陳孚

論如何提高企業(yè)預算執(zhí)行能力

陳孚

目前，我國的各個企業(yè)逐漸開始重視預算的重要性，但是預算管理卻沒有產生預計的效果。綜合之前失敗的案例，不難總結出是企業(yè)對于預算的執(zhí)行力不夠。執(zhí)行力不夠導致預算的目標無法達到。本文根據以往企業(yè)預算管理失敗的經驗和相關的成功案例分析了目前企業(yè)預算中主要存在的問題，并針對這些問題就提高企業(yè)預算執(zhí)行能力這一目標提出了相應的對策。

所謂的預算指的是企業(yè)根據自身的發(fā)展目標以及自身條件做出的發(fā)展規(guī)劃，在企業(yè)的管理中占據了很重要的一部分，主要掌握的是企業(yè)資金流動鏈的前期控制。企業(yè)在經過管理層的相互協商之后，制定了一段時期之內的發(fā)展目標和預算，但在實際執(zhí)行過程中卻存在著很多問題，甚至難以落實預算計劃。

目前企業(yè)預算中存在的問題

缺乏健全的預算管理體系。預算的主要特點就是全面，對于未來外部環(huán)境可能發(fā)生的變化主要是靠分析。企業(yè)在制定預算時雖然已經全面預測了未來可能會發(fā)生的改變，但是隨著社會不斷的發(fā)展，企業(yè)也不可能預知所有的變化，很難避免預算失真的情況。在這種不確定的條件下，其他每一個關鍵環(huán)節(jié)可能出現的問題都可能會導致預算的執(zhí)行產生誤差。

目前大多數企業(yè)都沒有建立一個健全的預算管理機構，大多數預算決策都是由管理層作出的。還有很大一部分企業(yè)的預算管理部門形同虛設，在預算的具體執(zhí)行過程中出現的問題也無法確定責任對象，職責不清導致的問題就使預算的執(zhí)行停滯不前，所有的日常工作都逐漸偏離了預算計劃。

預算編制缺乏準確依據。很多企業(yè)在制定預算時缺乏明確的戰(zhàn)略目標，或者預算目標沒有結合企業(yè)的長期目標。在制定預算計劃時沒有對企業(yè)所處的外部環(huán)境進行實時調查，導致企業(yè)對于外部環(huán)境的情況不了解，信息不對稱，最終使預算計劃無法具體實施。

在考慮增量和減量時，增量和減量的實際幅度很大一部分上具有主觀性，缺乏準確的預算編制依據和規(guī)則。甚至有一部分預算編制人員出于對自身利益的考慮，做出高于實際情況的預算，致使做出來的預算偏離實際情況，無法正常的執(zhí)行，達不到預算編制時想要實現的目標。

預算的執(zhí)行監(jiān)管能力較差。預算僅僅是憑借數據等對未來的條件等作出一個合理的分析，在實際執(zhí)行過程中需要及時調整執(zhí)行方向。我國的大多數企業(yè)都將注意力放在預算的制定方面，但是卻對預算的實際執(zhí)行過程中的監(jiān)管做得不夠，預算執(zhí)行情況的反饋信息不充足，不及時，導致預算在執(zhí)行過程中出現的問題無法及時糾正。

大多數企業(yè)只是在年末進行預算方面的差異分析，但是這種差異分析根本起不到預算監(jiān)管的效果。因為頻率太低的原因，一年一度的差異分析根本無法起到實時監(jiān)管的效果，更多的是對當年的預算執(zhí)行情況的總結，并沒有起到前期控制的作用。在預算的執(zhí)行過程中如果無法做到及時糾正偏差，那么就會使實際情況漸漸偏離預算計劃，導致預算的執(zhí)行力逐漸下降，使預算管理流于形式。

如何提高企業(yè)的預算執(zhí)行能力

建立健全的企業(yè)預算管理組織體系。建立完整的組織體系是提升組織預算執(zhí)行力首先要解決的問題。完整的預算組織體系由預算決策部門、預算執(zhí)行部門和預算監(jiān)管部門三個部分組成。

預算決策部門負責考察企業(yè)所處的經濟環(huán)境的實際情況，然后確定企業(yè)制定預算期間的戰(zhàn)略目標和總體的運行要求，并對預算進行最后的審定和調整。該機構還負責預算管理工作的全面統籌，解決預算執(zhí)行過程中出現的嚴重的問題，及時糾正出現的偏差。

預算執(zhí)行部門是預算管理的日常辦事機構，主要負責根據預算的戰(zhàn)略目標和運行要求制定具體的預算的編制和執(zhí)行，對各部門的預算進行協調，平衡部門預算和企業(yè)整體預算之間的關系，使綜合起來的預算效果達到最佳。同時，還要將已確定的預算計劃下達到各部門，同時指導各部門預算執(zhí)行活動的開展。

預算監(jiān)管部門主要負責在預算的執(zhí)行過程中對執(zhí)行過程進行有效控制，并隨時對有可能出現的風險進行預估和判斷，及時糾正，對預算的執(zhí)行過程進行系統的監(jiān)督。

對全面預算進行過程控制。預算控制是實現預算目標的必要保障，對預算的執(zhí)行情況進行實時有效的監(jiān)督可以及時發(fā)現業(yè)務與預算計劃之間的差異。監(jiān)督預算的全過程的前提是各部門交送的數據必須與實際情況相符，對于實際發(fā)生額與預算相差較大的項目要及時關注，并找出具體原因。對預算執(zhí)行的適當控制是確保目標完成的保障，在對預算的執(zhí)行情況進行監(jiān)督的時候要綜合運用多種方法，找出差異的原因后要及時采取相應的措施解決。如果差異的原因是處在預算計劃的編制方面，就要及時總結，防止下一次執(zhí)行預算時差異的發(fā)生。如果遇到特殊情況必須進行調整時，要遵循相應的規(guī)定和程序，同時企業(yè)內部也應該規(guī)定嚴格的限制條件，防止影響企業(yè)整體的戰(zhàn)略方針。

建立健全的預算考評體系。在全面預算的整個流程中，如果沒有考核，那么預算就會失去公信力而流于形式。考核是對預算的執(zhí)行情況的評價，可以正確評價員工在預算執(zhí)行過程中的工作質量，實現激勵與約束的作用。企業(yè)應將預算工作方面的考核納入員工的整體考核體系，同時制定全面、系統的考核評價標準，強調企業(yè)預算在企業(yè)管理中的重要性。

企業(yè)預算的考評要遵循公平、公正、公開的原則，對預算的實際執(zhí)行與預算計劃之間的差異要進行及時確認和處理，詳細劃分每一名員工的職責權限，對于出現的每一處嚴重的差異都要詳細問責，及時調控。

近幾年來，我國企業(yè)對于預算越來越重視，主要是因為企業(yè)在新的會計年度開始之前制定好預算計劃可以使企業(yè)有一個明確的發(fā)展目標。但是，預算的執(zhí)行卻出現了很多問題，大部分的企業(yè)雖然制定了詳細的預算執(zhí)行方案但也在實施過程中出現了各種各樣的問題，導致預算活動達不到預期目標。為了保證預算的順利執(zhí)行，企業(yè)除了建立健全的企業(yè)預算管理組織體系以外，還要對預算進行全面控制，建立健全的預算考評體系。

（作者單位：悅薈（重慶）商業(yè)管理有限公司）