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        對(duì)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的思考

        2017-12-29 00:00:00韓玉善
        今日財(cái)富 2017年30期

        隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)步入增速放緩的新常態(tài),企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力呈現(xiàn)逐步增長(zhǎng)趨勢(shì),因此越來越多的企業(yè)試圖通過尋求良好的資金管理模式來提升自身的綜合實(shí)力,實(shí)現(xiàn)穩(wěn)步發(fā)展。資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的創(chuàng)新手段,在提升企業(yè)資金價(jià)值、防范資金風(fēng)險(xiǎn)方面起到了重要作用,因此探討其管理模式具有實(shí)踐指導(dǎo)意義。本文以企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理為研究對(duì)象,在總結(jié)當(dāng)前企業(yè)在實(shí)施資金戰(zhàn)略預(yù)算管理過程中存在主要問題的基礎(chǔ)上,提出構(gòu)建資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的具體步驟,并就企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效運(yùn)作須關(guān)注的問題及其完善途徑加以闡述,以期能夠?yàn)槠髽I(yè)管理層提供參考,進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

        一、資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式概述

        資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式主要是指企業(yè)以科學(xué)的理財(cái)觀為統(tǒng)籌,以企業(yè)資金的增值為主線,以資金戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理為主要目標(biāo)和途徑,以資金管理的運(yùn)行性指標(biāo)調(diào)控為基礎(chǔ)、效率性指標(biāo)調(diào)控為核心,把定性和定量的財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)體系和非財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)、內(nèi)部化評(píng)價(jià)和市場(chǎng)化評(píng)價(jià)、過程評(píng)價(jià)和結(jié)果評(píng)價(jià)相互結(jié)合,進(jìn)而促使資金控制與資金預(yù)算耦合,并最終實(shí)現(xiàn)資金戰(zhàn)略預(yù)算管控目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的一種創(chuàng)新型資金管控模式。

        二、當(dāng)前企業(yè)在資金戰(zhàn)略預(yù)算管理過程中存在的主要問題

        資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為一種創(chuàng)新型的資金管理模式,在我國(guó)推行與實(shí)施的時(shí)間較短,目前尚不夠成熟,因此存在較多的問題,主要體現(xiàn)在:

        (一)企業(yè)的一體化水平有待加強(qiáng)

        在企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式中對(duì)于企業(yè)的一體化水平要求相對(duì)來說是比較高的,但是在實(shí)踐中多數(shù)企業(yè)的一體化水平有待加強(qiáng):一方面是企業(yè)原有的資金管理模式無法適應(yīng)新形勢(shì)的發(fā)展需求,從而造成資金管理的漏洞,導(dǎo)致企業(yè)在貫徹一體化資金管理時(shí)內(nèi)部阻力較大;另一方面則體現(xiàn)在企業(yè)資金運(yùn)行的調(diào)控方面,由于運(yùn)行效率較低,導(dǎo)致企業(yè)的資金的增值管理和風(fēng)險(xiǎn)管控的效果不佳。

        (二)資金戰(zhàn)略預(yù)算的戰(zhàn)略導(dǎo)向性不強(qiáng)

        企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的解讀和分析作為基礎(chǔ),并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r來實(shí)施。但是在實(shí)踐中,受相關(guān)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)技能素質(zhì)、對(duì)外部宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境分析預(yù)判不夠準(zhǔn)確等因素的制約和影響,企業(yè)在制定和實(shí)施資金戰(zhàn)略預(yù)算管理時(shí)不能有效結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,其戰(zhàn)略導(dǎo)向性不強(qiáng),從而造成資金戰(zhàn)略預(yù)算難以對(duì)企業(yè)整體的發(fā)展起到應(yīng)有的促進(jìn)作用。

        (三)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理效率不高

        資金戰(zhàn)略預(yù)算管理效率不高主要是指其管理的有效性不足,即其在執(zhí)行資金風(fēng)險(xiǎn)管理、制定戰(zhàn)略預(yù)算等環(huán)節(jié)中有效性不足、效果差,從而導(dǎo)致戰(zhàn)略目標(biāo)難以實(shí)現(xiàn),加上企業(yè)資金管理模式不健全、財(cái)政配置不科學(xué)等問題,也無法保障企業(yè)財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)的有效性和科學(xué)性,降低了企業(yè)資金戰(zhàn)略管理效率。

        三、構(gòu)建企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系的具體步驟

        企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理之所以會(huì)出現(xiàn)上述問題,究其原因在于其資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系在構(gòu)建之初存在問題,因此有必要對(duì)其構(gòu)建的具體步驟進(jìn)行規(guī)范;

        (一)構(gòu)建資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系需遵循的必要原則

        若要構(gòu)建較為科學(xué)合理的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系,合理的指標(biāo)體系是基礎(chǔ)和關(guān)鍵。而在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)必須要遵循六大原則才能確保其合理性:一是相關(guān)性,即指標(biāo)體系要與管理層、利益相關(guān)者的決策有用需求相關(guān);二是明晰性,即指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)以有助于利益相關(guān)者對(duì)資金運(yùn)行過程和結(jié)果的清晰掌握為主要目的;三是易于量化,即所設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)以易于測(cè)度、量化為標(biāo)準(zhǔn);四是成本效益性,即指標(biāo)的數(shù)量應(yīng)以提高資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的效率為主,同時(shí)不需要耗費(fèi)較多的企業(yè)資源來進(jìn)行預(yù)算編制;五是具有可調(diào)整性,即指標(biāo)體系的任何指標(biāo)必須能夠被企業(yè)各級(jí)調(diào)控資金運(yùn)行過程和結(jié)果的責(zé)任主體所控制;六是可操作性,即所設(shè)計(jì)的指標(biāo)體系應(yīng)當(dāng)易于操作,實(shí)用性強(qiáng)。

        (二)構(gòu)建動(dòng)態(tài)一體化的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式

        要構(gòu)建動(dòng)態(tài)一體化的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式,必須在遵循上述指標(biāo)體系設(shè)計(jì)原則的前提下,從以下幾點(diǎn)著手:一是做實(shí)動(dòng)態(tài)一體化的資金戰(zhàn)略管理模式有效運(yùn)作的基礎(chǔ),即以資金戰(zhàn)略環(huán)境分析為主線,將資金戰(zhàn)略管理的預(yù)期與企業(yè)的財(cái)務(wù)資源、柔性水平和能力等結(jié)合來進(jìn)行預(yù)算編制;二是以資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為其資金運(yùn)行過程和結(jié)果的調(diào)控標(biāo)準(zhǔn),從而來有效管理企業(yè)資金運(yùn)行過程中的風(fēng)險(xiǎn);三是進(jìn)行資金運(yùn)行效率的評(píng)價(jià)工作,即以預(yù)算執(zhí)行責(zé)任主體為被評(píng)價(jià)主體,以資金戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容,將資金預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行對(duì)比確認(rèn)差異,并查找導(dǎo)致差異出現(xiàn)的主要原因加以修正。至此動(dòng)態(tài)一體化的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理形成一個(gè)完整的循環(huán)。

        四、企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效運(yùn)作須關(guān)注的問題及其完善途徑

        雖然企業(yè)構(gòu)建了較為科學(xué)合理的動(dòng)態(tài)一體化資金戰(zhàn)略預(yù)算管理體系,但是要保障其有效運(yùn)作,必須分別從運(yùn)作過程中重點(diǎn)關(guān)注的問題及針對(duì)問題采取一定的完善措施兩個(gè)方面來予以解決:

        (一)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效運(yùn)作必須關(guān)注的幾個(gè)問題

        企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為資金戰(zhàn)略和預(yù)算管理有機(jī)結(jié)合的統(tǒng)一體,其要保持有效運(yùn)作,必須在實(shí)踐中重點(diǎn)關(guān)注三個(gè)問題:

        其一是該管理模式的風(fēng)險(xiǎn)性分析問題,即資金戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)管理是集財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)為一體的具有復(fù)雜性、綜合性和長(zhǎng)期性的一種客觀存在,不能完全規(guī)避,并且它具有高損失和高收益的雙重屬性。

        其二是關(guān)注資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的適時(shí)性,適時(shí)性主要是指資金戰(zhàn)略預(yù)算管理環(huán)境的變動(dòng)與企業(yè)的財(cái)務(wù)資源、柔性水平和能力相互耦合的及時(shí)度,在實(shí)際工作中企業(yè)應(yīng)當(dāng)利用波士頓矩陣分析等方法來明確企業(yè)在財(cái)務(wù)資源、柔性水平和能力方面所處的狀態(tài),同時(shí)利用科學(xué)的資金預(yù)算編制方法進(jìn)行資金預(yù)算編制,并明確各個(gè)階段資金管理的目標(biāo)和任務(wù),必要時(shí)要建立信息反饋系統(tǒng)和資金運(yùn)行分析機(jī)制,以掌握資金戰(zhàn)略預(yù)算管理中存在的具體風(fēng)險(xiǎn)、偏差的成因,并及時(shí)采取措施加以修正,以保障資金戰(zhàn)略預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

        其三是資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的有效性問題,有效性主要是指資金戰(zhàn)略管理的環(huán)境分析、戰(zhàn)略預(yù)算的制定、執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)管理等環(huán)節(jié)的效果性和效率性,它主要取決于高效企業(yè)的財(cái)務(wù)治理結(jié)構(gòu)、全面健全有效的內(nèi)部控制、合理科學(xué)的資金管理機(jī)制的效能等制度保障。

        (二)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效運(yùn)作的完善途徑

        針對(duì)上文所述的企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式須要關(guān)注其風(fēng)險(xiǎn)性、適時(shí)性、有效性等問題,在實(shí)踐中企業(yè)應(yīng)當(dāng)如何采取措施對(duì)這三類問題采取措施進(jìn)行完善呢?

        1、進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)管控

        要進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)資金戰(zhàn)略預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)管控,企業(yè)一方面要及時(shí)對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算實(shí)施過程中出現(xiàn)的偏差進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)和分析,識(shí)別和評(píng)估偏差可能會(huì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)及其大小,并明確其成因加以修正;另一方面則要適時(shí)把握宏觀環(huán)境和微觀環(huán)境變化所帶來的機(jī)遇,在資金風(fēng)險(xiǎn)可控的前提下實(shí)現(xiàn)企業(yè)資金收益的最大化。

        2、強(qiáng)化資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的績(jī)效考核

        資金管控效率的決定因素在于其績(jī)效考核能否嚴(yán)格有效執(zhí)行,所以要確保資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的有效運(yùn)作,強(qiáng)化其績(jī)效考核是關(guān)鍵。在實(shí)踐中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全與利潤(rùn)、成本、投資等責(zé)任中心的責(zé)任預(yù)算目標(biāo)相結(jié)合的績(jī)效考核機(jī)制,以體現(xiàn)合理、公平、有效的原則,同時(shí)要嚴(yán)格考評(píng)的各個(gè)環(huán)節(jié),以確??荚u(píng)結(jié)果的客觀性,最后企業(yè)要綜合運(yùn)用各種激勵(lì)方式和方法,如短期激勵(lì)和長(zhǎng)期激勵(lì)相結(jié)合、結(jié)果激勵(lì)和過程激勵(lì)相結(jié)合等,確???jī)效考核與激勵(lì)的有機(jī)結(jié)合。

        3、凸顯資金戰(zhàn)略預(yù)算的柔性管理效果

        要凸顯資金戰(zhàn)略預(yù)算的柔性管理效果,可從預(yù)算編制的適應(yīng)性和例外管理兩個(gè)角度進(jìn)行:在進(jìn)行資金戰(zhàn)略預(yù)算編制時(shí),滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算編制方法是是首選,因?yàn)樵摲椒軌蛱岣哔Y金戰(zhàn)略預(yù)算適應(yīng)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化的能力,從而凸顯了資金戰(zhàn)略預(yù)算管理的柔性;在資金戰(zhàn)略預(yù)算管理實(shí)施的過程中除了要堅(jiān)持剛性原則之外,合理運(yùn)用例外管理原則能夠有效凸顯其管理柔性,進(jìn)而提高資金管理的效率。

        五、結(jié)束語(yǔ)

        資金戰(zhàn)略預(yù)算管理作為一種創(chuàng)新型的資金管理模式,不僅能夠提升資金管理的效率,同時(shí)還能保障企業(yè)在資金使用過程中以戰(zhàn)略為中心。本文在分析企業(yè)在建立和實(shí)施資金戰(zhàn)略預(yù)算管理過程中存在問題的基礎(chǔ)上,提出構(gòu)建動(dòng)態(tài)一體化資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式的具體步驟,并分析其在實(shí)施過程中應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的問題及具體的完善措施,以期能夠給企業(yè)的資金戰(zhàn)略預(yù)算管理模式有效性作用的發(fā)揮有所啟示。(作者單位為吉林省國(guó)遙博誠(chéng)科技股份有限公司)

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