當(dāng)前我國(guó)的許多醫(yī)院或多或少都面臨著國(guó)際資本和民間各方資本之間的激烈競(jìng)爭(zhēng)。而許多醫(yī)療單位仍然處于傳統(tǒng)的管理模式，習(xí)慣行政指揮，忽視內(nèi)部控制，沒(méi)有一套嚴(yán)格的規(guī)章制度和科學(xué)管理方法。在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制這部分尤其嚴(yán)重，財(cái)務(wù)管理在實(shí)際工作中存在問(wèn)題較多。本文就分析醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部的發(fā)展情況做闡述并給出措施建議。

一、引言

當(dāng)前我國(guó)現(xiàn)代醫(yī)院管理中，要引進(jìn)并且學(xué)習(xí)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制理論和方法是必要的。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施才可以有利于保護(hù)醫(yī)院各方面的資產(chǎn)安全，有效避免醫(yī)院資產(chǎn)流失和受損，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度之一其中包括會(huì)計(jì)崗位，這是一項(xiàng)關(guān)于評(píng)選三級(jí)甲等醫(yī)院和各類財(cái)務(wù)檢查的重要項(xiàng)目。所以改進(jìn)醫(yī)院內(nèi)部的管理水平，是有效促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系形成。

二、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建立

（一）確定目標(biāo)

醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是由醫(yī)院管理者配合并指導(dǎo)各部門單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，共同實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的目標(biāo)。內(nèi)部控制通過(guò)不斷的調(diào)節(jié)、溝通和協(xié)調(diào)，使得分散的經(jīng)濟(jì)行動(dòng)整合，力求醫(yī)院的財(cái)務(wù)目標(biāo)。

（二）構(gòu)建方式

全方面控制通過(guò)內(nèi)部控制滲透到醫(yī)院法人治理結(jié)構(gòu)和組織管理中的每個(gè)層次、醫(yī)療服務(wù)每個(gè)環(huán)節(jié)以及醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的全部范圍，是全方位覆蓋到醫(yī)院所有的部門和職位，不能有任何的盲區(qū)，包括每個(gè)職員。

內(nèi)部監(jiān)控措施是通過(guò)監(jiān)控措施對(duì)事情發(fā)生前中后進(jìn)行監(jiān)控手段和策略。內(nèi)部監(jiān)控措施要有一定的約束方法和激勵(lì)政策，在財(cái)務(wù)傷的資金流量和預(yù)算都要事先設(shè)定，并且及時(shí)反饋會(huì)計(jì)報(bào)告信息，以便能夠及時(shí)快速跟蹤。

內(nèi)部控制保護(hù)防線是通過(guò)三道防護(hù)線進(jìn)行保護(hù)，第一道保護(hù)防線是指對(duì)醫(yī)療服務(wù)、醫(yī)療采購(gòu)、經(jīng)營(yíng)、投資和成本費(fèi)用等的辦理跟管理必須是由兩人、兩系統(tǒng)或者兩個(gè)只能部門一起執(zhí)行管理。第二道保護(hù)防線是要在上述的條件基礎(chǔ)上建立票據(jù)與合同等相關(guān)的業(yè)務(wù)文件，并且通過(guò)部門和崗位之間的傳遞進(jìn)行簽字授權(quán)。第三道保護(hù)防線是內(nèi)部審計(jì)部門可以獨(dú)立對(duì)各個(gè)部門崗位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)督和檢查，并且及時(shí)把結(jié)果反饋給醫(yī)院最高管理者。

三、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五種建立方式

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制責(zé)任制的建設(shè)

責(zé)任制的建設(shè)有兩種，一種是部門責(zé)任制，將醫(yī)院各個(gè)部門的每個(gè)職能來(lái)明確各自的職責(zé)和考核的制度。讓醫(yī)院內(nèi)部各個(gè)部門都能做到盡忠職守又相互配合，從而達(dá)到實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的整體目標(biāo)。

第二種是崗位責(zé)任制，將醫(yī)院內(nèi)部從經(jīng)營(yíng)管理層到每個(gè)醫(yī)院?jiǎn)T工都有明確的具體職權(quán)范圍和責(zé)任，盡可能落實(shí)到讓每個(gè)人都有專責(zé)、每件事都有人管理、有做事標(biāo)準(zhǔn)，并且通過(guò)評(píng)績(jī)效考核，設(shè)置獎(jiǎng)罰金，提高每個(gè)人的責(zé)任心和工作效率。

（二）內(nèi)部授權(quán)控制的建設(shè)

授權(quán)控制是通過(guò)在某個(gè)財(cái)務(wù)活動(dòng)發(fā)生之前，就要按照規(guī)定的程序標(biāo)核準(zhǔn)，并且檢查是否將發(fā)生的進(jìn)行有效控制。這種授權(quán)控制管理是有著授權(quán)通知書來(lái)確定授權(quán)事項(xiàng)和金額額度的限制。授權(quán)控制管理的原則是充分信任授權(quán)范圍內(nèi)的行為。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部的預(yù)算控制的建設(shè)

從財(cái)務(wù)內(nèi)部執(zhí)行分析可以得出預(yù)算控制是包括預(yù)算的制度、預(yù)算的控制管理以及調(diào)整修改。預(yù)算控制它是覆蓋年度、季度、月度等預(yù)算的，并且也將范圍劃分三個(gè)范圍醫(yī)院總體預(yù)算、科室預(yù)算和分項(xiàng)預(yù)算。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制的建設(shè)

風(fēng)險(xiǎn)控制的重大內(nèi)容有籌資決策、重大投資，這兩個(gè)是關(guān)乎到醫(yī)院能否順利經(jīng)營(yíng)的重要關(guān)鍵之一，也是醫(yī)院發(fā)展前景的重要內(nèi)容之一。醫(yī)院要避免盲目進(jìn)行投資和決策失誤，在重大事件面前要進(jìn)行預(yù)測(cè)、論證然后再?zèng)Q策執(zhí)行。對(duì)于預(yù)測(cè)報(bào)告進(jìn)行論證，建立決策責(zé)任制度和追究責(zé)任制度，對(duì)醫(yī)院的投資項(xiàng)目進(jìn)行全程的監(jiān)督跟蹤，并及時(shí)反饋到醫(yī)院最高管理者。

（五）財(cái)務(wù)內(nèi)部報(bào)告控制的建設(shè)

醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門或者相關(guān)策劃部門要全面提高醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的全方位控制，必須走向制度化，收集經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息，并且通過(guò)定期總結(jié)分析向上級(jí)匯報(bào)。對(duì)于醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中出現(xiàn)的問(wèn)題，要提供有效解決措施。提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理，通過(guò)不斷完善優(yōu)化經(jīng)營(yíng)策略，從而達(dá)到提高醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益。

四、醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立的實(shí)踐工作

在醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立后，醫(yī)院要積極配合體系內(nèi)容執(zhí)行，嚴(yán)格按照體系內(nèi)容進(jìn)行各項(xiàng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是嚴(yán)格根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律，以及結(jié)合自身的情況所建立的內(nèi)部控制體系。醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建立后的實(shí)踐工作，要強(qiáng)調(diào)控制體系的監(jiān)督工作，才能更好的實(shí)施進(jìn)行。不斷提升財(cái)務(wù)管理人員的綜合技術(shù)能力和人事管理水平，定期對(duì)工作人員開展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，讓他們有意識(shí)的提高專業(yè)知識(shí)、思想素質(zhì)和職業(yè)道德等。如果出現(xiàn)不良，違反工作職責(zé)現(xiàn)象，要嚴(yán)格懲罰違規(guī)人員。逐步的完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，醫(yī)院各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和職員都要承擔(dān)一定的職責(zé)，確保醫(yī)院可以在合理、科學(xué)的控制體系下進(jìn)行高校工作，同時(shí)醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息需要透明化和公開化。

五、結(jié)語(yǔ)

總得來(lái)說(shuō)，通過(guò)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系下對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全程的監(jiān)督并且及時(shí)反饋，完善醫(yī)院內(nèi)部所有職員的業(yè)績(jī)考核，從而做到保障醫(yī)院社會(huì)公益性，有效的實(shí)現(xiàn)醫(yī)療改革成果，并且提高醫(yī)院經(jīng)濟(jì)效益，最終完成醫(yī)院的總目標(biāo)。醫(yī)院能夠順利健康發(fā)展與內(nèi)部控制體系有著直接的聯(lián)系，所以強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)重要內(nèi)容。（作者單位為大同煤礦集團(tuán)有限責(zé)任公司二醫(yī)院）