēng)險三類,對重要、重大的風(fēng)險制定防范措施,將風(fēng)險降低到自身可以接受的范圍內(nèi)或是直接規(guī)避。

        (3)最后,完成風(fēng)險評估工作后,及時、主動做好風(fēng)險評估報告,第一時間內(nèi)將報告遞交給主要領(lǐng)導(dǎo),給領(lǐng)導(dǎo)作出重大決策時提供參考,有目的地規(guī)避風(fēng)險,通過動態(tài)完善內(nèi)部控制建設(shè)的完善。

        優(yōu)化與完善控制活動

        (1)合理搭建組織架構(gòu)。事業(yè)單位樹立內(nèi)部所有業(yè)務(wù)活動流程,進一步明確關(guān)鍵崗位的權(quán)限與職責(zé),保證業(yè)務(wù)工作在決定、操作及監(jiān)督三者平衡,相互約束。通常而言,監(jiān)督機構(gòu)作為單位的下屬部門,很容易出現(xiàn)無法監(jiān)督上級決策的情況,因此應(yīng)該引入外部檢測力量,構(gòu)建的組織結(jié)構(gòu),確保職權(quán)分離,發(fā)揮三者平衡機制的作用,制衡權(quán)利,避免出現(xiàn)權(quán)力尋租的情況。

        避免重大決策上領(lǐng)導(dǎo)說了算的情況出現(xiàn),給單位帶來不必要的風(fēng)險與危害,實行民主集中制原則,大型經(jīng)濟事項需要召開領(lǐng)導(dǎo)班子成員會集體研究決定,充分考慮專家意見與業(yè)務(wù)特點,確保決策的科學(xué)性,決策做出后不能隨意變更。此外還要建立問責(zé)機制,分解細化集體決策中個人承擔(dān)的責(zé)任,避免集體決策失誤無法追究個人責(zé)任的情況,保證權(quán)力與責(zé)任的統(tǒng)一。

        (2)分離不相容崗位。事業(yè)單位充分考慮自身實際情況,分析與梳理單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程中可能存在的不相容職務(wù),采取有效措施分離職務(wù),形成責(zé)任負(fù)責(zé)與職權(quán)分工明確的制度,確保相互分離與制約。與此同時,科學(xué)協(xié)調(diào)單位各部門,統(tǒng)籌分析,工作量大的部門補充人手,調(diào)整工作量較少科室的人員,轉(zhuǎn)移多余勞動力,提高工作效率。

        (3)加強內(nèi)部交流溝通。引入現(xiàn)代信息技術(shù)提高內(nèi)控水平,構(gòu)建先進的網(wǎng)絡(luò)平臺,提高信息交流速度,整合各方面資料,保證信息實時有效。

        進行內(nèi)部控制評價

        現(xiàn)階段,很多事業(yè)單位在內(nèi)部控制方面存在管理不到位現(xiàn)象,主要原因是企業(yè)管理人員對于企業(yè)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不到位。員工作為企業(yè)的主體和各項事物的執(zhí)行者,首先應(yīng)從思想高度上提高其對內(nèi)部控制的認(rèn)識,同時這也是我國事業(yè)單位加強企業(yè)內(nèi)部控制的首要條件。只有從思想高度上提高單位職工對于內(nèi)部控制的認(rèn)識程度,才能堅持將內(nèi)部控制認(rèn)真貫徹和執(zhí)行。

        在處理企業(yè)財務(wù)收支記錄、決策和核算過程中真正實現(xiàn)相互影響、相互制約,提高員工對于財務(wù)管理重要性的認(rèn)知。從思想深處著手,增強其管理的自覺性,確保單位內(nèi)部控制制度真正落實到位。通過實施內(nèi)部控制活動,單位對內(nèi)部控制有效性要采取比較分析法、文字表述、抽樣法等綜合評價方法進行全面評價,形成評價結(jié)論,出具評價報告。及時發(fā)現(xiàn)和糾正單位內(nèi)部控制建設(shè)與實施中存在的問題,并持續(xù)自我完善。

        綜上所述,事業(yè)單位管理中內(nèi)部控制作為主要組成部分,有助于保證財務(wù)報告的真實性、財產(chǎn)完整性及有效規(guī)避各類財務(wù)風(fēng)險。事業(yè)單位要充分考慮實際情況,選擇合適的內(nèi)控方式,提高財務(wù)管理質(zhì)量,提升資金使用效率,發(fā)揮事業(yè)單位為民眾服務(wù)的目的。

        遼寧省輕工產(chǎn)品質(zhì)量檢測院)

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