隨著大數(shù)據(jù)的系統(tǒng)性逐步完善，商業(yè)銀行傳統(tǒng)的成本管理已無法滿足數(shù)據(jù)處理業(yè)務(wù)的高速度高質(zhì)量要求。本文將通過分析商業(yè)銀行傳統(tǒng)成本管理當下的不足，以及以商業(yè)銀行在大數(shù)據(jù)背景下引入作業(yè)成本法的先進性闡述作業(yè)成本法的可行性，并基于大數(shù)據(jù)提出一些自己的方法觀點。

引言：

伴隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，信息科技化全球化已成為世界的發(fā)展趨勢，在給人們生活帶來翻天覆地變化的同時，還在以其呈幾何倍數(shù)增長的數(shù)據(jù)量潛移默化地影響著各行各業(yè)的運營模式，可以說，人類社會正式跨入了“大數(shù)據(jù)時代”。據(jù)麥肯錫的研究顯示，金融業(yè)在大數(shù)據(jù)價值潛力指數(shù)中排名第一，而其也在發(fā)布的《金融科技全面沖擊銀行業(yè)及銀行的應(yīng)對策略》報告中稱，銀行若不采取任何應(yīng)對措施，銀行業(yè)務(wù)將會因受到金融科技的沖擊而危機四伏，在大數(shù)據(jù)時代背景下，銀行業(yè)的危機與機遇并存，尤其是以經(jīng)營業(yè)務(wù)為主的商業(yè)銀行。

而數(shù)據(jù)作為商業(yè)銀行運轉(zhuǎn)的“血液”，如何收集數(shù)據(jù)，整理數(shù)據(jù)，篩選數(shù)據(jù)以及從中獲取有價值的信息就成為了其完善其業(yè)務(wù)的重中之重。為了低成本高效準確地將數(shù)據(jù)歸類整理，提煉出可為其創(chuàng)造價值的信息，商業(yè)銀行迫切需要新技術(shù)來迎合大數(shù)據(jù)時代的需要。

一、商業(yè)銀行成本管理的“傳統(tǒng)時代”

1.商業(yè)銀行成本的構(gòu)成

商業(yè)銀行的成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有關(guān)的各項支出。由于商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類較多，因而其成本的構(gòu)成也比較復雜，以金融業(yè)標準損益表列示的成本內(nèi)容按照成本的性態(tài)和對盈虧影響的重要性可將商業(yè)銀行的成本歸納為：

（1）籌資成本 （2）經(jīng)營管理費用（ 3）稅費支出（ 4）補償性支出（ 5）準備金支出

（6）營業(yè)外支出

2.傳統(tǒng)的商業(yè)銀行成本管理存在的不足

（1）從觀念上來說，尚未樹立降低成本、創(chuàng)造價值的觀念。

（2）從管理內(nèi)容上看，商業(yè)銀行目前成本管理的重點和內(nèi)涵仍只停留在控制和降低費用的層面上，還未擴展到積極主動地對包括資金成本、營運成本、風險成本和資本成本在內(nèi)的全面成本管理。

（3）從成本計算方法上看，對于大部分費用仍然采取粗略而籠統(tǒng)的成本計算方法，簡單地將所發(fā)生的費用（成本）作為期間費用處理，尚未采用作業(yè)成本法等先進的成本分攤方法。

（4）預(yù)算控制相對薄弱。雖然目前商業(yè)銀行可通過成本預(yù)算及考核預(yù)算等方式強化預(yù)算管理，但預(yù)算約束力仍不強。對各分行的控制只能源于事后考核，未能很好的進行事前控制審批。對超預(yù)算的支出也沒有系統(tǒng)的預(yù)警或其他監(jiān)控手段。

二、商業(yè)銀行成本管理的“大數(shù)據(jù)時代”

1.大數(shù)據(jù)應(yīng)用的“機遇”

產(chǎn)品、信息、資金是經(jīng)濟社會的三個重要組成要素，互聯(lián)網(wǎng)時代的電商、銀行、物流三大類別企業(yè)代表著三種要素的重要占有者。雖然在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、平臺層面商業(yè)銀行有所落后，但從長期發(fā)展趨勢看，商業(yè)銀行具有應(yīng)用大數(shù)據(jù)所需的重要的優(yōu)勢。包括：信息和人才優(yōu)勢、資金和制度優(yōu)勢等。

2.大數(shù)據(jù)應(yīng)用的“挑戰(zhàn)”

在利用大數(shù)據(jù)幫助商業(yè)銀行進行問題解決的同時，信貸客戶個人信息的隱私保護的邊際何在？個人數(shù)據(jù)是不是可以全部收集，收集在一起引發(fā)的副作用為何？ 哪些數(shù)據(jù)可以搜集？這些問題均涉及到道德與法律層次的重要問題。更大規(guī)模的數(shù)字化對于資本市場、信貸市場的長遠影響究竟如何？對于商業(yè)銀行的存在本質(zhì)是有益的嗎？種種問題，只是冰山一角，大數(shù)據(jù)對社會、金融、個人的影響還需細致分析。

三、大數(shù)據(jù)的作業(yè)成本法于商業(yè)銀行的應(yīng)用

1.作業(yè)成本法概述

作業(yè)成本法簡稱ABC 法，是以作業(yè)為中心，確認和計量各項作業(yè)耗用的企業(yè)資源成本，然后根據(jù)成本動因，將作業(yè)成本分配給各種產(chǎn)品的成本計算方法。作業(yè)成本法的指導思想是：產(chǎn)品消耗作業(yè)，作業(yè)消耗資源。

成本動因是作業(yè)成本法的核心范疇，也是推行作業(yè)成本法的關(guān)鍵，它成功解決了成本歸屬中的邏輯關(guān)系問題。

2.傳統(tǒng)作業(yè)成本法于商業(yè)銀行的應(yīng)用

傳統(tǒng)作業(yè)成本法于商業(yè)銀行的運用步驟如下：

一、通過作業(yè)成本核算獲取作業(yè)成本管理相關(guān)數(shù)據(jù)。

二、作業(yè)成本分析。

三、進行流程分析，實現(xiàn)價值鏈的優(yōu)化。

3.大數(shù)據(jù)處理于商業(yè)銀行的應(yīng)用

（1）借“第三方支付”之道收集數(shù)據(jù)

根據(jù)麥肯錫全球研究院的研究，大數(shù)據(jù)對金融業(yè)增長的價值非常高，做好數(shù)據(jù)集儲存、管理和應(yīng)用的準備是占領(lǐng)市場和快速增長的必要策略。“十二五規(guī)劃”出臺之后，金融企業(yè)之間已經(jīng)形成了“科技引領(lǐng)創(chuàng)新”的發(fā)展共識，利用智慧型的數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)向精細化信息管理和“以客戶為中心”轉(zhuǎn)型成了金融企業(yè)的發(fā)展趨勢。

（2）搭建大數(shù)據(jù)處理平臺

大數(shù)據(jù)技術(shù)的基礎(chǔ)在于海量數(shù)據(jù)的易取難析。從硬件上看，銀行得首先準備大量的服務(wù)器儲存數(shù)據(jù)；從軟件看，銀行得借助云技術(shù)和運算法對數(shù)據(jù)進行處理分析，或是自己開發(fā)一套數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)，在實踐中形成自己的數(shù)據(jù)分析技術(shù)和算法。

（3）大數(shù)據(jù)分析對成本管理的影響

“第三方支付”和搭建大數(shù)據(jù)處理平臺兩者于商業(yè)銀行在大數(shù)據(jù)時代的應(yīng)對之法都對傳統(tǒng)的商業(yè)銀行成本產(chǎn)生了巨大的影響。由于推廣商業(yè)銀行自身“電商平臺”，商業(yè)銀行需挪出一筆額外資金來滿足這一需要。而大數(shù)據(jù)處理平臺的搭建，使得銀行初始投入一大筆資金進行 “軟硬件”設(shè)施的建設(shè)，無形中增大了商業(yè)銀行的經(jīng)營成本。

這些成本該如何完美地“化整為零”是商業(yè)銀行需要在大數(shù)據(jù)分析技術(shù)下商榷的。

4.作業(yè)成本法與大數(shù)據(jù)分析的創(chuàng)新融合

一是有別于傳統(tǒng)成本管理的作業(yè)成本法，二是順應(yīng)大數(shù)據(jù)潮流產(chǎn)生的大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，二者均可以作為獨立的成本核算方法，那么在形勢如此復雜多變的情況下，能否將二者結(jié)合應(yīng)用呢？

在此，我想把作業(yè)成本法定位為一個大的框架，而大數(shù)據(jù)分析則定位成用來填充該框架的“材料”。據(jù)了解，多源的數(shù)據(jù)可以歸納為三大類：

（a）一手數(shù)據(jù)，包括企業(yè)或組織直接采集掌控的內(nèi)部運行數(shù)據(jù)和營銷數(shù)據(jù)

（b）二級數(shù)據(jù)，第三者采集、整理和提供的二手數(shù)據(jù)

（c）科學數(shù)據(jù)，包括科學研究的成果、指數(shù)、算法以及模型等

而商業(yè)銀行的數(shù)據(jù)分類也大體分為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)可以按常規(guī)的方法將其歸作作業(yè)成本法下的資源動因，而非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)需要進一步的分析歸類。

運用作業(yè)成本法和大數(shù)據(jù)分析的結(jié)合時，方法步驟可分為：

（1）確認資源，形成作業(yè)成本庫，如存貸款業(yè)務(wù)成本庫。

（2）運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)將收集到的數(shù)據(jù)進行分類整理，把海量一手數(shù)據(jù)按高效的方式分類整理成可直接確認資源動因的結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，以及進一步收納分析歸類的非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)和無用的贅余數(shù)據(jù)。

（3）將結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)按其所屬作業(yè)進行分配，然后將非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)整合歸類，打包分配進入所對應(yīng)作業(yè)。

（4）按照各項步驟所產(chǎn)生的成本費用進行分攤。而需要考慮的成本費用不僅包括獲得數(shù)據(jù)信息所產(chǎn)生的，還需要考慮到整理數(shù)據(jù)以及存儲數(shù)據(jù)時所產(chǎn)生的費用，而這筆費用可以按其所屬的步驟直接定位為“結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)費用”或“非結(jié)構(gòu)化費用”。

整個融合方法中，需要考慮的是在實際運用時如何把每一步驟的成本費用控到最低，讓整個業(yè)務(wù)循環(huán)流程低成本運轉(zhuǎn)，而且效率也要是可視的。

四、結(jié)語

成本、利潤和競爭作為商業(yè)銀行面臨的三大管理問題，每一環(huán)都對商業(yè)銀行的運營起著至關(guān)重要的作用。成本作為利潤的基石，如何控制、管理成本便自然而然成為經(jīng)營管理的核心。目前，成本管理觀念薄弱是我國商業(yè)銀行所表現(xiàn)出的普遍問題，其結(jié)果則是導致成本信息的失真，進而使得管理者在對產(chǎn)品定價和對市場定位的決策有失偏頗，不利于銀行競爭能力的提升和業(yè)務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。

在大數(shù)據(jù)的影響下，傳統(tǒng)作業(yè)成本法還不能夠完全“對癥”于商業(yè)銀行的成本管理。有創(chuàng)新去應(yīng)用大數(shù)據(jù)時代下的作業(yè)成本法，有意識去規(guī)避管理風險以及控制經(jīng)營成本，是商業(yè)銀行在這個金融風潮日趨猛烈站穩(wěn)腳跟并乘風破浪的重中之重。正如麥肯錫在《大數(shù)據(jù)：創(chuàng)新、競爭和生產(chǎn)力的下一個前沿》所述一樣，大數(shù)據(jù)的時代是世界發(fā)展的趨勢，金融業(yè)在其中的發(fā)展?jié)摿Ω遣蝗菪∮U，而這所有的一切都需以“穩(wěn)健”的成本管理作為基石，唯此，才能以不變應(yīng)萬變。