蔡自力

資源稅改革立法是綠色稅制建設(shè)的“重頭戲”，是貫徹落實(shí)十九大精神、踐行綠色發(fā)展理念、促進(jìn)完善地方稅體系的重要舉措。按照黨中央、國(guó)務(wù)院部署和國(guó)家稅務(wù)總局黨組的要求，2016年7月1日起，全面實(shí)施資源稅改革，并在河北試點(diǎn)水資源費(fèi)改稅工作。資源稅改革堅(jiān)持了清費(fèi)立稅、合理負(fù)擔(dān)、適度分權(quán)、循序漸進(jìn)的原則，構(gòu)建了規(guī)范公平、調(diào)控合力、征管高效的資源稅稅制，發(fā)揮了組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)、促進(jìn)資源節(jié)約集約利用和生態(tài)環(huán)境保護(hù)的功能作用。

聚焦問(wèn)題 精準(zhǔn)發(fā)力

科學(xué)設(shè)計(jì)稅制要素。著力破解從量計(jì)征模式存在的稅收缺乏彈性、逆向調(diào)節(jié)等問(wèn)題：一是將絕大部分資源品目由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征，使資源稅收入與反映市場(chǎng)供求和資源優(yōu)劣的礦價(jià)掛鉤；二是將大部分資源品目的征稅對(duì)象由原礦調(diào)整為精礦；三是大幅度簡(jiǎn)化稅目稅率表，授權(quán)地方政府因地制宜確定稅目稅率。破解基層征管難題。一是科學(xué)設(shè)計(jì)原礦、精礦價(jià)格換算方法，解決了原礦與精礦稅負(fù)不公的難題；二是明確了視同銷(xiāo)售產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格的確定方法，解決了應(yīng)稅產(chǎn)品價(jià)格難以確定的難題；三是適時(shí)統(tǒng)一各品目資源稅納稅申報(bào)表，升級(jí)征管信息系統(tǒng)，解決了分步改革帶來(lái)的納稅申報(bào)項(xiàng)目不一致的難題。增強(qiáng)稅收共治合力。一是與國(guó)家能源局建立煤炭資源稅減稅聯(lián)合認(rèn)定工作機(jī)制；二是與國(guó)土資源部共同明確充填開(kāi)采、衰竭期礦山減征資源稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)；三是與水利部共同指導(dǎo)河北省建成水資源稅信息共享平臺(tái)，形成“地稅征管、水利核量、自主申報(bào)、信息共享”的水資源稅協(xié)同征管模式。深化“放管服”改革。一是規(guī)范納稅申報(bào)，減少納稅人直接填報(bào)的數(shù)據(jù)項(xiàng)，增加數(shù)據(jù)間的自動(dòng)審驗(yàn)功能，降低納稅風(fēng)險(xiǎn)；二是簡(jiǎn)化減免稅備案資料，方便納稅人享受優(yōu)惠政策；三是深化國(guó)地稅合作，推動(dòng)國(guó)地稅對(duì)礦業(yè)企業(yè)增值稅發(fā)票信息共享，提高從價(jià)計(jì)征改革后資源稅控管水平。

機(jī)制健全 作用彰顯

從價(jià)計(jì)征增強(qiáng)了資源稅調(diào)節(jié)功能。改革建立健全了從價(jià)計(jì)征新機(jī)制，資源價(jià)格上漲、企業(yè)效益增加時(shí)，稅收相應(yīng)增加，有效調(diào)節(jié)礦價(jià)上漲帶來(lái)的資源收益，抑制相關(guān)經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域可能出現(xiàn)的過(guò)熱；市場(chǎng)低迷、礦價(jià)下跌時(shí)，稅負(fù)自動(dòng)降低，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，避免相關(guān)礦業(yè)過(guò)冷。從價(jià)計(jì)征有效平抑了煤價(jià)高企帶來(lái)的超額利潤(rùn)。多管齊下促進(jìn)了資源節(jié)約和高效利用。一是鼓勵(lì)充分開(kāi)采利用資源。改革實(shí)施了多項(xiàng)定向稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)礦山企業(yè)提高開(kāi)采回采率，避免礦區(qū)塌陷；提高油氣綜合開(kāi)采利用效率；等等。二是保護(hù)國(guó)家戰(zhàn)略資源。適當(dāng)提高原油、天然氣的稅率，促進(jìn)了油氣資源的保護(hù)和節(jié)約利用；適當(dāng)提高戰(zhàn)略?xún)?yōu)勢(shì)資源的資源稅率，有利于國(guó)家對(duì)戰(zhàn)略資源保護(hù)和可持續(xù)利用。三是支持發(fā)展清潔能源。對(duì)煤層氣（煤礦瓦斯）實(shí)行1%的低稅率，山西煤層氣企業(yè)享受此優(yōu)惠后總體資源稅費(fèi)負(fù)擔(dān)下降了40%，煤層氣開(kāi)采量增長(zhǎng)了18%。正稅清費(fèi)優(yōu)化了資源產(chǎn)業(yè)發(fā)展環(huán)境。改革將礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)降為零，取消其他不合理收費(fèi)和基金，改變了長(zhǎng)期以來(lái)資源領(lǐng)域收費(fèi)名目繁多、以費(fèi)擠稅、企業(yè)負(fù)擔(dān)偏重的不合理狀況。差別稅率強(qiáng)化了水資源稅節(jié)水成效。河北省水資源稅改革試點(diǎn)一年以來(lái)，征收水資源稅18.38億元，實(shí)施差別稅率強(qiáng)化了水資源稅節(jié)水成效：一是地下水稅負(fù)提高至地表水的4倍。二是對(duì)超計(jì)劃用水加倍征收水資源稅，倒逼高耗水企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部用水管理。三是高耗水特種行業(yè)取用水綜合單位稅額大幅提高，倒逼企業(yè)采取更新設(shè)備、改進(jìn)用水方式等節(jié)水措施，減少了水資源消耗。優(yōu)化收入分配增加了資源大省財(cái)力。改革后收入分配進(jìn)一步向地方傾斜，原礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)并入資源稅后全部留歸地方，中央不再分成，地方實(shí)際可支配收入增加，有助于加快建立完善資源開(kāi)發(fā)生態(tài)環(huán)境損害補(bǔ)償機(jī)制。截至今年10月，28個(gè)省資源稅實(shí)現(xiàn)增收，其中山西、內(nèi)蒙古、陜西等煤炭主產(chǎn)區(qū)資源稅收入分別增長(zhǎng)118%、92%和91%。endprint