摘 要:本文首先針對稅收籌劃對企業(yè)會(huì)計(jì)核算的作用進(jìn)行簡單闡述。其次,對稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算過程中具體應(yīng)用時(shí)需要遵循的原則進(jìn)行分析,在這一基礎(chǔ)上,提出企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃在其中的具體應(yīng)用措施。
關(guān)鍵詞:企業(yè)會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)核算;稅收籌劃;應(yīng)用措施
中圖分類號:F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號:1004-7344(2018)12-0257-02
當(dāng)前我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展,各個(gè)企業(yè)相互之間的競爭越來越激烈,在這種大環(huán)境背景下,企業(yè)想要在市場中占據(jù)有利位置,就需要將更多的關(guān)注點(diǎn)放在企業(yè)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中。企業(yè)會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作在具體實(shí)施過程中,稅收籌劃在其中具有非常重要的影響和作用,能夠幫助會(huì)計(jì)核算相關(guān)工作的落實(shí)和調(diào)整。稅收籌劃其實(shí)主要是指納稅人在法律允許的條件范圍之內(nèi),進(jìn)行一系列日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的調(diào)整和具體規(guī)劃,這樣能夠最大最大限度保證企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)稅負(fù)得到減輕的根本目的。而對于我國現(xiàn)階段市場競爭如此激烈的形勢,企業(yè)會(huì)計(jì)核算當(dāng)中科學(xué)合理的利用稅收籌劃,對企業(yè)自身的未來發(fā)展而言,具有實(shí)質(zhì)性的意義和作用。
1 稅收籌劃對企業(yè)會(huì)計(jì)核算產(chǎn)生的作用分析
1.1 稅收籌劃有利于提高企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平
現(xiàn)代企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中,其自身的稅收籌劃大多數(shù)情況下,都是建立在會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理工作中。也就是說在具體操作過中,企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員需要在熟悉自身會(huì)計(jì)工作的基礎(chǔ)上,能夠?qū)Χ惙ㄕ哂猩钊氲牧私夂驼J(rèn)識(shí),這樣才能夠?qū)⑦@兩者進(jìn)行有效結(jié)合。與此同時(shí)還能夠?qū)ΜF(xiàn)有的一些稅收籌劃活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的調(diào)整,這樣不僅有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化,而且還能夠從根本上遵守一定的法律法規(guī)。因此,企業(yè)在面對這一現(xiàn)象的時(shí)候,需要促使會(huì)計(jì)管理工作人員自身的專業(yè)技能水平和理論知識(shí)得到不斷提升,達(dá)到一定的標(biāo)準(zhǔn)和要求。這樣不僅有利于促使企業(yè)會(huì)計(jì)管理水平得到有效提升,而且還促使稅收籌劃工作得到有效落實(shí)[1]。
1.2 稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)納稅意識(shí)
企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃相關(guān)工作的時(shí)候,大多數(shù)都是由于企業(yè)已經(jīng)逐漸意識(shí)到納稅的重要性。在這種情況下,企業(yè)如果沒有強(qiáng)烈的納稅意識(shí),那么企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中,一些偷稅、漏稅的現(xiàn)象仍然會(huì)發(fā)生,這樣就會(huì)失去稅收籌劃的作用和價(jià)值。因此,針對這一現(xiàn)象,只有當(dāng)依法納稅意識(shí)能夠得到有效提升的基礎(chǔ)上,才能夠促使企業(yè)科學(xué)合理的對相關(guān)會(huì)計(jì)證賬表進(jìn)行合理設(shè)置,促使其得到不斷完善和優(yōu)化。這樣不僅能夠科學(xué)合理的針對企業(yè)現(xiàn)有的賬務(wù)進(jìn)行處理,而且還能夠保證稅收籌劃工作順利有效的持續(xù)進(jìn)行。
2 稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中應(yīng)當(dāng)遵循的原則分析
2.1 合法性原則
稅收籌劃在具體實(shí)施過程中,其主要是利用已經(jīng)制定好的稅收優(yōu)惠政策作為基礎(chǔ),在這一基礎(chǔ)上,與企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行有效集合,這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的根本目的。在實(shí)踐中要結(jié)合實(shí)際選擇合理的納稅方法,這樣才能夠針對會(huì)計(jì)管理工作中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)提供有效的處理措施,最終實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的根本目的。稅收籌劃本就是建立在法律的基礎(chǔ)上,企業(yè)需要在遵守相關(guān)法律法規(guī)的原則上實(shí)現(xiàn)規(guī)劃,在本質(zhì)上與偷稅、漏稅相互之間就有明顯的差異性。因此,針對這一現(xiàn)象,在具體操作的時(shí)候,企業(yè)稅收籌劃在實(shí)施過程,需要將法律作為基礎(chǔ),遵循稅法的基本精神[2]。這樣不僅能夠?qū)崿F(xiàn)稅收籌劃的合理性,而且還能夠促使各種會(huì)計(jì)記錄和憑證具有真實(shí)性和有效性,為后續(xù)稅收籌劃工作的有效實(shí)施提供保障。
2.2 成本效益原則
稅收籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)而言,不僅是提高企業(yè)日常經(jīng)營管理經(jīng)濟(jì)效益的有效手段之一,也系合理實(shí)現(xiàn)節(jié)稅增收的必要前提條件。但是在實(shí)際操作過程中,有的企業(yè)會(huì)由于籌劃成本過大,而導(dǎo)致各項(xiàng)工作在落實(shí)時(shí),很容易受到各種因素的影響,這樣就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的效果并不是很理想。因此,針對這一現(xiàn)象,在針對某一快意事項(xiàng)進(jìn)行籌劃的時(shí)候,企業(yè)必須要保證在預(yù)期階段內(nèi),促使籌劃收益大于籌劃成本,這樣才能夠促使籌劃方案得到有效落實(shí)。
3 稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中的具體應(yīng)用
3.1 折舊方法
折舊方法對于現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)核算而言,其實(shí)已經(jīng)是一種比較常見的稅收籌劃方式之一。折舊方法在實(shí)際應(yīng)用過程中,可以結(jié)合實(shí)際情況的具體要求來選擇出符合實(shí)際需求的不同方法,折舊方法當(dāng)中比較常見的方法包括平均年限法、工作想法、年數(shù)總和法等。由于不同的折舊法在實(shí)際應(yīng)用過程中會(huì)發(fā)揮出不同的作用和特征,同時(shí)還導(dǎo)致會(huì)計(jì)期或者是納稅期的折舊額產(chǎn)生明顯的差異性。因此,針對這一現(xiàn)象,在具體操作過程中大多數(shù)情況下,都會(huì)直接對已經(jīng)產(chǎn)生出的應(yīng)稅所得額造成一定的影響。通常情況下,如果是在比例稅率的背景下,各年的所得稅稅率都能夠保持一直不變的狀態(tài)時(shí),在具體操作中,可以利用加速折舊的方法對其進(jìn)行處理[3]。這種方法在實(shí)際應(yīng)用種,可以將前期的一些利潤保持一致延伸的狀態(tài),一直推移到后期來實(shí)現(xiàn),這樣有利于促使企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中獲取到延期納稅的好處。如果在未來各年所得稅稅率逐漸上升,并且這種上升趨勢一致持續(xù),那么企業(yè)在對這種現(xiàn)象進(jìn)行籌劃的時(shí)候,需要根據(jù)現(xiàn)階段的折現(xiàn)率,對稅率的實(shí)際提升情況進(jìn)行對比分析,這樣才能夠從中選擇出與實(shí)際情況相符和的折舊方法。除此之外,在累計(jì)稅率的時(shí)候,可以利用平均年限法對其進(jìn)行操作,這樣不僅能夠保證避免出現(xiàn)一些由于利潤波動(dòng)過大而出現(xiàn)的問題,而且還能夠避免稅率過高。如果一旦這些現(xiàn)象出現(xiàn),那么勢必會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自身所有需要承擔(dān)的稅收負(fù)擔(dān)越來越重,對企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展都會(huì)造成嚴(yán)重的阻礙影響。因此,在具體操作中,企業(yè)在利用不同折舊方法的時(shí)候,雖然方法不同但是都會(huì)促使企業(yè)從中獲取相應(yīng)的稅收收益。針對這一現(xiàn)象,企業(yè)可以選擇利用動(dòng)態(tài)的方式對這些折舊方法應(yīng)用結(jié)果進(jìn)行對比分析,這樣在保證能夠及時(shí)滿足企業(yè)發(fā)展需求基礎(chǔ)上,能夠?qū)崿F(xiàn)對其動(dòng)態(tài)變化情況的有效監(jiān)督和管理。
3.2 存活計(jì)價(jià)方法
在存活計(jì)價(jià)方法的實(shí)際應(yīng)用過程中,其自身也包括很多方法,比如個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法等,這些都是存活計(jì)價(jià)方法當(dāng)中的內(nèi)容。在實(shí)踐中,如果根據(jù)比例稅率的實(shí)際情況對其進(jìn)行分析,那么在針對不同類型存活計(jì)價(jià)的方法進(jìn)行選擇時(shí),需要提前對市場價(jià)格的變化形勢有一定深入的了解,將其作為綜合參考因素之一。一般情況下,如果物價(jià)已經(jīng)持續(xù)下降的時(shí)候,可以直接利用先進(jìn)先出的方式對其進(jìn)行操作,這樣有利于達(dá)到企業(yè)延緩納稅的目的。但是如果在市場的實(shí)際運(yùn)作過程中,市場物價(jià)已經(jīng)出現(xiàn)明顯的上下浮動(dòng)狀態(tài)時(shí),針對這一現(xiàn)象,可以利用加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法對存活進(jìn)行計(jì)價(jià)。這樣不僅能夠從根本上避免出現(xiàn)存活成本過多的問題,而且還能夠?qū)ξ飪r(jià)自身的波動(dòng)產(chǎn)生一定的影響。除此之外,如果企業(yè)在日常經(jīng)營管理過程中,其能夠處于所得稅的免稅期時(shí),可以直接通過先進(jìn)先出的方法對其進(jìn)行操作。這樣不僅有利于減少企業(yè)在這一期間的攤?cè)肭闆r,而且還能夠獲取更多的免稅額。
4 結(jié)束語
綜上所述,無論是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作或者是企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作在具體實(shí)施過程中,都離不開稅收籌劃。企業(yè)利用稅收籌劃,不僅能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)經(jīng)營管理過程中的成本得到有效控制,而且還能夠?qū)⒊杀究刂圃诤侠矸秶鷥?nèi),對企業(yè)的理財(cái)具有非常重要的影響和作用。
參考文獻(xiàn)
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收稿日期:2018-3-12