稅收是一個對于我們來說相對熟悉的詞匯，生活中絕大多數(shù)的人都與稅收有著這樣那樣的必然的聯(lián)系，個人工作中只要工資到達(dá)了一定的數(shù)額就會對其中相應(yīng)的部分進(jìn)行一定比例的稅收繳納。在企中同樣也是如此，企業(yè)要發(fā)展要取得進(jìn)步就必然要進(jìn)行生產(chǎn)活動，而進(jìn)行生產(chǎn)活動的過程中也發(fā)生了納稅行為，企業(yè)往往需要繳納各種不同的稅款，因此稅款籌劃也應(yīng)運(yùn)而生，服務(wù)于企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)部門的相關(guān)決策，規(guī)劃企業(yè)的納稅行為和方式。本文主要對現(xiàn)代企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行簡要概述，進(jìn)而在此基礎(chǔ)上探析企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用。

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和進(jìn)步，人們的生活水平和生活質(zhì)量不斷提升，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和管理也在這個過程中不斷的得到提升和改善，同時不斷的改進(jìn)和完善企業(yè)的稅收籌劃工作對企業(yè)的現(xiàn)階段的發(fā)展和管理以及未來的發(fā)展都具有非常重要的意義。企業(yè)整個的生產(chǎn)活動需要在一定的法律的允許下進(jìn)行同時在發(fā)展的過程中也要相國家繳納一定數(shù)額的稅款，而稅收也要在相應(yīng)的法律條例下進(jìn)行，而企業(yè)如何在稅法許可的前提下，實(shí)現(xiàn)一種納稅最低是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中很重要的一個部分，稅收籌劃是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中重要的一部分，也是實(shí)現(xiàn)上述稅收最低的一個重要的途徑。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃現(xiàn)行狀況探究

現(xiàn)階段我們國家實(shí)行的社會主義市場經(jīng)濟(jì)，在這種經(jīng)濟(jì)體制下很多企業(yè)都得到了非常大的進(jìn)步和發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益在不斷的增加，而同時企業(yè)本身想要獲得效益的欲望也在逐漸增加，企業(yè)渴望通過自身的發(fā)展和運(yùn)營能夠得到更多的經(jīng)濟(jì)利益。企業(yè)繳納稅款是在稅法的有關(guān)規(guī)定和準(zhǔn)則下進(jìn)行的，而隨著稅法的改革，企業(yè)在獲得機(jī)會的同時也要面臨一定的壓力，稅收籌劃就是在這種條件和北京下產(chǎn)生的，而且在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中占有一定的地位，現(xiàn)代企業(yè)在進(jìn)行稅款繳納的過程中也大多是通過這個環(huán)節(jié)進(jìn)行的。

（二）稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中作用及地位

隨著時代的進(jìn)步和社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展也越來越好，最明顯的就是企業(yè)的獨(dú)立性越來越高了。以往企業(yè)由于剛剛成立，很多地方都存在著一定的問題，包括資金，這是很重要的一部分是企業(yè)能夠正常和穩(wěn)定運(yùn)營的基礎(chǔ)，也正是因?yàn)榇耍疄榱耸剐鲁闪⒌钠髽I(yè)盡快的進(jìn)入狀態(tài)，會出臺一系列相應(yīng)的扶持政策，給有需要的企業(yè)一定的支持和幫助，而大部分企業(yè)也是在政府有關(guān)部分的有力扶持下迅速成長和發(fā)展起來，隨著時間的推移，開始樹立自身發(fā)展的獨(dú)立性并且逐漸的增強(qiáng)。納稅人自身法律意識的不斷加強(qiáng)，對依法納稅有了更加深刻的理解和認(rèn)識，因此，在法律許可的范圍內(nèi)如何的采用正確的方式和方法減少納稅的數(shù)量，同時增加企業(yè)的效益，稅收籌劃也會在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中越來越受到重視。

二、探析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用

（一）稅收籌劃原則

1.合法性

相信大家對法律都不陌生，法律是進(jìn)行一切活動的基礎(chǔ)，法律與我們的生活有著緊密的聯(lián)系，遵守法律是任何企業(yè)開展任何活動的前提，在稅收籌劃中也是如此，企業(yè)財(cái)務(wù)管理在進(jìn)行稅收籌劃的過程中要在相關(guān)的法律規(guī)定和約束下進(jìn)行。比如企業(yè)在稅收籌劃過程中，根據(jù)企業(yè)的自身的狀況和納稅要求會產(chǎn)生不同的納稅方案，有關(guān)部門需要對多種納稅方案進(jìn)行選擇，權(quán)衡各個方案對企業(yè)產(chǎn)生的不同的效益，進(jìn)而選擇最合適的方案，而這個過程的每一個環(huán)節(jié)都需要在法律許可的范圍下進(jìn)行，必須依法進(jìn)行每個環(huán)節(jié)的工作。

2.與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相適應(yīng)

我們知道，企業(yè)要發(fā)展要前進(jìn)都會制定一定的目標(biāo)，而接下來所有的工作都是圍繞這個目標(biāo)進(jìn)行的，這是企業(yè)發(fā)展的大目標(biāo)，同時還會有一些小的目標(biāo)，也就是各個部門為了更好的完成自己的工作從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)而制定的，財(cái)務(wù)管理部門亦是如此。企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行稅收籌劃的最終目的是降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，通過合理的方式和方法最大限度的為企業(yè)節(jié)約資金，為企業(yè)爭取更多的時間和資金來進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，因此進(jìn)行的稅收籌劃要與企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門制定的目標(biāo)相適應(yīng)，在部門總目標(biāo)的引導(dǎo)下進(jìn)行。

3.成本效益原則

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的目的就是為企業(yè)爭取一定的利益，但是需要知道的是，企業(yè)不管最終選擇哪種稅收籌劃，都有兩面性，一方面在相應(yīng)的稅收籌劃下企業(yè)會獲得一定的經(jīng)濟(jì)上或者其他方面的利益，另一方面企業(yè)也會因?yàn)檫@項(xiàng)稅收籌劃的實(shí)施而需要額外的支付某些費(fèi)用，以及放棄其他稅收籌劃而失去的機(jī)會收益，這些都是企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃所獲得和失去的，因此，在選擇稅收籌劃的過程中要綜合的考慮各方面的情況，考慮企業(yè)的成本和相應(yīng)的收益，在綜合考慮企業(yè)的成本效益下進(jìn)行方案的合理選擇和實(shí)施。

4.稅收籌劃服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程原則

企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行稅收籌劃，實(shí)際上是在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中，通過對企業(yè)開展活動和經(jīng)營的安排來具體實(shí)現(xiàn)的。我們知道企業(yè)進(jìn)行一項(xiàng)項(xiàng)目之前會進(jìn)行一些的規(guī)劃和準(zhǔn)備，在這些準(zhǔn)備和規(guī)劃工作中會包括財(cái)務(wù)規(guī)劃、過程規(guī)劃等各個方面的具體事件的細(xì)節(jié)上的安排和計(jì)劃，在財(cái)務(wù)規(guī)劃中就會涉及到稅收籌劃，而此時稅收籌劃正是服務(wù)于企業(yè)活動決策的一項(xiàng)工作內(nèi)容，合理和恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃會為企業(yè)節(jié)省一部分資金，同時還可能為企業(yè)創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)利益即一定程度上增加企業(yè)在活動中的所獲利益，因此企業(yè)的稅收籌劃不是單獨(dú)存在的，而是和企業(yè)的財(cái)務(wù)決策相聯(lián)系在一起的。反過來說，如果企業(yè)的稅收籌劃脫離了企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，那么一定角度來說，必然也會對公司的某項(xiàng)決策的可行性和科學(xué)性帶來一定的影響，如果企業(yè)的財(cái)務(wù)決策或者稅收籌劃單單只是從各自本身出發(fā)，那么嚴(yán)重的甚至?xí)偈蛊髽I(yè)做出錯誤的財(cái)務(wù)決策。

5.事先籌劃原則

這個原則相對來說就很清楚了，也很符合大眾本身對事物的認(rèn)知。事先籌劃，顧名思義就是企業(yè)財(cái)務(wù)部門再進(jìn)行稅收籌劃系列工作之前要做好充分的準(zhǔn)備工作，對整個的籌劃過程做一個預(yù)估和籌劃，以助于籌劃工作的順利開展和進(jìn)行。具體來說，在進(jìn)行這項(xiàng)工作過程中，必須在國家和企業(yè)稅收有關(guān)法律形成之前，同時盡可能全面的了解不同稅收法律之間的相同之處和不同之處，提前對企業(yè)中的相關(guān)金融、投資、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行相應(yīng)的安排，通過這些細(xì)致的安排和計(jì)劃來最大程度上減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，從而減少企業(yè)的負(fù)稅和負(fù)擔(dān)。另一方面來說，如果企業(yè)因進(jìn)行某項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動而產(chǎn)生了一定的稅負(fù)，那么在事后進(jìn)行籌劃使得所負(fù)稅款降低的行為已經(jīng)超出了稅收籌劃的范圍，也就是說這部分工作不屬于稅收籌劃。

（二）稅收籌劃應(yīng)用

1.通過延期納稅實(shí)現(xiàn)一定的效益

我們知道企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營中，某些生產(chǎn)活動一旦進(jìn)行就意味著要負(fù)擔(dān)相應(yīng)的稅款，并且有一定的時間限制，簡單來說，就是企業(yè)因進(jìn)行某些生產(chǎn)活動而產(chǎn)生的需要在規(guī)定的時間內(nèi)繳納的稅款，這也是國家稅法所規(guī)定的，企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行，偷稅漏稅是違法的行為。而為了應(yīng)對這樣的納稅趨勢，稅法也規(guī)定了一定的繳納時間和繳納的方式方法，延期納稅就是其中的一項(xiàng)。延期納稅，顧名思義就是延長繳納稅款的時間，而在這段時間內(nèi)企業(yè)可以繼續(xù)使用原本作為稅款的資金來進(jìn)行一定的生產(chǎn)經(jīng)營活動，這也體現(xiàn)了資金的時間價(jià)值，相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆無息貸款，在規(guī)定的時間內(nèi)企業(yè)運(yùn)用這筆資金可以為企業(yè)帶來一定的效益，而后再進(jìn)行繳納稅款。

2.優(yōu)化企業(yè)的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)一定的財(cái)務(wù)利益

優(yōu)化是對企業(yè)現(xiàn)存的生產(chǎn)經(jīng)營活動的安排和規(guī)劃進(jìn)行一定程度的調(diào)整和進(jìn)一步的改良，使之獲得相應(yīng)的改進(jìn)。具體來看，上面已經(jīng)提到過了，很多剛成立的企業(yè)或者企業(yè)在進(jìn)行一項(xiàng)全新的項(xiàng)目的時候，可能因?yàn)椴皇煜さ仍驎嬖诤芏噙@樣那樣的問題，使得企業(yè)的發(fā)展和項(xiàng)目進(jìn)行的不夠順利，而也正是因?yàn)榇耍嚓P(guān)的政府部門考慮到了企業(yè)發(fā)展中可能存在的這些問題，會根據(jù)相關(guān)的事實(shí)情況出臺相應(yīng)的政策，對這些企業(yè)提供一定的支持和幫助。當(dāng)企業(yè)在從事一定的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，產(chǎn)生納稅行為的同時，根據(jù)政府部門發(fā)布的一定的政策，有些的生產(chǎn)活動享有一定的稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)在進(jìn)行這部分活動的時候應(yīng)該注意對政策的合理利用和遵行；或者企業(yè)自身根據(jù)有關(guān)稅法對有關(guān)活動的納稅的“節(jié)點(diǎn)”進(jìn)行控制，同樣可以節(jié)約企業(yè)的稅收支出以及獲得一定的財(cái)務(wù)效益。

3.對經(jīng)營、投資和財(cái)務(wù)活動進(jìn)行一定的籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)和經(jīng)營過程中需要進(jìn)行很多相關(guān)的決策，包括對經(jīng)營、投資和進(jìn)行一定的財(cái)務(wù)活動，通過相應(yīng)的決策和這些活動相聯(lián)系，企業(yè)才能獲得一定的發(fā)展和進(jìn)步。在此過程中也有很多需要注意的，比如在進(jìn)行決策和開展相關(guān)活動之前需要對這些決策和活動進(jìn)行事先的籌劃和準(zhǔn)備就是很重要的一項(xiàng)。有句話說的好“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，這句話很生動的說明了準(zhǔn)備和籌劃工作在進(jìn)行一項(xiàng)任務(wù)和項(xiàng)目中的重要性。比如企業(yè)根據(jù)發(fā)展要進(jìn)行融資，渠道一般包括接入資金和權(quán)益資金兩種，而不管哪種渠道的資金都要付出一定的資金成本，因此企業(yè)就要根據(jù)兩者不同的資金成本率、面臨的風(fēng)險(xiǎn)和帶來的權(quán)益來進(jìn)行比較，進(jìn)而結(jié)合企業(yè)的自身情況選擇最恰當(dāng)?shù)娜谫Y渠道和方式。

三、結(jié)語

我國目前的稅收體制還在不斷的發(fā)展和完善，現(xiàn)代的企業(yè)在發(fā)展中也會受到整個稅收大環(huán)境的影響，這個大環(huán)境會給企業(yè)帶來一定的壓力，同時政府部門的相關(guān)政策也使企業(yè)獲得了相應(yīng)的發(fā)展動力。而當(dāng)前的市場經(jīng)濟(jì)大環(huán)境下存在著激烈的競爭，各個企業(yè)競相發(fā)展，都試圖都過各種手段和方式來降低自身的稅收負(fù)擔(dān)和經(jīng)濟(jì)壓力，因此越來越看重稅收籌劃的作用和具體實(shí)施過程。毫無疑問，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中非常重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作與稅收籌劃相結(jié)合，通過開展稅收系列的工作使企業(yè)具有良好的稅收意識，同時也保證了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動過程中獲得利益的合法性，使企業(yè)最大程度獲取相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)利益。（作者單位為西南財(cái)經(jīng)大學(xué) 財(cái)稅學(xué)院）