摘 要：建筑施工企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的現(xiàn)金流量管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，要給予高度的重視，以便應(yīng)用合理的措施，降低內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，本文針對(duì)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方法做出了進(jìn)一步探究，對(duì)現(xiàn)金流量管理與才財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理給出了詳細(xì)的分析。

關(guān)鍵詞：建筑施工；企業(yè)現(xiàn)金；流量管理；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1004-7344（2018）17-0272-02

當(dāng)前，施工企業(yè)的發(fā)展有好有壞，在發(fā)展的過程中，由于國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，為市場(chǎng)的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)帶來了很大的市場(chǎng)紅利，施工企業(yè)的產(chǎn)值規(guī)模得到了全面的提升，根據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，十年間我國(guó)建筑業(yè)完成的產(chǎn)值增長(zhǎng)了近14萬億。但在發(fā)展的過程中，存在的問題業(yè)非常明顯。如行業(yè)生態(tài)并不是非常完善，墊資施工以及收款難的問題依然比較嚴(yán)重，很多施工企業(yè)當(dāng)中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有現(xiàn)金流量緊張的情況，在資金周轉(zhuǎn)上存在很大的壓力。為了實(shí)現(xiàn)高增長(zhǎng)的目標(biāo)，很多施工企業(yè)利用將短期借款進(jìn)行擴(kuò)大，并提升了金融負(fù)債的持續(xù)增長(zhǎng)水平，這便為企業(yè)帶來了一些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在這樣的情況下，怎樣才能利用相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量進(jìn)行管理，對(duì)資金需求進(jìn)行平衡，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降低，確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展為施工企業(yè)需要面對(duì)的重要問題。

1 現(xiàn)金流量管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

1.1 現(xiàn)金流的內(nèi)涵

結(jié)合企業(yè)當(dāng)前現(xiàn)金流的實(shí)際運(yùn)行狀態(tài)，可將現(xiàn)金劃分為靜態(tài)形式以及動(dòng)態(tài)形式[1]。靜態(tài)形式為企業(yè)當(dāng)中的庫(kù)存現(xiàn)金、可隨時(shí)對(duì)相關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行支付或者其他的貨幣資金；動(dòng)態(tài)形式為企業(yè)在某一時(shí)期的會(huì)計(jì)期間當(dāng)中，根據(jù)現(xiàn)金收付制當(dāng)中的原則，由于企業(yè)當(dāng)中的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入、流出以及總量情況的總稱。

1.2 現(xiàn)金流量管理的概念

現(xiàn)金流量管理為企業(yè)為了將企業(yè)的價(jià)值目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，利用決策、計(jì)劃、預(yù)測(cè)、分析包括和控制等手段對(duì)企業(yè)各個(gè)時(shí)期的現(xiàn)金情況實(shí)施系統(tǒng)的并且全方位的管理。企業(yè)當(dāng)中的現(xiàn)金流量是不是暢通和平衡，對(duì)企業(yè)最大化價(jià)值的實(shí)現(xiàn)有著重大的影響[2]。因此，在財(cái)務(wù)管理中對(duì)于現(xiàn)金流量的管理的地位非常重要。

1.3 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概念

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)可以分為俠義和廣義，從俠義的角度進(jìn)行分析，為企業(yè)本身有沒有充足的貨幣資金去償還到期的債務(wù)，其中可以量化的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)到期債務(wù)償還的重要保障。從廣義的角度進(jìn)行分析，涵蓋了的企業(yè)在各項(xiàng)籌資、資金運(yùn)營(yíng)以及資金分配當(dāng)中的風(fēng)險(xiǎn)[3]。在實(shí)際運(yùn)營(yíng)中，資金的相關(guān)運(yùn)動(dòng)并不是時(shí)刻都處于供產(chǎn)銷的運(yùn)動(dòng)鏈條當(dāng)中，也會(huì)在某個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)中長(zhǎng)期存在，并以此作為依靠獲取利潤(rùn)。其中，能夠使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)因素非常多，有外部因素也有企業(yè)的內(nèi)部因素。例如：國(guó)家政策的變化、宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控、工作人員的能力素養(yǎng)、應(yīng)收賬款管理等，這些因素皆是造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

2 加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理的分析

2.1 實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流的戰(zhàn)略性平衡分布

建筑企業(yè)施工在對(duì)某項(xiàng)單一的現(xiàn)金流進(jìn)行運(yùn)作的過程中，具有的明顯特征包括企業(yè)前期投資的數(shù)額非常大，投資回報(bào)會(huì)出現(xiàn)在項(xiàng)目的中期和后期。這種并不是非常均衡的現(xiàn)金流分布特征，導(dǎo)致了企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)的過程中，經(jīng)常更會(huì)出現(xiàn)大量的資金運(yùn)轉(zhuǎn)問題，為企業(yè)帶來了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。加之建筑企業(yè)的施工時(shí)間和結(jié)算周期比較長(zhǎng)，時(shí)常會(huì)出現(xiàn)某個(gè)項(xiàng)目資金流2～3年的時(shí)間，這樣更增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[4]。所以，面對(duì)企業(yè)當(dāng)前的情況，為了進(jìn)一步減少風(fēng)險(xiǎn)，施工企業(yè)要做好先進(jìn)流量平衡的問題。①在建筑企業(yè)當(dāng)中，可同時(shí)對(duì)不同的項(xiàng)目實(shí)施投資經(jīng)營(yíng)，不同的投資會(huì)在不同的時(shí)期有所回報(bào)，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金流的穩(wěn)定。②在建筑施工企業(yè)當(dāng)中，可針對(duì)穩(wěn)定性比較強(qiáng)的現(xiàn)金流回報(bào)業(yè)務(wù)實(shí)施投資，可進(jìn)一步穩(wěn)定現(xiàn)金流鏈條的穩(wěn)定性。如：在企業(yè)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行接手之前，可提升項(xiàng)目開發(fā)和管理方面的內(nèi)容，使其提升到戰(zhàn)略管理的高度，所以要對(duì)項(xiàng)目的具體數(shù)量以及實(shí)際進(jìn)度等對(duì)現(xiàn)金流出現(xiàn)的影響進(jìn)行詳細(xì)的考慮和思考。

2.2 編制具有滾動(dòng)特征的現(xiàn)金流預(yù)算

施工企業(yè)要編制滾動(dòng)項(xiàng)目現(xiàn)金流量的預(yù)算，為對(duì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建基礎(chǔ)。其中，滾動(dòng)預(yù)算會(huì)使預(yù)期脫離會(huì)計(jì)年度的限制，與施工的具體項(xiàng)目進(jìn)行結(jié)合，并由于項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行的延伸，對(duì)預(yù)算進(jìn)行隨時(shí)補(bǔ)充，可使其慢慢向后期開始滾動(dòng)，以便預(yù)算期可以在某個(gè)固定的期限當(dāng)中維持[5]。在滾動(dòng)預(yù)算的機(jī)制當(dāng)中，企業(yè)內(nèi)部項(xiàng)目的現(xiàn)金流量會(huì)成現(xiàn)金流量管理的重要手段，更是企業(yè)內(nèi)部對(duì)資金調(diào)動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)管理、先進(jìn)收支控制進(jìn)行平衡的依據(jù)。

2.3 構(gòu)建完善的現(xiàn)金風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系

從建筑施工企業(yè)角度進(jìn)行分析，在短時(shí)間當(dāng)中，企業(yè)最強(qiáng)大的支撐在于現(xiàn)金流的支付能力，而不是企業(yè)當(dāng)前獲得的利潤(rùn)。所以，建筑企業(yè)當(dāng)中的領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于這一點(diǎn)一定要有非常清楚的認(rèn)識(shí)?，F(xiàn)金流為促進(jìn)企業(yè)短期生存的關(guān)鍵性資源，如果現(xiàn)金流的情況比更不是非常的理想，企業(yè)便不能對(duì)到期的債務(wù)進(jìn)行償還，這便使企業(yè)產(chǎn)生了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)要結(jié)合自己行業(yè)的特征和實(shí)際情況，對(duì)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系進(jìn)行完善。利用對(duì)預(yù)警指標(biāo)的高度關(guān)注，可將現(xiàn)金流指標(biāo)實(shí)施詳細(xì)的分析，并將其反映出來，以便將企業(yè)內(nèi)部先金周轉(zhuǎn)存在的問題進(jìn)行探究，可將內(nèi)部的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)找出來。

2.4 加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算現(xiàn)金流量的現(xiàn)金結(jié)構(gòu)分析

建筑施工企業(yè)的預(yù)算現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析，要將項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算表當(dāng)中的數(shù)據(jù)當(dāng)作基礎(chǔ)，可對(duì)現(xiàn)金的流入、支出以及凈流量的構(gòu)成內(nèi)容實(shí)施詳細(xì)的分析[6]。建筑企業(yè)當(dāng)中，各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中的現(xiàn)金流量，能夠?qū)ΜF(xiàn)金流量產(chǎn)生很強(qiáng)的供血能力，也是對(duì)質(zhì)量和穩(wěn)定性實(shí)施評(píng)價(jià)的關(guān)鍵性因素。其中，利用對(duì)施工企業(yè)內(nèi)部預(yù)算現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)的相關(guān)分析，可對(duì)現(xiàn)金流當(dāng)中各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流的比值有清楚的了解，如果企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了現(xiàn)金流，尤其是當(dāng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量并不是很高的時(shí)候，說明企業(yè)當(dāng)中的現(xiàn)金流是利用各縣籌資活動(dòng)以及內(nèi)部的投資活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的，而企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流在之后活動(dòng)中的可持續(xù)性產(chǎn)生質(zhì)疑，也一定會(huì)面臨相應(yīng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.5 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制

在施工企業(yè)當(dāng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不靈活，不能對(duì)其中的債務(wù)進(jìn)行償還。因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的籌資結(jié)構(gòu)和債務(wù)之間的關(guān)系非常密切，所以一定要對(duì)籌資的結(jié)構(gòu)進(jìn)行整合，以便有效把控好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其中，商業(yè)信用以及短期借款為企業(yè)主要的籌資來源之一，是對(duì)償債風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制的關(guān)鍵點(diǎn)。

施工企業(yè)的應(yīng)付賬款作為一種主要的商業(yè)信用形式，結(jié)合不同的支付條件，可將其分為免費(fèi)和展期信用。其中免費(fèi)的信用為正常的商業(yè)信用，償債的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)相對(duì)小一些；在展期信用當(dāng)中，為施工企業(yè)對(duì)采購(gòu)款以及分包款進(jìn)行拖欠強(qiáng)制獲取的相關(guān)信用，其中存在的償債風(fēng)險(xiǎn)會(huì)比較大一些。

3 結(jié)束語(yǔ)

總之，施工企業(yè)為推動(dòng)國(guó)民發(fā)展的關(guān)鍵性產(chǎn)業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈延伸的范圍會(huì)比較廣泛、將促進(jìn)了一系列相關(guān)行業(yè)的發(fā)展。由于建筑施工企業(yè)自身的建設(shè)范圍比較廣泛，投資的規(guī)模非常大，是密集型的資金行業(yè)，這便為施工企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了增加。但是，因?yàn)榻ㄖ┕て髽I(yè)當(dāng)中的財(cái)務(wù)管理水平還處于不斷完善的階段，還沒有建立戰(zhàn)略性發(fā)展的思維，對(duì)現(xiàn)金流量管理沒有明確的認(rèn)識(shí)，也沒有對(duì)存在的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施相應(yīng)的預(yù)測(cè)、管理和控制，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)危機(jī)。所以，對(duì)于建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量的相關(guān)管理和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，可全面推進(jìn)建筑企業(yè)的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]王 軼.淺析建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2015（23）：302+357.

[2]李良生.施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制[J].價(jià)值工程，2014，33（28）：182～184.

[3]胡力勇.基于現(xiàn)金流量的水利施工企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013（09）：133～134.

[4]徐景芳.加強(qiáng)施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理的實(shí)踐與探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2012（05）：145～146.

[5]胡曉芳，曾 艷，蔣 彬.建筑施工企業(yè)現(xiàn)金流量管理問題及對(duì)策探討[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，2010，22（11）：54～55.

[6]張 銘.企業(yè)的“血液循環(huán)”——洞透施工企業(yè)現(xiàn)金流量的管理[J].施工企業(yè)管理，2009（07）：94～95.

收稿日期：2018-5-10