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        當(dāng)月新稅法速遞

        2017-12-27 09:14:34盛立中
        首席財(cái)務(wù)官 2017年15期
        關(guān)鍵詞:服務(wù)管理企業(yè)

        文/盛立中

        李克強(qiáng)稱(chēng),要繼續(xù)把強(qiáng)實(shí)體作為關(guān)鍵舉措,全面落實(shí)各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施,努力破解融資難融資貴問(wèn)題,讓廣大企業(yè)特別是中小企業(yè)輕裝上陣。

        中共中央總書(shū)記習(xí)近平在7月17日下午主持召開(kāi)中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十六次會(huì)議中指出,要在穩(wěn)定出口市場(chǎng)的同時(shí)主動(dòng)擴(kuò)大進(jìn)口,促進(jìn)經(jīng)常項(xiàng)目收支平衡。要研究降低有些消費(fèi)品的關(guān)稅,鼓勵(lì)特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)品進(jìn)口。要?jiǎng)?chuàng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的國(guó)內(nèi)市場(chǎng)環(huán)境,在關(guān)稅、進(jìn)口檢驗(yàn)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)等方面創(chuàng)造機(jī)會(huì)平等的條件,讓消費(fèi)者自主選擇,讓市場(chǎng)發(fā)揮作用。

        國(guó)務(wù)院總理李克強(qiáng)最近在中南海主持召開(kāi)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)專(zhuān)家和企業(yè)家座談會(huì)時(shí)表示:“我們的費(fèi)還是太多了,尤其是制度性交易成本還是偏高?!崩羁藦?qiáng)稱(chēng),要繼續(xù)把強(qiáng)實(shí)體作為關(guān)鍵舉措,全面落實(shí)各項(xiàng)減稅降費(fèi)措施,努力破解融資難融資貴問(wèn)題,讓廣大企業(yè)特別是中小企業(yè)輕裝上陣。7月10日,國(guó)家發(fā)改委公布的《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)物流降本增效促進(jìn)實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見(jiàn)(公開(kāi)征求意見(jiàn)稿)》提出,從深化“放管服”改革,激發(fā)物流運(yùn)營(yíng)主體活力;加大降稅清費(fèi)力度;提升物流綜合服務(wù)能力等方面推進(jìn)物流降本增效。完善物流領(lǐng)域相關(guān)稅收政策,全面落實(shí)物流企業(yè)大宗商品倉(cāng)儲(chǔ)設(shè)施用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收優(yōu)惠政策,開(kāi)展物流領(lǐng)域收費(fèi)專(zhuān)項(xiàng)檢查,著力解決“亂收費(fèi)、亂罰款”等問(wèn)題。

        明確高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠具體實(shí)施政策

        高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠具體實(shí)施政策主要明確了如下內(nèi)容:一是明確高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的期間。企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后,自其高新技術(shù)企業(yè)證書(shū)注明的發(fā)證時(shí)間所在年度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠,并按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。二是明確稅務(wù)機(jī)關(guān)日常管理的范圍、程序和追繳期限。稅務(wù)機(jī)關(guān)如發(fā)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)不符合認(rèn)定條件的,應(yīng)提請(qǐng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的,由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格后,通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款。三是明確高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠備案要求。四是明確執(zhí)行時(shí)間和銜接問(wèn)題。為公平、合理起見(jiàn),公告明確了“老人老辦法,新人新辦法”的處理原則,以妥善解決新舊銜接問(wèn)題。

        政策點(diǎn)評(píng):旨在保障和促進(jìn)高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策的貫徹落實(shí)。

        資管產(chǎn)品增值稅2018年1月起正式開(kāi)征

        自2018年1月1日起,資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,按照3%的征收率繳納增值稅。管理人接受投資者委托或信托對(duì)受托資產(chǎn)提供的管理服務(wù)以及管理人發(fā)生的除本通知規(guī)定的其他增值稅應(yīng)稅行為,按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。管理人應(yīng)分別核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額。未分別核算的,資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)不得適用本通知的規(guī)定。管理人可選擇分別或匯總核算資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售額和增值稅應(yīng)納稅額。管理人應(yīng)按照規(guī)定的納稅期限,匯總申報(bào)繳納資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)增值稅。對(duì)資管產(chǎn)品在2018年1月1日前運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為,未繳納增值稅的,不再繳納;已繳納增值稅的,已納稅額從資管產(chǎn)品管理人以后月份的增值稅應(yīng)納稅額中抵減。

        政策點(diǎn)評(píng):按照業(yè)內(nèi)人士的看法,明確“3%的增值稅征收率”比此前行業(yè)預(yù)期的6%的費(fèi)率要低,而起征時(shí)點(diǎn)從今年的7月1日起推遲半年至明年1月1日,給了資管機(jī)構(gòu)一個(gè)緩沖期,相對(duì)來(lái)說(shuō)是“兩大利好”。不過(guò),關(guān)于“資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為(資管產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)業(yè)務(wù))”尚未界定清楚,具體征收管理辦法應(yīng)該盡快出臺(tái),比如具體如何采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法來(lái)計(jì)算資管產(chǎn)品應(yīng)納增值稅稅額,是不是僅匯總核算一下總賬,而不再是每一筆交易凈價(jià)收益都要征稅?尚待監(jiān)管部門(mén)的細(xì)則指導(dǎo),再對(duì)照進(jìn)行系統(tǒng)改造、產(chǎn)品合同修訂。資管產(chǎn)品管理人,包括銀行、信托公司、公募基金管理公司及其子公司、證券公司及其子公司、期貨公司及其子公司、私募基金管理人、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理公司、專(zhuān)業(yè)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)、養(yǎng)老保險(xiǎn)公司。資管產(chǎn)品,包括銀行理財(cái)產(chǎn)品、資金信托、財(cái)產(chǎn)權(quán)信托、公開(kāi)募集證券投資基金、特定客戶(hù)資產(chǎn)管理計(jì)劃、集合資產(chǎn)管理計(jì)劃、定向資產(chǎn)管理計(jì)劃、私募投資基金、債權(quán)投資計(jì)劃、股權(quán)投資計(jì)劃、股債結(jié)合型投資計(jì)劃、資產(chǎn)支持計(jì)劃、組合類(lèi)保險(xiǎn)資產(chǎn)管理產(chǎn)品、養(yǎng)老保障管理產(chǎn)品。

        明確金融機(jī)構(gòu)貼現(xiàn)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)營(yíng)改增試點(diǎn)稅收政策

        自2018年1月1日起,金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),以其實(shí)際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務(wù)銷(xiāo)售額計(jì)算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù),轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。

        政策點(diǎn)評(píng):目前執(zhí)行的營(yíng)改增政策中,金融機(jī)構(gòu)開(kāi)展的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù),貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)對(duì)貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅,轉(zhuǎn)貼現(xiàn)機(jī)構(gòu)免征增值稅。業(yè)內(nèi)人士認(rèn)為,現(xiàn)行的營(yíng)改增政策中,票據(jù)首次貼現(xiàn)時(shí),利息收入一次性計(jì)入應(yīng)稅收入計(jì)征增值稅,這與會(huì)計(jì)處理并不完全一致。實(shí)際執(zhí)行中,有企業(yè)反映不同稅務(wù)機(jī)關(guān)在把握稅收政策界限時(shí)并不明確,有的嚴(yán)格按照首次貼現(xiàn)一次性征稅、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)免稅;有的地方則傾向于與會(huì)計(jì)處理一致,對(duì)當(dāng)期確認(rèn)的利息收入征稅。

        明確建筑服務(wù)營(yíng)改增試點(diǎn)具體稅收政策

        自2017年7月1日起,建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù),建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅?!稜I(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)印發(fā))第四十五條第(二)項(xiàng)修改為“納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天”。納稅人提供建筑服務(wù)取得預(yù)收款,應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí),以取得的預(yù)收款扣除支付的分包款后的余額,按照規(guī)定的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無(wú)需在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳增值稅的項(xiàng)目,納稅人收到預(yù)收款時(shí)在機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳增值稅。適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為2%,適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的項(xiàng)目預(yù)征率為3%.

        政策點(diǎn)評(píng):現(xiàn)行營(yíng)改增政策對(duì)一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為甲供工程(由基本建設(shè)單位提供原材料,施工單位僅提供建筑勞務(wù)的工程)提供的建筑服務(wù)、一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅,征收率為3%。值得注意的是,上述情況適用簡(jiǎn)易征收方式納稅,不是可以自行選擇的。

        公布北京2022年冬奧會(huì)和冬殘奧會(huì)稅收政策

        財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署日前聯(lián)合發(fā)布通知,對(duì)北京冬奧組委取得的電視轉(zhuǎn)播權(quán)銷(xiāo)售分成收入、國(guó)際奧委會(huì)全球合作伙伴計(jì)劃分成收入,免征增值稅;對(duì)北京冬奧組委市場(chǎng)開(kāi)發(fā)計(jì)劃取得的國(guó)內(nèi)外贊助收入、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售門(mén)票收入,免征增值稅;對(duì)北京冬奧組委取得的來(lái)源于廣播、互聯(lián)網(wǎng)、電視等媒體收入,免征增值稅;對(duì)北京冬奧組委免征企業(yè)所得稅。對(duì)北京冬奧組委取得的餐飲服務(wù)、住宿、租賃、介紹服務(wù)和收費(fèi)卡收入,免征增值稅;對(duì)外國(guó)政府和國(guó)際組織無(wú)償捐贈(zèng)用于北京2022年冬奧會(huì)的進(jìn)口物資,免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅;對(duì)北京冬奧組委再銷(xiāo)售所獲捐贈(zèng)物品和賽后出讓資產(chǎn)取得收入,免征增值稅、消費(fèi)稅和土地增值稅。此外,對(duì)企業(yè)、社會(huì)組織和團(tuán)體贊助、捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金、物資、服務(wù)支出,在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除;個(gè)人捐贈(zèng)北京2022年冬奧會(huì)、冬殘奧會(huì)、測(cè)試賽的資金和物資支出可在計(jì)算個(gè)人應(yīng)納稅所得額時(shí)予以全額扣除。

        政策點(diǎn)評(píng):舉辦國(guó)際體育賽事的中國(guó)式稅收慣例。

        明確《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》填報(bào)口徑

        《中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》中的《國(guó)別報(bào)告-所得、稅收和業(yè)務(wù)活動(dòng)國(guó)別分布表》(中英文表)第3列“收入-關(guān)聯(lián)方”,填報(bào)跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在第1列填報(bào)的國(guó)家(地區(qū))每個(gè)成員實(shí)體與該跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)在《國(guó)別報(bào)告-跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)成員實(shí)體名單》(中英文表)中填報(bào)的其他成員實(shí)體發(fā)生交易取得的收入,并按第1列填報(bào)的國(guó)家(地區(qū))匯總之和。需填報(bào)國(guó)別報(bào)告的居民企業(yè)可以在2017年12月31日之前對(duì)已經(jīng)填報(bào)2016年度的《企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表(2016年版)》通過(guò)申報(bào)更正流程進(jìn)行補(bǔ)充修改。

        政策點(diǎn)評(píng):OECD最新發(fā)布的填報(bào)口徑明確,國(guó)別報(bào)告中跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)“關(guān)聯(lián)方”的認(rèn)定應(yīng)與其“成員實(shí)體”的認(rèn)定保持一致。政策旨在落實(shí)《關(guān)于完善關(guān)聯(lián)申報(bào)和同期資料管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(稅總公告2016年第42號(hào)),與OECD最新發(fā)布的國(guó)別報(bào)告填報(bào)口徑相銜接。

        稅總要求做好增值稅發(fā)票開(kāi)具服務(wù)工作

        稅務(wù)總局日前發(fā)出通知,要求進(jìn)一步做好增值稅發(fā)票開(kāi)具服務(wù)工作。一是成立專(zhuān)項(xiàng)工作小組,由主要負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng),一名局領(lǐng)導(dǎo)任副組長(zhǎng),辦公室、貨物勞務(wù)稅、納稅服務(wù)、征管科技、信息中心等單位參加,負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)發(fā)票開(kāi)具工作中出現(xiàn)的問(wèn)題,及時(shí)響應(yīng)納稅人提出的訴求。二是創(chuàng)新工作舉措,確保順利開(kāi)票。三是加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo),提升服務(wù)水平。對(duì)于商場(chǎng)、超市等開(kāi)具發(fā)票量大、面廣的納稅人,要開(kāi)展面對(duì)面的精準(zhǔn)輔導(dǎo),避免企業(yè)因?qū)φ呃斫獠粶?zhǔn)確,產(chǎn)生開(kāi)票不及時(shí)、不順暢等問(wèn)題。

        政策點(diǎn)評(píng):旨在貫徹落實(shí)《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》(稅總公告2017年第16號(hào))要求,保障發(fā)票順利開(kāi)具。

        進(jìn)一步做好電子普通發(fā)票稅控設(shè)備管理工作

        稅總?cè)涨鞍l(fā)出通知,要求做好增值稅電子普通發(fā)票推行所需稅控設(shè)備管理工作:推行增值稅電子普通發(fā)票所需的稅控服務(wù)器和稅控盤(pán)組等設(shè)備的發(fā)售、S/N號(hào)錄入、發(fā)行、安裝、調(diào)試、技術(shù)支持等相關(guān)事項(xiàng)按照增值稅稅控專(zhuān)用設(shè)備的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在3個(gè)工作日內(nèi)為納稅人或其書(shū)面委托的電子發(fā)票服務(wù)商辦理稅控專(zhuān)用設(shè)備和其他稅控設(shè)備的錄入、發(fā)行等事宜,不得限定是否本省購(gòu)買(mǎi)等附加條件,不得以任何理由推諉、拖延或拒絕。主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅電子普通發(fā)票稅控設(shè)備監(jiān)督管理工作制度,通過(guò)對(duì)稅控專(zhuān)用設(shè)備和其他稅控設(shè)備申請(qǐng)領(lǐng)購(gòu)時(shí)間、領(lǐng)購(gòu)?fù)戤厱r(shí)間、錄入完畢時(shí)間、發(fā)行完畢時(shí)間的及時(shí)記錄,進(jìn)行全流程監(jiān)控管理,保障納稅人及時(shí)開(kāi)具增值稅電子普通發(fā)票。加強(qiáng)對(duì)服務(wù)單位的監(jiān)督管理,督促服務(wù)單位在接到申請(qǐng)后3~5個(gè)工作日內(nèi)向納稅人或其書(shū)面委托的電子發(fā)票服務(wù)商發(fā)售稅控專(zhuān)用設(shè)備和其他稅控設(shè)備。

        政策點(diǎn)評(píng):落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見(jiàn)》(稅總發(fā)〔2017〕31號(hào)),加強(qiáng)對(duì)增值稅稅控系統(tǒng)服務(wù)單位的監(jiān)督管理。

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