陳孚

論如何提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力

陳孚

目前，我國(guó)的各個(gè)企業(yè)逐漸開(kāi)始重視預(yù)算的重要性，但是預(yù)算管理卻沒(méi)有產(chǎn)生預(yù)計(jì)的效果。綜合之前失敗的案例，不難總結(jié)出是企業(yè)對(duì)于預(yù)算的執(zhí)行力不夠。執(zhí)行力不夠?qū)е骂A(yù)算的目標(biāo)無(wú)法達(dá)到。本文根據(jù)以往企業(yè)預(yù)算管理失敗的經(jīng)驗(yàn)和相關(guān)的成功案例分析了目前企業(yè)預(yù)算中主要存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題就提高企業(yè)預(yù)算執(zhí)行能力這一目標(biāo)提出了相應(yīng)的對(duì)策。

所謂的預(yù)算指的是企業(yè)根據(jù)自身的發(fā)展目標(biāo)以及自身?xiàng)l件做出的發(fā)展規(guī)劃，在企業(yè)的管理中占據(jù)了很重要的一部分，主要掌握的是企業(yè)資金流動(dòng)鏈的前期控制。企業(yè)在經(jīng)過(guò)管理層的相互協(xié)商之后，制定了一段時(shí)期之內(nèi)的發(fā)展目標(biāo)和預(yù)算，但在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中卻存在著很多問(wèn)題，甚至難以落實(shí)預(yù)算計(jì)劃。

目前企業(yè)預(yù)算中存在的問(wèn)題

缺乏健全的預(yù)算管理體系。預(yù)算的主要特點(diǎn)就是全面，對(duì)于未來(lái)外部環(huán)境可能發(fā)生的變化主要是靠分析。企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)雖然已經(jīng)全面預(yù)測(cè)了未來(lái)可能會(huì)發(fā)生的改變，但是隨著社會(huì)不斷的發(fā)展，企業(yè)也不可能預(yù)知所有的變化，很難避免預(yù)算失真的情況。在這種不確定的條件下，其他每一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能出現(xiàn)的問(wèn)題都可能會(huì)導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行產(chǎn)生誤差。

目前大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有建立一個(gè)健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，大多數(shù)預(yù)算決策都是由管理層作出的。還有很大一部分企業(yè)的預(yù)算管理部門(mén)形同虛設(shè)，在預(yù)算的具體執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題也無(wú)法確定責(zé)任對(duì)象，職責(zé)不清導(dǎo)致的問(wèn)題就使預(yù)算的執(zhí)行停滯不前，所有的日常工作都逐漸偏離了預(yù)算計(jì)劃。

預(yù)算編制缺乏準(zhǔn)確依據(jù)。很多企業(yè)在制定預(yù)算時(shí)缺乏明確的戰(zhàn)略目標(biāo)，或者預(yù)算目標(biāo)沒(méi)有結(jié)合企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)。在制定預(yù)算計(jì)劃時(shí)沒(méi)有對(duì)企業(yè)所處的外部環(huán)境進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)查，導(dǎo)致企業(yè)對(duì)于外部環(huán)境的情況不了解，信息不對(duì)稱(chēng)，最終使預(yù)算計(jì)劃無(wú)法具體實(shí)施。

在考慮增量和減量時(shí)，增量和減量的實(shí)際幅度很大一部分上具有主觀(guān)性，缺乏準(zhǔn)確的預(yù)算編制依據(jù)和規(guī)則。甚至有一部分預(yù)算編制人員出于對(duì)自身利益的考慮，做出高于實(shí)際情況的預(yù)算，致使做出來(lái)的預(yù)算偏離實(shí)際情況，無(wú)法正常的執(zhí)行，達(dá)不到預(yù)算編制時(shí)想要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。

預(yù)算的執(zhí)行監(jiān)管能力較差。預(yù)算僅僅是憑借數(shù)據(jù)等對(duì)未來(lái)的條件等作出一個(gè)合理的分析，在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中需要及時(shí)調(diào)整執(zhí)行方向。我國(guó)的大多數(shù)企業(yè)都將注意力放在預(yù)算的制定方面，但是卻對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)管做得不夠，預(yù)算執(zhí)行情況的反饋信息不充足，不及時(shí)，導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)法及時(shí)糾正。

大多數(shù)企業(yè)只是在年末進(jìn)行預(yù)算方面的差異分析，但是這種差異分析根本起不到預(yù)算監(jiān)管的效果。因?yàn)轭l率太低的原因，一年一度的差異分析根本無(wú)法起到實(shí)時(shí)監(jiān)管的效果，更多的是對(duì)當(dāng)年的預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)，并沒(méi)有起到前期控制的作用。在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中如果無(wú)法做到及時(shí)糾正偏差，那么就會(huì)使實(shí)際情況漸漸偏離預(yù)算計(jì)劃，導(dǎo)致預(yù)算的執(zhí)行力逐漸下降，使預(yù)算管理流于形式。

如何提高企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行能力

建立健全的企業(yè)預(yù)算管理組織體系。建立完整的組織體系是提升組織預(yù)算執(zhí)行力首先要解決的問(wèn)題。完整的預(yù)算組織體系由預(yù)算決策部門(mén)、預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和預(yù)算監(jiān)管部門(mén)三個(gè)部分組成。

預(yù)算決策部門(mén)負(fù)責(zé)考察企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境的實(shí)際情況，然后確定企業(yè)制定預(yù)算期間的戰(zhàn)略目標(biāo)和總體的運(yùn)行要求，并對(duì)預(yù)算進(jìn)行最后的審定和調(diào)整。該機(jī)構(gòu)還負(fù)責(zé)預(yù)算管理工作的全面統(tǒng)籌，解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的嚴(yán)重的問(wèn)題，及時(shí)糾正出現(xiàn)的偏差。

預(yù)算執(zhí)行部門(mén)是預(yù)算管理的日常辦事機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)根據(jù)預(yù)算的戰(zhàn)略目標(biāo)和運(yùn)行要求制定具體的預(yù)算的編制和執(zhí)行，對(duì)各部門(mén)的預(yù)算進(jìn)行協(xié)調(diào)，平衡部門(mén)預(yù)算和企業(yè)整體預(yù)算之間的關(guān)系，使綜合起來(lái)的預(yù)算效果達(dá)到最佳。同時(shí)，還要將已確定的預(yù)算計(jì)劃下達(dá)到各部門(mén)，同時(shí)指導(dǎo)各部門(mén)預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)的開(kāi)展。

預(yù)算監(jiān)管部門(mén)主要負(fù)責(zé)在預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程中對(duì)執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行有效控制，并隨時(shí)對(duì)有可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)估和判斷，及時(shí)糾正，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督。

對(duì)全面預(yù)算進(jìn)行過(guò)程控制。預(yù)算控制是實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的必要保障，對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)與預(yù)算計(jì)劃之間的差異。監(jiān)督預(yù)算的全過(guò)程的前提是各部門(mén)交送的數(shù)據(jù)必須與實(shí)際情況相符，對(duì)于實(shí)際發(fā)生額與預(yù)算相差較大的項(xiàng)目要及時(shí)關(guān)注，并找出具體原因。對(duì)預(yù)算執(zhí)行的適當(dāng)控制是確保目標(biāo)完成的保障，在對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督的時(shí)候要綜合運(yùn)用多種方法，找出差異的原因后要及時(shí)采取相應(yīng)的措施解決。如果差異的原因是處在預(yù)算計(jì)劃的編制方面，就要及時(shí)總結(jié)，防止下一次執(zhí)行預(yù)算時(shí)差異的發(fā)生。如果遇到特殊情況必須進(jìn)行調(diào)整時(shí)，要遵循相應(yīng)的規(guī)定和程序，同時(shí)企業(yè)內(nèi)部也應(yīng)該規(guī)定嚴(yán)格的限制條件，防止影響企業(yè)整體的戰(zhàn)略方針。

建立健全的預(yù)算考評(píng)體系。在全面預(yù)算的整個(gè)流程中，如果沒(méi)有考核，那么預(yù)算就會(huì)失去公信力而流于形式?？己耸菍?duì)預(yù)算的執(zhí)行情況的評(píng)價(jià)，可以正確評(píng)價(jià)員工在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)激勵(lì)與約束的作用。企業(yè)應(yīng)將預(yù)算工作方面的考核納入員工的整體考核體系，同時(shí)制定全面、系統(tǒng)的考核評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，強(qiáng)調(diào)企業(yè)預(yù)算在企業(yè)管理中的重要性。

企業(yè)預(yù)算的考評(píng)要遵循公平、公正、公開(kāi)的原則，對(duì)預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行與預(yù)算計(jì)劃之間的差異要進(jìn)行及時(shí)確認(rèn)和處理，詳細(xì)劃分每一名員工的職責(zé)權(quán)限，對(duì)于出現(xiàn)的每一處嚴(yán)重的差異都要詳細(xì)問(wèn)責(zé)，及時(shí)調(diào)控。

近幾年來(lái)，我國(guó)企業(yè)對(duì)于預(yù)算越來(lái)越重視，主要是因?yàn)槠髽I(yè)在新的會(huì)計(jì)年度開(kāi)始之前制定好預(yù)算計(jì)劃可以使企業(yè)有一個(gè)明確的發(fā)展目標(biāo)。但是，預(yù)算的執(zhí)行卻出現(xiàn)了很多問(wèn)題，大部分的企業(yè)雖然制定了詳細(xì)的預(yù)算執(zhí)行方案但也在實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)了各種各樣的問(wèn)題，導(dǎo)致預(yù)算活動(dòng)達(dá)不到預(yù)期目標(biāo)。為了保證預(yù)算的順利執(zhí)行，企業(yè)除了建立健全的企業(yè)預(yù)算管理組織體系以外，還要對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面控制，建立健全的預(yù)算考評(píng)體系。

（作者單位：悅薈（重慶）商業(yè)管理有限公司）