立信會計師事務(wù)所 朱建弟

盡職履責(zé)參政議政
——做合格全國政協(xié)委員的體會

立信會計師事務(wù)所 朱建弟

今年是本屆政協(xié)的最后一次會議，連同以前四次會議，我全程出席了全國政協(xié)會議。在五年的參政議政過程中，結(jié)合我從事注冊會計師行業(yè)的工作，所以對于自身工作相關(guān)的參政議政內(nèi)容體會較多。

本屆政協(xié)是黨的十八大以后組成。因此參政議政工作圍繞著中央提出的以供給側(cè)改革為核心內(nèi)容開展。

作為政協(xié)委員盡職履責(zé)的重要內(nèi)容是向大會提交議案。我在五年內(nèi)共向本屆政協(xié)會議提交了27個議案。其中與中國資本市場、注冊會計師行業(yè)相關(guān)的議案為15個。

在提交議案的準(zhǔn)備工作階段，我都會組織所內(nèi)部分合伙人，邀請被審計單位的財務(wù)總監(jiān)、高校專家等研究如何結(jié)合本行業(yè)的工作提出提案。形成提案初稿后又組織所內(nèi)相關(guān)人員進行討論、修改以確定最終內(nèi)容。

研究提案內(nèi)容時，我要求所內(nèi)合伙人從其審計業(yè)務(wù)視角去分析當(dāng)前遇到的，需要提供政府部門研究解決的重大問題。如商譽披露問題……等。其中，有關(guān)商譽披露的提案還促成了政府監(jiān)管機構(gòu)發(fā)布了相關(guān)規(guī)定（征求意見稿）。

在研究提案內(nèi)容時，我也提請被審計單位的財務(wù)總監(jiān)、高校專家，幫助我如何從體制改革的要求出發(fā)，提出中國資本市場健康發(fā)展的建議。分析注冊會計師行業(yè)現(xiàn)狀，如何更好地發(fā)揮注冊會計師的職能等。例如，依據(jù)他們的建議，我提出了中國資本市場“大監(jiān)管體制”的設(shè)想。即中國資本市場應(yīng)實施的大監(jiān)管體系包括政府監(jiān)管、社會公眾監(jiān)管（主要通過媒體監(jiān)管）和注冊會計師審計監(jiān)管三位一體的體系。注冊會計師既是受政府監(jiān)管的對象，也是實施監(jiān)管的主體之一。這樣就改變了注冊會計師的審計職能。將注冊會計師出具的審計報告對投資者、債權(quán)人等業(yè)務(wù)責(zé)任上升為對中國資本市場健康發(fā)展承擔(dān)社會責(zé)任的高度。將促使注冊會計師從承擔(dān)社會責(zé)任的視角去判斷自身獨立性、理解注冊會計師所執(zhí)行識別重大錯報、制定有效的審計應(yīng)對措施等必要的審計程序不單是審計業(yè)務(wù)流程、審計技術(shù)等細(xì)節(jié)內(nèi)容，而是將項目組的工作與中國資本市場健康發(fā)展對接，改變注冊會計師的審計觀念，從而提高審計質(zhì)量。這一體系是基于政府職能轉(zhuǎn)變、未來資本市場將實施注冊制，注冊會計師必須要有所準(zhǔn)備。

通過參加政協(xié)會議的討論，我還深刻感受到，在確定與本行業(yè)相關(guān)的提案內(nèi)容時，應(yīng)當(dāng)以改革發(fā)展的要求去分析如何解決當(dāng)前存在的問題。注冊會計師只有不斷學(xué)習(xí)、理解十八大的改革要求，包括黨中央今后提出的新的各項改革要求，主動跳出目前低價競爭的業(yè)務(wù)環(huán)境，將自身工作融入經(jīng)濟結(jié)構(gòu)改革大潮，才能增強自身競爭力。同時隨著G20峰會提出中國參與全球經(jīng)濟治理結(jié)構(gòu)的改革，和“一帶一路”戰(zhàn)略的實施，我國企業(yè)必將更深參與全球經(jīng)濟發(fā)展，中國注冊會計師的業(yè)務(wù)市場更大，作用也將越大，如此，注冊會計師才能成為受人尊敬的職業(yè)，吸引眾多青年俊才投入，促進行業(yè)發(fā)展。只有行業(yè)大發(fā)展，才能從更本上解決低價競爭和由此帶來的人才流失、審計質(zhì)量難以提高的問題。

李克強總理在政府工作報告中還提出了今后的主要工作。包括，堅持以推進供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，通過簡政減稅、放寬準(zhǔn)入、鼓勵創(chuàng)新，持續(xù)激發(fā)微觀主體活力；加快推進國企國資改革。要以提高核心競爭力和資源配置效率為目標(biāo)，形成有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)、靈活高效的市場化經(jīng)營機制；完成鐵路建設(shè)投資8000億元、公路水運投資1.8萬億元，再開工15項重大水利工程。落實和完善促進民間投資的政策措施等任務(wù)。這些任務(wù)都需要注冊會計師的審計服務(wù)。注冊會計師行業(yè)應(yīng)當(dāng)從改革的大局去研究新形式下適用的審計方法與質(zhì)量控制措施，以更高質(zhì)量的審計服務(wù)去更有效發(fā)揮注冊會計師的作用，服務(wù)于上述經(jīng)濟發(fā)展要求。

直到全面深化改革，都有注冊會計師行業(yè)的深度參與，從法律法規(guī)制定、管控與治理、投資決策、過程控制與監(jiān)督都能看到注冊會計師忙碌的身影。特別是大型會計師事務(wù)所已從單純的財務(wù)報表鑒證機構(gòu)，發(fā)展成為多元化的綜合服務(wù)集團，提升專業(yè)服務(wù)能力是當(dāng)務(wù)之急。有別于會計報表鑒證業(yè)務(wù)，多元業(yè)務(wù)的專業(yè)能力發(fā)展和提升面臨很大的挑戰(zhàn)。對于會計報表鑒證業(yè)務(wù)來說，市場基于國家法律法規(guī)的規(guī)定，執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范是由財政部和行業(yè)協(xié)會主導(dǎo)完成的，人才培養(yǎng)包括學(xué)歷教育、資格證書和繼續(xù)教育也是由國家層面主導(dǎo)完成的，從上述幾個層面講，會計師事務(wù)所發(fā)展鑒證業(yè)務(wù)壓力相對較小，而發(fā)展和提升多元業(yè)務(wù)能力則面臨多方挑戰(zhàn)。但是，時不我待，而對國家建設(shè)的多元需要，我們只能奮起直追。