文/劉 剛，北京市財政局

縮小城鄉(xiāng)收入差距的稅收政策研究

文/劉 剛，北京市財政局

本文摘要：引起我國城市和農(nóng)村地區(qū)之間的收入差距擴大的原因主要是我國收入分配不公，這其中與市場因素和政府收入的再分配因素有著重要關(guān)系?？紤]到經(jīng)濟發(fā)展的不同階段,我們不能忽視經(jīng)濟規(guī)律,將降低城鄉(xiāng)收入比到主要發(fā)達國家的水平。但在城鄉(xiāng)居民的稅收負擔(dān)的設(shè)計上,改善城鄉(xiāng)之間的收入差距還有一定的操作空間。在農(nóng)業(yè)部門提高產(chǎn)出水平的同時,應(yīng)該仔細整理城市與農(nóng)村居民的利益,減少農(nóng)民不公平的稅收負擔(dān),構(gòu)建城鄉(xiāng)發(fā)展的收入再分配的新模式。

城鄉(xiāng)收入；差距；稅收政策

1 以稅收政策促進城鄉(xiāng)產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展

為了實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的協(xié)調(diào)發(fā)展,應(yīng)當(dāng)結(jié)合我國行業(yè)的特點,充分利用稅收政策來支持產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級,促進建設(shè)經(jīng)濟和社會的城鄉(xiāng)一體化,促進農(nóng)業(yè)、農(nóng)村的城市化。

1.1 制定稅收政策來促進農(nóng)業(yè)的規(guī)模和專業(yè)化,以滿足農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展的需要。

第一，指導(dǎo)農(nóng)業(yè)土地的集中管理和規(guī)模建設(shè),促進農(nóng)業(yè)的發(fā)展。政府應(yīng)該給予一定的稅收支持農(nóng)業(yè)土地規(guī)模經(jīng)營企業(yè)、經(jīng)濟組織和個人的農(nóng)業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)活動,發(fā)展農(nóng)業(yè)規(guī)模和集中管理以此來激勵農(nóng)業(yè)土地,促進土地流轉(zhuǎn)和集中。首先,土地管理的規(guī)模的大小與稅收減免,鼓勵農(nóng)業(yè)企業(yè)規(guī)模的農(nóng)業(yè)土地管理。其次,鼓勵開發(fā)荒地,對一定規(guī)模的畜牧業(yè)和漁業(yè)運營商提供一定的稅收優(yōu)惠。同樣,支持農(nóng)村集體經(jīng)濟組織、農(nóng)民專業(yè)合作經(jīng)濟組織、農(nóng)村種植和其他大規(guī)模的土地管理機構(gòu)和服務(wù)的經(jīng)濟組織，推動農(nóng)業(yè)規(guī)模經(jīng)營規(guī)范,實施一定的所得稅優(yōu)惠政策。

第二，鼓勵投資農(nóng)業(yè)先進技術(shù),促進農(nóng)業(yè)的專業(yè)化管理。鼓勵發(fā)展先進的農(nóng)業(yè)技術(shù)研究開發(fā)機構(gòu),轉(zhuǎn)移農(nóng)業(yè)生產(chǎn)企業(yè)技術(shù)研發(fā)成本到企業(yè)收入中，此外,促進農(nóng)業(yè)技術(shù)生產(chǎn)加工企業(yè)的改革,對于某些企業(yè)符合國家產(chǎn)業(yè)政策的技術(shù)改造,需要國內(nèi)的設(shè)備投資,可以從企業(yè)所得稅中扣除,引導(dǎo)更多的資本流動到農(nóng)業(yè)創(chuàng)新中,提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)率。

1.2 使用稅收政策鼓勵第二、三產(chǎn)業(yè),為農(nóng)業(yè)發(fā)展創(chuàng)造條件。

第一，通過建立工業(yè)園區(qū),促進農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的發(fā)展。優(yōu)先支持農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)在農(nóng)業(yè)特色工業(yè)園區(qū)開廠建設(shè),并促進國際產(chǎn)業(yè)發(fā)展的合作。農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化企業(yè)的工業(yè)園區(qū)形成一定數(shù)量的企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅都采取減免政策,支持工業(yè)園區(qū)的發(fā)展,促進農(nóng)業(yè)現(xiàn)代化的發(fā)展,促進三次產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展。

第二，鼓勵第三產(chǎn)業(yè)為農(nóng)業(yè)發(fā)展提供全方位服務(wù)。對有發(fā)展必要的企業(yè)實施優(yōu)惠稅收政策,鼓勵農(nóng)業(yè)服務(wù),農(nóng)村合作金融、農(nóng)產(chǎn)品流通服務(wù)產(chǎn)業(yè)和三產(chǎn)業(yè)，為第一產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供標準化的服務(wù)，在多方面提供多角度的服務(wù)支持農(nóng)業(yè)發(fā)展,促進產(chǎn)業(yè)整合。

2 以稅收政策促進城鄉(xiāng)就業(yè)

2.1 支持中小企業(yè)的發(fā)展,尤其是第三產(chǎn)業(yè),為城市和農(nóng)村就業(yè)創(chuàng)造條件。

我們應(yīng)該高度重視中小企業(yè)的特點和利用第三產(chǎn)業(yè)吸收大量的勞動力,并利用稅收政策促進其發(fā)展。首先，將勞動密集型企業(yè)在投資時期的所得稅免稅或者提供更多的優(yōu)惠稅收政策,吸收勞動力比例高的中小企業(yè),尤其是幫助第三產(chǎn)業(yè)的實現(xiàn)農(nóng)業(yè)人口轉(zhuǎn)移,如花卉種植、園林綠化、園林藝術(shù)、旅游和休閑,給予必要的稅收政策支持,提高第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)的能力。其次，發(fā)展稅收優(yōu)惠政策鼓勵吸收失業(yè)人口和農(nóng)民就業(yè)在第三產(chǎn)業(yè),包括企業(yè)員工的培訓(xùn)成本實施稅收減免優(yōu)惠政策規(guī)定,收入必須給企業(yè)減稅；尤其是社會教育機構(gòu)提供專業(yè)培訓(xùn)給予稅收支持農(nóng)村職業(yè)教育和培訓(xùn)服務(wù),如適當(dāng)?shù)臏p少他們的所得稅和營業(yè)稅,為了提高農(nóng)民的質(zhì)量,促進失業(yè)人員再就業(yè)創(chuàng)造條件。第三，鼓勵職業(yè)介紹所的發(fā)展。對于有形勞動中介機構(gòu),如勞動力市場、勞動機構(gòu)等,可以減少營業(yè)稅、個人所得稅和其他稅收政策支持其發(fā)展，引入無形的勞務(wù)中介的網(wǎng)絡(luò)人才市場,購買固定資產(chǎn)達到標準的計算機設(shè)備及其他相關(guān)費用應(yīng)當(dāng)全部或部分抵消應(yīng)稅收入,鼓勵他們?yōu)槌鞘泻娃r(nóng)村就業(yè)提供服務(wù)。

2.2 促進農(nóng)村剩余勞動力的轉(zhuǎn)移。首先,建立自己的企業(yè)和實體工廠的農(nóng)民,提供所得稅優(yōu)惠政策,支持農(nóng)民自我就業(yè)；其次,在上就業(yè)與城市居民享受平等的稅收優(yōu)惠政策,減少物業(yè)稅、營業(yè)稅和其他政策,以鼓勵企業(yè)為農(nóng)民工提供普通住房,促進農(nóng)村剩余勞動力分流。

3 調(diào)整間接稅收政策,減少稅收負擔(dān)

縮小城鄉(xiāng)居民之間的收入差距,我們必須專注于商品和服務(wù)的深化改革稅收制度,以減少農(nóng)民稅收負擔(dān)。

3.1 農(nóng)民承擔(dān)進項稅額抵消

進項稅額是指農(nóng)民實際上購買農(nóng)業(yè)投入由于農(nóng)產(chǎn)品價格上漲對農(nóng)業(yè)投入的價格商品的稅收金額。農(nóng)業(yè)生產(chǎn)處于弱勢地位,農(nóng)產(chǎn)品供給彈性小,在農(nóng)產(chǎn)品加工和營業(yè)稅稅收領(lǐng)域,相當(dāng)一部分的稅收負擔(dān)最后轉(zhuǎn)嫁到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營者。尤其是基本糧食、棉花、石油等。大多數(shù)農(nóng)產(chǎn)品加工和銷售價格的價格遠遠高于農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的價格,但沒有造成農(nóng)產(chǎn)品的價格增加或減少供給,成本上升的壓力幾乎完全由農(nóng)民自己消化。因此,對于這部分農(nóng)民的稅收負擔(dān),應(yīng)該找到合適的方法來抵消。政府應(yīng)該設(shè)立專項資金補貼購買農(nóng)業(yè)投入。具體方法是增加農(nóng)民的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)補貼,增加財政支持在原始的特殊補貼,食品補貼、良種補貼、農(nóng)機具購置補貼和農(nóng)業(yè)補貼的基礎(chǔ)上全面的增量,進一步擴大購買其他農(nóng)民和農(nóng)業(yè)投入，增加了補貼補貼的范圍。其次,糧食最低收購價格政策的實施確保其他農(nóng)產(chǎn)品、農(nóng)產(chǎn)品價格下跌范圍。它不僅可以保證形成最大化市場的價格機制,而且可以調(diào)動農(nóng)民農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的積極性,穩(wěn)定和指導(dǎo)農(nóng)產(chǎn)品的市場價格,促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的健康發(fā)展。

3.2 對商品和服務(wù)調(diào)整稅率

首先，應(yīng)該減少普通商品的增值稅率。城鄉(xiāng)居民的收入有一定差距,相對而言,農(nóng)村居民屬于低收入群體,主要對普通商品的邊際消費傾向較大。因此,我們可以考慮降低增值稅率針對基本必需品,以此提高農(nóng)村居民的整體收入水平。其次，調(diào)整消費稅,因為它能夠改變消費結(jié)構(gòu)的影響力,所以不應(yīng)該考慮城鄉(xiāng)居民的消費結(jié)構(gòu)和稅率(農(nóng)村居民的支出主要是一般消費品和城市高收入群體承擔(dān)高端消費者支出更多)。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,居民的收入水平的提高,居民的消費觀念變化日新月異,消費結(jié)構(gòu)逐步升級。根據(jù)西方最優(yōu)稅收理論,商品的稅率應(yīng)該是依靠商品需求彈性變化,對于那些是互補的休閑和娛樂產(chǎn)品應(yīng)該開發(fā)高稅率。

[1]叢春霞,任財.縮小收入分配差距:收入再分配的政策選擇[J]. 大連海事大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版). 2014(06)