文章結(jié)合廣西壯族自治區(qū)煙草公司河池市公司資金管理實(shí)際，找出煙草商業(yè)企業(yè)資金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出確保企業(yè)資金管理安全的一些建議。

資金管理貫穿于煙草商業(yè)企業(yè)整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營的過程，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容。每年公司幾十億甚至上百億的資金周轉(zhuǎn)于整個(gè)市級(jí)煙草專賣的生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，如何確保企業(yè)資金管理安全，提高企業(yè)資金的使用效率，保障國有企業(yè)資產(chǎn)的保值增值，已經(jīng)成為現(xiàn)階段煙草商業(yè)市級(jí)公司所面臨的重要問題。

一、河池市級(jí)煙草公司資金管理的現(xiàn)狀

目前，河池市級(jí)煙草公司資金管理采用集中統(tǒng)一的模式，2003年8月以來，公司實(shí)行一體化管理，各縣級(jí)營銷部不再實(shí)行對(duì)外結(jié)算、向自治區(qū)煙草公司資金結(jié)算中心借款等事項(xiàng)，統(tǒng)一由市級(jí)公司負(fù)責(zé)調(diào)度、平衡各縣級(jí)營銷部的運(yùn)營資金。銀行賬戶管理實(shí)行收支兩條線的管理模式，縣級(jí)營銷部開設(shè)收入和支出專戶，每日銷售收入資金及時(shí)存入各收入專戶，收入專戶的資金隨時(shí)上劃自治區(qū)煙草公司資金結(jié)算中心。2012年煙草行業(yè)推行資金監(jiān)管系統(tǒng)的使用，河池市公司本級(jí)所有的資金支出均需要通過行業(yè)資金監(jiān)管系統(tǒng)運(yùn)行，從源頭上確保資金安全，強(qiáng)化資金流向的監(jiān)管。

二、河池市級(jí)煙草公司資金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其對(duì)策

（一）煙葉生產(chǎn)經(jīng)營的資金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)其對(duì)策。

1.煙葉物資銷售資金管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其對(duì)策。

河池市級(jí)公司縣級(jí)營銷部的基層煙站一線，煙葉物資的銷售收入，有現(xiàn)金銷售和賒銷。煙站往往以這樣那樣的理由，把現(xiàn)金銷售的煙葉物資款先存入收款員的個(gè)人賬戶，月末做賬時(shí)才一次性轉(zhuǎn)入公司賬戶，沒有按照制度規(guī)定每日存入公司的收入戶。對(duì)策：公司財(cái)務(wù)應(yīng)加強(qiáng)煙葉物資銷售的回籠監(jiān)督，督促各煙站及時(shí)存煙葉物資現(xiàn)銷款。

2.煙站員工崗位設(shè)置不合理造成資金管理的風(fēng)險(xiǎn)及其對(duì)策。

煙站人員不夠，存在一人多崗，各煙站普遍存在倉庫物資管理員牽做物資銷售收款員現(xiàn)象，沒有按照資金管理制度規(guī)定不相容崗位分離，相互牽制，造成煙葉物資資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)策是：倉庫物資管理員不能同時(shí)做煙葉物資銷售收款員、開票員，只是負(fù)責(zé)煙葉物資的儲(chǔ)存保管和收發(fā)。在人員不夠情況下，由煙技員牽做自己負(fù)責(zé)煙農(nóng)片區(qū)的煙葉物資收款員，保證片區(qū)內(nèi)煙農(nóng)購買煙葉物資的款項(xiàng)及時(shí)回籠。各煙站站長(zhǎng)牽做煙葉物資銷售開票員，這樣不相容崗位分離，保證煙葉物資資金的安全。

3.煙葉物資采購環(huán)節(jié)資金風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其對(duì)策。

煙葉物資的每年采購環(huán)節(jié)，按照煙農(nóng)種植的畝數(shù)估計(jì)煙葉物資的采購數(shù)量，本來按照估計(jì)的數(shù)量做預(yù)算就存在偏差，再加上不注重?zé)熑~物資數(shù)量的管理，煙葉物資帳上明明還有數(shù)，還繼續(xù)采購進(jìn)貨，這樣造成煙葉物資過剩，煙葉物資是有保質(zhì)期的，過保質(zhì)期的煙葉物資往往造成煙葉物資損失，這也是資金管理的應(yīng)該關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。對(duì)策是：煙葉科設(shè)置全市煙葉物資管理管理員，各煙站設(shè)置各煙站煙葉物資管理員，專門加強(qiáng)煙葉物資進(jìn)出庫的規(guī)范化管理，及時(shí)掌握煙葉物資的庫存，為企業(yè)煙葉物資采購提供相對(duì)正確的數(shù)據(jù)，減少煙葉物資采購浪費(fèi)，確保煙葉物資資金的安全。

4.加強(qiáng)煙葉收購等級(jí)鑒定，提高煙葉收購合格率。

煙葉收購資金的支付環(huán)節(jié)，目前全部通過網(wǎng)上銀行辦理，直接支付到煙農(nóng)的銀行賬戶，安全隱患相對(duì)減少。但是還是要加強(qiáng)煙葉收購等級(jí)鑒定的監(jiān)督，不同等級(jí)的煙葉價(jià)格相差很大，如果收購時(shí)等級(jí)鑒定把控不嚴(yán)，公司調(diào)撥到煙廠容易受到降級(jí)降價(jià)的損失，這也是煙葉收購環(huán)節(jié)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)之一。對(duì)策是：加強(qiáng)煙技員煙葉等級(jí)簽訂的培訓(xùn)，制定督查煙技員收購煙葉的績(jī)效考核規(guī)定。市局成立煙葉收購督查隊(duì)，對(duì)全市煙葉收購情況進(jìn)行全面檢查，確保煙葉等級(jí)的質(zhì)量，保證煙葉資金的安全。

（二）專賣執(zhí)法過程資金監(jiān)管的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其對(duì)策。

公司的財(cái)務(wù)管理制度中制定有關(guān)于專賣財(cái)務(wù)管理制度，按照制度認(rèn)真把關(guān)，專賣執(zhí)法過程中資金監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)在專賣罰沒單t0yqZ7wwErJjq2wmUD3QlQ==據(jù)的管理、專賣罰沒款的管理、專賣罰沒物資的管理、專賣辦案費(fèi)用的管理。對(duì)策如下：

1.專賣罰沒單據(jù)的管理，專賣辦進(jìn)行煙草專賣行政處罰，必須使用當(dāng)?shù)刎?cái)政部門的罰沒款單據(jù)，罰沒款單據(jù)一定由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一到當(dāng)?shù)刎?cái)政部門購買，專賣部門內(nèi)勤人員到財(cái)務(wù)部門領(lǐng)取，并辦理罰沒單據(jù)交接領(lǐng)用登記手續(xù)。防止罰沒物資、款項(xiàng)資金無賬可查風(fēng)險(xiǎn)。

2.專賣辦案費(fèi)用的管理，專賣辦案經(jīng)費(fèi)的開支嚴(yán)格按照自治區(qū)煙草專賣局的專賣經(jīng)費(fèi)管理規(guī)定執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員、專賣辦案人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)自治區(qū)煙草專賣局的專賣經(jīng)費(fèi)管理各種規(guī)定，熟悉相關(guān)的專賣費(fèi)用制度，明確專賣費(fèi)用開支的范圍，準(zhǔn)確開支專賣費(fèi)用，防范專賣經(jīng)費(fèi)挪作他用的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）實(shí)物資產(chǎn)管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其對(duì)策。

實(shí)物資產(chǎn)管控也是資金管理的重要部分，公司的實(shí)物資產(chǎn)有固定資產(chǎn)、低值易耗品、存貨等，分散保存在公司的倉庫、辦公室等等各個(gè)地方。實(shí)物資產(chǎn)占用資金份額大，品種雜多，管控的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)多，是資金管理安全的“硬骨頭”。對(duì)策如下：

1.固定資產(chǎn)的管控。

按照煙草企業(yè)固定資產(chǎn)的申購程序、審批權(quán)限購置固定資產(chǎn)。后勤部門有專門的實(shí)物資產(chǎn)管理人員，記錄固定資產(chǎn)實(shí)物帳，建立固定資產(chǎn)卡片，固定資產(chǎn)的使用有領(lǐng)用手續(xù)。使用部門要建立固定資產(chǎn)進(jìn)出管理臺(tái)賬，使用部門的負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常保管與維護(hù)，使用固定資產(chǎn)的人員變動(dòng)要辦理移交手續(xù)。注意盤活閑置的固定資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓、出售、調(diào)撥、報(bào)廢固定資產(chǎn)要管理規(guī)定的程序和審批權(quán)限辦理，固定資產(chǎn)的變價(jià)收入款項(xiàng)繳存公司銀行賬戶，由財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一入賬。每年年末財(cái)務(wù)部門進(jìn)行固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)，確保賬實(shí)相符。

2.存貨的管控。

目前，公司的卷煙存貨都在卷煙物流中心，相對(duì)煙葉存貨、煙葉物資存貨的管控要專業(yè)到位一些。煙葉存貨注意把握入庫驗(yàn)收關(guān)，加強(qiáng)保管煙葉，控制煙葉庫存損耗率。煙葉物資存貨注意按照先進(jìn)先出法發(fā)貨，注意物資的保質(zhì)期，減少煙葉物資存貨在倉儲(chǔ)中的損失。

三、確保企業(yè)資金管理安全的建議

針對(duì)公司現(xiàn)狀，生產(chǎn)經(jīng)營的各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出建議如下：

（一）合理設(shè)計(jì)煙草市級(jí)公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。

內(nèi)部控制制度是企業(yè)的一項(xiàng)基本制度，是約束企業(yè)行為的一種規(guī)范。我們煙草行業(yè)目前已經(jīng)發(fā)展成為超大型企業(yè)，面臨著煙草控制、構(gòu)建和諧、完善體制、國際競(jìng)爭(zhēng)的局面，企業(yè)管理的難度和復(fù)雜性日益增大，有必要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)，建立一套科學(xué)、適用的業(yè)內(nèi)部控制制度。沒有企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理談不上規(guī)范化，資金管理的各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)更是防范不到位，所以要確保市局公司資金管理安全，首先要合理設(shè)計(jì)市級(jí)公司企業(yè)內(nèi)部控制制度。內(nèi)部控制制度是防范企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)最為有效的手段之一，它通過對(duì)資金管理活動(dòng)中各種風(fēng)險(xiǎn)的有效評(píng)估，不斷加強(qiáng)對(duì)資金管理薄弱環(huán)節(jié)的控制，把資金管理的各種風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽之中，確保資金管理安全。

（二）不斷完善資金預(yù)算，加強(qiáng)資金預(yù)算管理。

企業(yè)預(yù)算編制是企業(yè)計(jì)劃中重要一環(huán)，企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃就是預(yù)算。我市級(jí)公司應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算的宣傳貫徹工作，讓預(yù)算管理深入人心，努力做到：預(yù)算不是財(cái)務(wù)人員算出來的，而是企業(yè)全體員工做出來的。不斷完善資金預(yù)算，加強(qiáng)資金預(yù)算管理，將營業(yè)預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算等等的業(yè)務(wù)預(yù)算與資金預(yù)算有機(jī)結(jié)合，采用零基預(yù)算、彈性預(yù)算，編制出實(shí)用性強(qiáng)、靈活的預(yù)算。采用“上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總”的方式設(shè)定預(yù)算管理指標(biāo)，然后根據(jù)預(yù)算指標(biāo)，定期對(duì)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，將資金預(yù)算考核與各部門及其各位員工的工資收入直接掛鉤，做到有獎(jiǎng)有罰，充分發(fā)揮資金預(yù)算管理監(jiān)管和激勵(lì)作用，確保資金管理安全。

（三）大力推行煙草行業(yè)資金監(jiān)管軟件的使用。

2012年煙草行業(yè)推行資金監(jiān)管系統(tǒng)的使用，我市級(jí)公司在2013年1月份開始在市本級(jí)也推行使用資金監(jiān)管系統(tǒng)，目前運(yùn)行兩年多，任何一樣支付（包括費(fèi)用、工資、采購、補(bǔ)貼等等）都要通過資金監(jiān)管系統(tǒng)操作，才能實(shí)行付款，通過這樣的層層監(jiān)管，對(duì)資金支付全過程痕跡化控制，以此方式確保資金管理安全。但是目前我市級(jí)公司還沒有把資金監(jiān)管系統(tǒng)的使用推行到縣級(jí)營銷部，縣級(jí)營銷部的資金使用還是通過市局撥款到縣級(jí)營銷部“支出專戶”，營銷部報(bào)賬員在營銷部負(fù)責(zé)人、相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)簽字審核后，部再上網(wǎng)銀操作支付，脫離行業(yè)資金監(jiān)管系統(tǒng)的監(jiān)管。而且我市級(jí)公司還沒有將預(yù)收管理系統(tǒng)與資金監(jiān)管系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，未實(shí)現(xiàn)有預(yù)算才有支出的最初構(gòu)想。資金管理缺少系統(tǒng)工具的監(jiān)管，光靠人為的監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)加大，不利于資金管理的安全，建議大力推行煙草行業(yè)資金監(jiān)管軟件的全面使用，鋪開到縣級(jí)營銷部一線，盡快與預(yù)收管理系統(tǒng)對(duì)接，做到整個(gè)公司的每一項(xiàng)支付，都用對(duì)應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，都有相應(yīng)的監(jiān)管規(guī)定，超出其監(jiān)管范圍內(nèi)的，將自動(dòng)轉(zhuǎn)為上一級(jí)按審批的狀態(tài)。由此，實(shí)現(xiàn)整個(gè)公司資金全過程監(jiān)控，從源頭上防止風(fēng)險(xiǎn)，確保資金管理安全。

（四）持續(xù)提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。

任何制度、系統(tǒng)的制定、執(zhí)行、操作都是靠人，資金監(jiān)管的“第一人”是公司的財(cái)務(wù)人員，持續(xù)提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)，是確保資金管理安全的關(guān)鍵點(diǎn)。目前公司財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)有待進(jìn)一步加強(qiáng)，隨著煙草行業(yè)的不斷發(fā)展，對(duì)資金監(jiān)管和財(cái)務(wù)管理監(jiān)督的要求越來越高，要求財(cái)務(wù)人員的財(cái)務(wù)管理水平跟上企業(yè)的發(fā)展水平，財(cái)務(wù)人員還有許多知識(shí)要學(xué)，開展相關(guān)專業(yè)技能知識(shí)的培訓(xùn)，參加會(huì)計(jì)全國級(jí)別的職稱考試，職稱與財(cái)務(wù)人員工資掛鉤，在全市級(jí)公司形成“趕比超”的學(xué)習(xí)氛圍，讓財(cái)務(wù)人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，促成財(cái)務(wù)人員在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作的良好態(tài)勢(shì)，從而持續(xù)提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。（作者單位為廣西壯族自治區(qū)煙草公司河池市公司財(cái)務(wù)科）