◎朱愛娟

污水處理企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析及優(yōu)化建議

◎朱愛娟

時(shí)代的進(jìn)步給人民的生活帶來便利，但是工業(yè)污水和生活污水在不斷地增多，使得環(huán)境變得越來越差，污水處理行業(yè)要隨著時(shí)代的改變隨之改變。污水處理行業(yè)與其他行業(yè)沒有什么不同，也是需要足夠的資金來維持整個(gè)系統(tǒng)的運(yùn)轉(zhuǎn)，但是現(xiàn)在污水處理企業(yè)對(duì)待資金管理的方法有所欠缺，主要是內(nèi)部控制制度的松散導(dǎo)致資金沒有用到位，浪費(fèi)了很多資金。作者從污水內(nèi)部的管理系統(tǒng)的角度，提出加強(qiáng)內(nèi)部控制的觀念，為污水處理企業(yè)提出了一點(diǎn)建議和解決措施。

污水處理企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題

內(nèi)部控制的自制結(jié)構(gòu)不切實(shí)際。 一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展得更好，就必須要有完善的內(nèi)部控制體系，如今的一些污水處理企業(yè)的內(nèi)部控制體系存在很多不合理的地方，只是表面上成立了三會(huì)和經(jīng)理層的治理系統(tǒng)，但是沒有發(fā)揮出三會(huì)所特有的互相牽制的作用，在處理問題時(shí)，依舊是領(lǐng)導(dǎo)一人說了算，這樣一來，在資金的利用率上有可能和預(yù)想的不一樣，就會(huì)出現(xiàn)資金浪費(fèi)，管理不足的內(nèi)部控制體系。除此之外，由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，大部分污水處理企業(yè)沒有對(duì)自身的內(nèi)部管理體系進(jìn)行調(diào)整就進(jìn)入了市場(chǎng)化經(jīng)濟(jì)，還是在用過時(shí)的“政企合一”這個(gè)模式，與國(guó)家提出的建立現(xiàn)代化企業(yè)制度相悖，企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)人員和執(zhí)行人員無法確定自己的職責(zé)，雖然外部是現(xiàn)代化企業(yè)的包裝，內(nèi)部依舊是老樣子。

內(nèi)部控制沒有專業(yè)的管理人員。由于國(guó)內(nèi)大部分污水處理企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，所以高級(jí)管理人員沒有把內(nèi)部控制當(dāng)作企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，所以沒有聘請(qǐng)專業(yè)的內(nèi)部管理人員對(duì)企業(yè)進(jìn)行管理，企業(yè)中的財(cái)務(wù)大部分是一些年齡大的老員工，在公司沒有接受培訓(xùn)和教育，在內(nèi)部管理方面沒有先進(jìn)的管理方法，預(yù)算管理和內(nèi)部審計(jì)就算有了詳細(xì)的工作體系也沒有辦法進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。甚至有一些企業(yè)具備國(guó)有企業(yè)的性質(zhì)，一部分人利用職位的便利將自己親近的人安排到財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工作，這些人沒有強(qiáng)硬的能力和豐富的工作經(jīng)驗(yàn)，和專業(yè)從事會(huì)計(jì)的人員有較大的差距，與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的要求有不相符。企業(yè)管理者對(duì)這些問題的不重視也會(huì)促使內(nèi)部嚴(yán)重腐爛，內(nèi)控人員的能力不足就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部管理體系的松散，在經(jīng)濟(jì)體制的改革中，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)非常重要，但是企業(yè)管理人員沒有拿出一部分經(jīng)費(fèi)對(duì)這些內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，內(nèi)部人員的能力不得到提高，內(nèi)控機(jī)制就會(huì)慢慢喪失作用。

輔助機(jī)制不夠完整。一個(gè)企業(yè)具有完備的內(nèi)控體制是不足夠的，還要有一些相對(duì)于的輔助機(jī)制來更好地完成工作，這樣就可以提高內(nèi)控人員的積極性。預(yù)算管理機(jī)制是輔助機(jī)制中最重要，財(cái)務(wù)控制的中心是內(nèi)部控制，而財(cái)務(wù)控制的預(yù)算管理是所有工作的源頭，是非常重要的一點(diǎn)。現(xiàn)在的一些企業(yè)在預(yù)算管理上不是那么熟練，比如預(yù)算管理目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)相悖，就會(huì)導(dǎo)致預(yù)算編制不能和現(xiàn)實(shí)生活相吻合，就會(huì)發(fā)生預(yù)算失效的問題。拋開預(yù)算不說，內(nèi)部控制還需要內(nèi)部審計(jì)這個(gè)重要的過程和手段，一些企業(yè)將審計(jì)部門和財(cái)務(wù)部門混為一談，審計(jì)獨(dú)立性就不存在了，企業(yè)內(nèi)部會(huì)有很多復(fù)雜的關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員不好在這樣的環(huán)境下進(jìn)行辦公，或者在上級(jí)的威壓下做一些和工作理念不吻合的事情，違背了道德理念，使內(nèi)部審計(jì)徒有虛表。

內(nèi)部核算方法不先進(jìn)。時(shí)代的進(jìn)步給科技領(lǐng)域帶來了突破，企業(yè)想要走上現(xiàn)代化建設(shè)的道路，用科學(xué)的方法來控制和管理企業(yè)運(yùn)行，就要將科技和企業(yè)管理進(jìn)行融合，特別是和信息技術(shù)的結(jié)合。污水處理企業(yè)在平時(shí)的工作中要進(jìn)行各種原材料的購(gòu)進(jìn)、污水處理數(shù)據(jù)和資金的使用，這樣大的數(shù)據(jù)不能用人工進(jìn)行核算。在調(diào)查研究之后，還是發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)沒有采購(gòu)先進(jìn)的設(shè)備和硬件，依舊存在著用戶人工核算的情況，在這樣的搞這些情況下，很容易出現(xiàn)大的問題，員工的積極性也得不到提高，內(nèi)部控制還要和以前的會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行對(duì)比，工作量巨大，不利于企業(yè)的發(fā)展。

對(duì)污水處理企業(yè)內(nèi)部控制的建議

想要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制有很多步驟，首先要企業(yè)的管理人員意識(shí)到當(dāng)下污水處理行業(yè)的走勢(shì)，認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的意義；其次要將內(nèi)部控制制度進(jìn)行完善，一個(gè)企業(yè)要擁有完整的制度，實(shí)施起來才會(huì)方便一點(diǎn)；再者內(nèi)控人員要清醒的認(rèn)識(shí)到在現(xiàn)代化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)想要發(fā)展就要注重風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)控的目標(biāo)和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)才會(huì)結(jié)合。最后要加強(qiáng)對(duì)信息技術(shù)的重視程度，建立一個(gè)屬于自己公司的數(shù)據(jù)庫(kù)，對(duì)內(nèi)部人員進(jìn)行培訓(xùn)，是他們可以使用先進(jìn)的設(shè)備進(jìn)行審計(jì)核算，從而提高內(nèi)部審計(jì)人員你的積極性。前邊所述，最重要的是企業(yè)要建立完整的內(nèi)部控制制度，和時(shí)代相接應(yīng)。

建立“風(fēng)險(xiǎn)管理長(zhǎng)效機(jī)制”，注重風(fēng)險(xiǎn)管理。隨著環(huán)境不斷受到破壞，污水處理行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也在不斷地加大力度，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理也變得重要起來。所以，加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要的一點(diǎn)就是控制企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)變得越來越小。企業(yè)內(nèi)部的控制目標(biāo)應(yīng)該是躲避風(fēng)險(xiǎn)，小心運(yùn)營(yíng)，通過企業(yè)內(nèi)部完整的控制體系，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行過程出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，比如政治風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)做出正確的處理方式，這樣就能夠提升企業(yè)的控風(fēng)險(xiǎn)能力和發(fā)生危險(xiǎn)時(shí)的應(yīng)變能力。企業(yè)要對(duì)責(zé)任和權(quán)力進(jìn)行規(guī)劃，在解決內(nèi)部控制中存在的問題時(shí)分清主次，對(duì)激勵(lì)機(jī)制，決策機(jī)制，責(zé)任追究機(jī)制這些輔助機(jī)制進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，有利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

加強(qiáng)內(nèi)部控制體系的現(xiàn)代化建設(shè)。內(nèi)部控制體系進(jìn)行信息化有助于提高內(nèi)控人員的積極性，減少工作人員的工作壓力，降低工作人員的負(fù)擔(dān)，這樣對(duì)提升數(shù)據(jù)處理的準(zhǔn)確性有顯著的提升。企業(yè)的管理人員要認(rèn)識(shí)到當(dāng)下的形勢(shì)，要拿出一部分資金對(duì)內(nèi)控人員進(jìn)行培訓(xùn)，可以根據(jù)公司自身的情況來建立一個(gè)屬于自己公司的數(shù)據(jù)庫(kù)，請(qǐng)一些專業(yè)的人員對(duì)企業(yè)的建設(shè)進(jìn)行規(guī)劃，用合適的理論和方法來建立現(xiàn)代化企業(yè)。要注重信息化這條路，全面和精確地尋找企業(yè)運(yùn)行的信息，加強(qiáng)采購(gòu)的預(yù)算，審計(jì)的準(zhǔn)確度，資金的管理和控制，資金的使用要合理，保證企業(yè)在現(xiàn)代化道路上做得越來越遠(yuǎn)。

（工作單位: 江蘇大禹水務(wù)股份有限公司）