◎劉莉

關(guān)于基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的思考和建議

◎劉莉

自2014年全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)陸續(xù)開(kāi)展政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)以來(lái)，取得了一定的成效，但在審計(jì)過(guò)程中也遇到了一些困難，筆者作為基層審計(jì)人員參加了近兩年的政策跟蹤審計(jì)，結(jié)合自己參與審計(jì)的工作實(shí)際來(lái)探討基層審計(jì)機(jī)關(guān)如何開(kāi)展對(duì)政策措施落實(shí)情況的跟蹤審計(jì)。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的現(xiàn)狀與難點(diǎn)

目前，基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)以參加上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織的項(xiàng)目為主，采取自上而下的審計(jì)方式，由省級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定政策跟蹤審計(jì)實(shí)施方案以及各季度的審計(jì)要點(diǎn)及安排，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)配備相應(yīng)的審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)并上報(bào)審計(jì)結(jié)果。通過(guò)近兩年政策跟蹤審計(jì)的實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)在審前準(zhǔn)備、方案實(shí)施、審計(jì)取證、審計(jì)評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)都存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，在審計(jì)實(shí)施過(guò)程中也遇到了一些難題。

審計(jì)的法律依據(jù)和規(guī)范有待健全。作為一個(gè)新生事物，政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)還處于“摸著石頭過(guò)河”階段，在規(guī)范和制度建設(shè)方面相對(duì)滯后。審計(jì)機(jī)關(guān)跟蹤審計(jì)介入的時(shí)機(jī)、審計(jì)依據(jù)與方法、組織方式和實(shí)施步驟等仍然處于探索階段，尚未形成一套行之有效的法律規(guī)范與依據(jù)，特別是基層審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施跟蹤審計(jì)時(shí)，由于缺少法律依據(jù)以及可操作性的審計(jì)規(guī)范，往往比較被動(dòng)，這在一定程度上阻礙了政策跟蹤審計(jì)實(shí)踐的進(jìn)一步拓展。

審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)有待提高。政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的內(nèi)容之多、范圍之廣是前所未有的，在2015年度政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)項(xiàng)目中，審計(jì)方案涉及和需要參考的中央文件有64件、省政府文件34件，審計(jì)內(nèi)容涵蓋了推進(jìn)簡(jiǎn)政放權(quán)、促進(jìn)就業(yè)創(chuàng)業(yè)、減輕和公平企業(yè)稅負(fù)等23個(gè)方面的內(nèi)容，這就對(duì)審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。但事實(shí)上，基層審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員大多數(shù)都是財(cái)會(huì)專(zhuān)業(yè)背景，對(duì)其他專(zhuān)業(yè)知識(shí)的掌握比較薄弱，對(duì)涉及政策跟蹤審計(jì)的相關(guān)法律、法規(guī)文件的理解與把握更是一知半解，在審計(jì)過(guò)程中往往只是按照上級(jí)機(jī)關(guān)的實(shí)施方案或者報(bào)告模板的內(nèi)容被動(dòng)地進(jìn)行審計(jì)，這在一定程度上影響了政策跟蹤審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。

部門(mén)間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制有待加強(qiáng)。一方面，政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)覆蓋面廣，一般涉及到發(fā)改、財(cái)政、工商、稅務(wù)、住建、環(huán)保、人社、衛(wèi)生等多個(gè)部門(mén)，各部門(mén)間必須加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)、密切配合才能完成好跟蹤審計(jì)工作。在實(shí)際工作中，一些地方政府和部門(mén)對(duì)政策跟蹤審計(jì)的認(rèn)識(shí)不足，重視程度不夠，配合的積極性不高，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要牽頭協(xié)調(diào)好各部門(mén)特別是本級(jí)政府并不容易。另一方面，一些上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的工作指導(dǎo)性不強(qiáng)，協(xié)調(diào)性不夠，基層審計(jì)機(jī)關(guān)又受到人力資源、審計(jì)手段等諸多因素的限制，往往就是單純的“填表式審計(jì)”，有的甚至就是“應(yīng)付式審計(jì)”，這在一定程度上影響了政策跟蹤審計(jì)的執(zhí)行力和時(shí)效性。

改進(jìn)政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的對(duì)策

完善審計(jì)法律規(guī)范體系。政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)是一項(xiàng)全新的課題，對(duì)其法定職權(quán)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)對(duì)象和范圍、審計(jì)方法和程序等的確定尚處于探索階段。因此亟需建立一套規(guī)范的政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)準(zhǔn)則、方法、質(zhì)量控制流程和風(fēng)險(xiǎn)防范體系。建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)在總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，逐步建立與完善政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的操作規(guī)范和指南，盡快出臺(tái)相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則與細(xì)則，為基層審計(jì)機(jī)關(guān)開(kāi)展政策跟蹤審計(jì)提供更加具體的業(yè)務(wù)規(guī)范，確保政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)有法可依，有章可循，最大程度地提升審計(jì)工作質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

強(qiáng)化審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)要求審計(jì)人員不僅要有豐富的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和較高的職業(yè)判斷能力，更需要具備較強(qiáng)的政治敏感度和宏觀(guān)政策分析水平。為此，作為一名審計(jì)人員，一方面我們自身必須要加強(qiáng)學(xué)習(xí)，特別要深入學(xué)習(xí)與領(lǐng)會(huì)黨中央有關(guān)穩(wěn)增長(zhǎng)、促改革等一系列政策及其相關(guān)文件精神，全面提升自己的政策理論水平。另一方面，建議上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)基層審計(jì)人員的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和培訓(xùn)，集中組織參審人員進(jìn)行政策跟蹤審計(jì)專(zhuān)題培訓(xùn)，熟悉每項(xiàng)政策的出臺(tái)背景、政策目標(biāo)、主要措施、關(guān)鍵環(huán)節(jié)等，提高政策跟蹤審計(jì)的效能，強(qiáng)化審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)，全面提升審計(jì)機(jī)關(guān)的整體業(yè)務(wù)水平。

構(gòu)建部門(mén)協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制。一個(gè)良好的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制是保證政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)順利開(kāi)展的重要前提。一方面，基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)與本級(jí)政府以及相關(guān)職能部門(mén)之間的溝通與協(xié)調(diào)，以求得思想上的統(tǒng)一，使得各參審單位牢固樹(shù)立政策跟蹤審計(jì)“一盤(pán)棋”的思想，按照相關(guān)要求主動(dòng)與審計(jì)部門(mén)進(jìn)行工作對(duì)接，明確分管領(lǐng)導(dǎo)、具體聯(lián)絡(luò)人以及各自的職責(zé)分工，全力支持與配合審計(jì)工作，確保跟蹤審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠。另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部應(yīng)加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)，基層審計(jì)機(jī)關(guān)要將跟蹤審計(jì)過(guò)程中遇到的問(wèn)題及時(shí)上報(bào)與反饋給上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)政策跟蹤審計(jì)工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，在審計(jì)組織方式和方法的選擇上要兼顧基層審計(jì)機(jī)關(guān)的實(shí)際可操作性?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)只有與上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、本級(jí)政府、相關(guān)職能部門(mén)之間構(gòu)建一個(gè)縱橫交錯(cuò)的協(xié)調(diào)運(yùn)行機(jī)制，上下聯(lián)動(dòng)、相互配合、形成合力才能確保政策跟蹤審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

創(chuàng)新審計(jì)工作方式方法。政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)的內(nèi)容多、范圍廣與基層審計(jì)機(jī)關(guān)人員少、任務(wù)重之間的矛盾日益突出，因此創(chuàng)新審計(jì)工作方式和方法成為確保政策跟蹤審計(jì)順利實(shí)施的關(guān)鍵。創(chuàng)新審計(jì)工作方式就是要整合資源，積極探索“政策跟蹤審計(jì)+”的工作模式，突出審計(jì)重點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源配置的最優(yōu)化。比如，將政策跟蹤審計(jì)與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金的撥付、使用和效益情況；將政策跟蹤審計(jì)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹執(zhí)行重大方針、政策以及決策部署情況；將政策跟蹤審計(jì)與固定資產(chǎn)投資審計(jì)相結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注重大項(xiàng)目的規(guī)劃、立項(xiàng)、建設(shè)和效果情況。創(chuàng)新審計(jì)工作方法就是要樹(shù)立績(jī)效審計(jì)理念，圍繞政策措施落實(shí)的各個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展審計(jì)工作。審計(jì)中不僅要查閱相關(guān)的會(huì)計(jì)資料，更多的是要查閱業(yè)務(wù)工作資料，有些還要延伸到政策所涉及的項(xiàng)目、企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)了解、查看實(shí)際情況。靈活運(yùn)用發(fā)放調(diào)查問(wèn)卷、召開(kāi)座談會(huì)、實(shí)地走訪(fǎng)、計(jì)算機(jī)大數(shù)據(jù)審計(jì)、比較分析等多種審計(jì)方法來(lái)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，有的放矢地開(kāi)展審計(jì)，提高審計(jì)的工作效率。

（作者單位：鎮(zhèn)江市丹徒區(qū)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中心）