在中國，你從來不會聽到主動納稅這一說，大部分的公民覺得納稅是把錢給了國家，自己沒有得到任何好處，所以是能逃則逃，而企業(yè)則是不停地在尋找合理避稅的途徑，面對這樣的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)也無從下手，為什么？法不責(zé)眾。那么，到底為什么會造成這樣的局面呢？

一、原因分析

（一）從稅收的本質(zhì)特征來說，我們的教科書上告訴我們，稅收具有三性，強(qiáng)制性，無償性，固定性，對于這幾點(diǎn)，財(cái)政學(xué)界很多專家學(xué)者表示過質(zhì)疑，李煒光教授《公共財(cái)政的憲政思維》認(rèn)為“憲政和市場經(jīng)濟(jì)制度下稅收的形式特征，已經(jīng)不再限于傳統(tǒng)的“三性”，起碼應(yīng)加上“公共服務(wù)性”和“互惠性””。這里我們且不論這三性是否合理，也不論稅收的其他特性，且說稅收的道德，我們知道，稅收是講道德的，因?yàn)樗怯扇颂岢龅模菐в懈星樯实?，這一點(diǎn)從稅收用于社會保障，救助弱者，增加福利，這都是人的感情賦予的。古典經(jīng)濟(jì)學(xué)家亞當(dāng)·斯密在寫《國富論》的同時(shí)也寫了一本叫做《道德情操論》的書，我們往往只注重前者，忽視后者，其實(shí)，斯密是在告訴我們，市場經(jīng)濟(jì)也是講道德的。

（二）我國目前最大的稅種是流轉(zhuǎn)稅，我國稅收收入的50%左右來自流轉(zhuǎn)稅，而其中最大的稅種就是增值稅。眾所周知，增值稅是價(jià)外稅，是不包含在我們的計(jì)稅依據(jù)中的，價(jià)與稅是相互分離的，這一點(diǎn)，我們在國外購物時(shí)有很明顯的感受。購物小票上通常是價(jià)稅分離，讓消費(fèi)者清楚地看到價(jià)格與稅收各是多少。但是這樣會引出一個(gè)問題，稅痛感。在我國，價(jià)稅不分離，很多人一輩子都不知道自己是否交過稅，因?yàn)楹芏喽愂窃跓o形中征收的，好比是打了麻醉劑之后再進(jìn)行抽血，沒有感覺，也就沒有所謂的稅痛感，對于稅的概念也就比較模糊！

（三）我國的稅收征管體制不健全。目前，我國稅收征管主要是依賴國稅和地稅兩個(gè)系統(tǒng)。我國對于個(gè)人所得稅的規(guī)定是年收入超過12萬以上的要自行申報(bào)納稅。這里存在兩個(gè)問題，首先是如何得到納稅人收入的準(zhǔn)確數(shù)字，這是一個(gè)技術(shù)難題；其次，是納稅人自行納稅的納稅成本。眾所周知，在中國，大部分個(gè)稅是代扣代繳的，個(gè)人自行申報(bào)會帶來時(shí)間成本和其他各種機(jī)會成本。同時(shí)，對于個(gè)人偷漏稅的行為，沒有明確而具體的懲罰措施，致使偷漏稅成本低于偷漏稅收益。更重要的是，我們的社會環(huán)境沒有給納稅人一個(gè)便于納稅的環(huán)境，有些愿意納稅的納稅人無意中成為“偷漏稅人”。

（四）從文化上來講，中國是一個(gè)有著兩千多年封建歷史的國家，“皇糧國稅”的思想根深蒂固，人們總是認(rèn)為交的稅都是國家的，能逃就逃，能漏就漏，沒有納稅人的自豪感。換句話說，中國人不會因?yàn)榧{稅而光榮，也不會因?yàn)槁┒惗X得可恥。這就是中國納稅文化氛圍。

（五）中外歷史經(jīng)驗(yàn)告訴我們，一個(gè)良性的稅收體制，不是看它是否有效率，而是看它是否侵犯了公民的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)。我國的人民代表大會是權(quán)利主體，是代表廣大人民利益的，人民通過人大代表來表達(dá)自己的意愿。然而，我們現(xiàn)在通過人民大會立法的的只有兩種所得稅，即 2007年第十屆人民代表大會第五次會議通過《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》和2011年第十一屆人民代表大會通過的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》以及于2011年第十一屆人民代表大會第十九次會議通過的《中華人民共和國車船稅法》，除此之外的十幾個(gè)稅種都是以國務(wù)院授權(quán)發(fā)布的法規(guī)、條例等形式頒布、實(shí)施?？梢钥吹?，納稅人所納的稅并沒有完全經(jīng)過納稅人同意，也就妄論公民對于私有財(cái)產(chǎn)的保護(hù)權(quán)了。

二、對策建議

我國是世界上第二大稅負(fù)重的國家，但也是偷漏稅最嚴(yán)重的國家之一。社會中各個(gè)方面都是造成這種結(jié)果的索引。改變世界歷史的英國革命、法國革命以及美國革命，其導(dǎo)火索都是不公正不合理的稅負(fù)，中國歷史不少改朝換代的大事，也都是起源于不勝負(fù)擔(dān)的苛捐雜稅。稅務(wù)問題在當(dāng)今的中國也是不容小覷的大問題，需要社會各個(gè)主體的共同努力。

（一）納稅人要樹立正確的稅務(wù)觀。納稅并不是“皇糧國稅”，而是關(guān)乎每個(gè)個(gè)人的生活質(zhì)量，比如基礎(chǔ)生活設(shè)施、教育、衛(wèi)生、醫(yī)療等，都需要稅收作為財(cái)務(wù)支撐，才能是個(gè)人的生活質(zhì)量得到提高。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)要解決稅收征管難題。一是要合理、有效的監(jiān)管納稅人的收入情況，可以借鑒美國等發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗(yàn)，將個(gè)人身份證號與社保號等統(tǒng)一，建立個(gè)人納稅檔案；而是要為納稅人提供納稅便利，節(jié)約納稅成本。

（三）政府要盡快完善稅收相關(guān)法律?！读⒎ǚā返念C布使我國的法治進(jìn)程向前邁了一大步，稅收相關(guān)法律的出臺也會在完善我國法律體系的同時(shí)，為經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展提供一個(gè)良好的稅收環(huán)境。因此，通過人民代表大會合理的立法程序加快各個(gè)稅種的立法，使納稅人做到有法可依、有法必依，在穩(wěn)定稅源的同時(shí)，保障納稅人的私有財(cái)產(chǎn)權(quán)，是十分必要的。

三、結(jié)語

中國人不愿意納稅，雖然是由多種原因造成的，但是，隨著我國民主進(jìn)程的不斷深化，中國人對于稅收的意識會越來越強(qiáng)化，納稅終會成為 “光榮 ”的代名詞。（作者單位為山西財(cái)經(jīng)大學(xué)）