摘 要：本文首先針對稅收籌劃對企業(yè)會計核算的作用進行簡單闡述。其次，對稅收籌劃在企業(yè)會計核算過程中具體應用時需要遵循的原則進行分析，在這一基礎上，提出企業(yè)會計核算中稅收籌劃在其中的具體應用措施。

關鍵詞：企業(yè)會計；會計核算；稅收籌劃；應用措施

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1004-7344（2018）12-0257-02

當前我國社會經(jīng)濟不斷快速發(fā)展，各個企業(yè)相互之間的競爭越來越激烈，在這種大環(huán)境背景下，企業(yè)想要在市場中占據(jù)有利位置，就需要將更多的關注點放在企業(yè)會計核算當中。企業(yè)會計核算相關工作在具體實施過程中，稅收籌劃在其中具有非常重要的影響和作用，能夠幫助會計核算相關工作的落實和調(diào)整。稅收籌劃其實主要是指納稅人在法律允許的條件范圍之內(nèi)，進行一系列日常會計事項的調(diào)整和具體規(guī)劃，這樣能夠最大最大限度保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)稅負得到減輕的根本目的。而對于我國現(xiàn)階段市場競爭如此激烈的形勢，企業(yè)會計核算當中科學合理的利用稅收籌劃，對企業(yè)自身的未來發(fā)展而言，具有實質(zhì)性的意義和作用。

1 稅收籌劃對企業(yè)會計核算產(chǎn)生的作用分析

1.1 稅收籌劃有利于提高企業(yè)會計管理水平

現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，其自身的稅收籌劃大多數(shù)情況下，都是建立在會計核算和會計管理工作中。也就是說在具體操作過中，企業(yè)會計工作人員需要在熟悉自身會計工作的基礎上，能夠?qū)Χ惙ㄕ哂猩钊氲牧私夂驼J識，這樣才能夠?qū)⑦@兩者進行有效結(jié)合。與此同時還能夠?qū)ΜF(xiàn)有的一些稅收籌劃活動進行科學合理的調(diào)整，這樣不僅有利于實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化，而且還能夠從根本上遵守一定的法律法規(guī)。因此，企業(yè)在面對這一現(xiàn)象的時候，需要促使會計管理工作人員自身的專業(yè)技能水平和理論知識得到不斷提升，達到一定的標準和要求。這樣不僅有利于促使企業(yè)會計管理水平得到有效提升，而且還促使稅收籌劃工作得到有效落實[1]。

1.2 稅收籌劃有利于增強企業(yè)納稅意識

企業(yè)在落實稅收籌劃相關工作的時候，大多數(shù)都是由于企業(yè)已經(jīng)逐漸意識到納稅的重要性。在這種情況下，企業(yè)如果沒有強烈的納稅意識，那么企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，一些偷稅、漏稅的現(xiàn)象仍然會發(fā)生，這樣就會失去稅收籌劃的作用和價值。因此，針對這一現(xiàn)象，只有當依法納稅意識能夠得到有效提升的基礎上，才能夠促使企業(yè)科學合理的對相關會計證賬表進行合理設置，促使其得到不斷完善和優(yōu)化。這樣不僅能夠科學合理的針對企業(yè)現(xiàn)有的賬務進行處理，而且還能夠保證稅收籌劃工作順利有效的持續(xù)進行。

2 稅收籌劃在企業(yè)會計核算中應當遵循的原則分析

2.1 合法性原則

稅收籌劃在具體實施過程中，其主要是利用已經(jīng)制定好的稅收優(yōu)惠政策作為基礎，在這一基礎上，與企業(yè)的實際情況進行有效集合，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的根本目的。在實踐中要結(jié)合實際選擇合理的納稅方法，這樣才能夠針對會計管理工作中的各項業(yè)務提供有效的處理措施，最終實現(xiàn)節(jié)稅的根本目的。稅收籌劃本就是建立在法律的基礎上，企業(yè)需要在遵守相關法律法規(guī)的原則上實現(xiàn)規(guī)劃，在本質(zhì)上與偷稅、漏稅相互之間就有明顯的差異性。因此，針對這一現(xiàn)象，在具體操作的時候，企業(yè)稅收籌劃在實施過程，需要將法律作為基礎，遵循稅法的基本精神[2]。這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的合理性，而且還能夠促使各種會計記錄和憑證具有真實性和有效性，為后續(xù)稅收籌劃工作的有效實施提供保障。

2.2 成本效益原則

稅收籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)而言，不僅是提高企業(yè)日常經(jīng)營管理經(jīng)濟效益的有效手段之一，也系合理實現(xiàn)節(jié)稅增收的必要前提條件。但是在實際操作過程中，有的企業(yè)會由于籌劃成本過大，而導致各項工作在落實時，很容易受到各種因素的影響，這樣就會導致稅收籌劃的效果并不是很理想。因此，針對這一現(xiàn)象，在針對某一快意事項進行籌劃的時候，企業(yè)必須要保證在預期階段內(nèi)，促使籌劃收益大于籌劃成本，這樣才能夠促使籌劃方案得到有效落實。

3 稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的具體應用

3.1 折舊方法

折舊方法對于現(xiàn)代企業(yè)會計核算而言，其實已經(jīng)是一種比較常見的稅收籌劃方式之一。折舊方法在實際應用過程中，可以結(jié)合實際情況的具體要求來選擇出符合實際需求的不同方法，折舊方法當中比較常見的方法包括平均年限法、工作想法、年數(shù)總和法等。由于不同的折舊法在實際應用過程中會發(fā)揮出不同的作用和特征，同時還導致會計期或者是納稅期的折舊額產(chǎn)生明顯的差異性。因此，針對這一現(xiàn)象，在具體操作過程中大多數(shù)情況下，都會直接對已經(jīng)產(chǎn)生出的應稅所得額造成一定的影響。通常情況下，如果是在比例稅率的背景下，各年的所得稅稅率都能夠保持一直不變的狀態(tài)時，在具體操作中，可以利用加速折舊的方法對其進行處理[3]。這種方法在實際應用種，可以將前期的一些利潤保持一致延伸的狀態(tài)，一直推移到后期來實現(xiàn)，這樣有利于促使企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中獲取到延期納稅的好處。如果在未來各年所得稅稅率逐漸上升，并且這種上升趨勢一致持續(xù)，那么企業(yè)在對這種現(xiàn)象進行籌劃的時候，需要根據(jù)現(xiàn)階段的折現(xiàn)率，對稅率的實際提升情況進行對比分析，這樣才能夠從中選擇出與實際情況相符和的折舊方法。除此之外，在累計稅率的時候，可以利用平均年限法對其進行操作，這樣不僅能夠保證避免出現(xiàn)一些由于利潤波動過大而出現(xiàn)的問題，而且還能夠避免稅率過高。如果一旦這些現(xiàn)象出現(xiàn)，那么勢必會導致企業(yè)自身所有需要承擔的稅收負擔越來越重，對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都會造成嚴重的阻礙影響。因此，在具體操作中，企業(yè)在利用不同折舊方法的時候，雖然方法不同但是都會促使企業(yè)從中獲取相應的稅收收益。針對這一現(xiàn)象，企業(yè)可以選擇利用動態(tài)的方式對這些折舊方法應用結(jié)果進行對比分析，這樣在保證能夠及時滿足企業(yè)發(fā)展需求基礎上，能夠?qū)崿F(xiàn)對其動態(tài)變化情況的有效監(jiān)督和管理。

3.2 存活計價方法

在存活計價方法的實際應用過程中，其自身也包括很多方法，比如個別計價法、先進先出法等，這些都是存活計價方法當中的內(nèi)容。在實踐中，如果根據(jù)比例稅率的實際情況對其進行分析，那么在針對不同類型存活計價的方法進行選擇時，需要提前對市場價格的變化形勢有一定深入的了解，將其作為綜合參考因素之一。一般情況下，如果物價已經(jīng)持續(xù)下降的時候，可以直接利用先進先出的方式對其進行操作，這樣有利于達到企業(yè)延緩納稅的目的。但是如果在市場的實際運作過程中，市場物價已經(jīng)出現(xiàn)明顯的上下浮動狀態(tài)時，針對這一現(xiàn)象，可以利用加權(quán)平均法、移動加權(quán)平均法對存活進行計價。這樣不僅能夠從根本上避免出現(xiàn)存活成本過多的問題，而且還能夠?qū)ξ飪r自身的波動產(chǎn)生一定的影響。除此之外，如果企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中，其能夠處于所得稅的免稅期時，可以直接通過先進先出的方法對其進行操作。這樣不僅有利于減少企業(yè)在這一期間的攤?cè)肭闆r，而且還能夠獲取更多的免稅額。

4 結(jié)束語

綜上所述，無論是企業(yè)的財務管理工作或者是企業(yè)的會計核算工作在具體實施過程中，都離不開稅收籌劃。企業(yè)利用稅收籌劃，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的成本得到有效控制，而且還能夠?qū)⒊杀究刂圃诤侠矸秶鷥?nèi)，對企業(yè)的理財具有非常重要的影響和作用。

參考文獻

[1]趙利軍.稅收籌劃與會計核算及財務管理的關系[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2017（19）：130.

[2]劉秋月.中小企業(yè)財務管理中的稅收籌劃問題研究[D].武漢紡織大學，2014.

[3]張福華.對稅收籌劃在企業(yè)會計核算中的應用探討[J].財經(jīng)界（學術(shù)版），2010（12）：422.

收稿日期：2018-3-12