王長(zhǎng)生/寧夏路橋工程股份有限公司

淺談企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策

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對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō),財(cái)務(wù)管理是其命脈所在,也是企業(yè)所有工作環(huán)節(jié)中的核心部分,其控制工作做的好壞與企業(yè)的運(yùn)作經(jīng)營(yíng)成敗有著密切關(guān)聯(lián)。然而,在實(shí)際發(fā)展過(guò)程中,很多企業(yè)還存在著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題,這嚴(yán)重影響其進(jìn)一步的生存與發(fā)展。因此,只有打造高效、完善、成熟的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系,才能促使其取得更大的發(fā)展成就。本文分析企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題,并基于這些問(wèn)題提出了相應(yīng)的解決對(duì)策,為企業(yè)做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作出謀獻(xiàn)策。

企業(yè);財(cái)務(wù)管理;內(nèi)部控制

近年來(lái),隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步,許多企業(yè)也獲得了巨大發(fā)展。與此同時(shí),企業(yè)所面臨的生存壓力和發(fā)展阻力也越來(lái)越大,在這樣的背景下,企業(yè)要想獲得更好的發(fā)展,就必須做好自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。良好的企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,可以進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量管理水平,確保企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更好地保障自身財(cái)產(chǎn)的安全性及穩(wěn)定性,并且能夠最大限度地減少企業(yè)資源浪費(fèi),使企業(yè)資金得到合理利用。因此,作為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員,要弄清楚企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)所遇到的問(wèn)題,并采取有效的解決措施,使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作做得更好,促使企業(yè)得到良好發(fā)展。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

1.1 財(cái)務(wù)管理機(jī)制不健全

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí),會(huì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)很多企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面的機(jī)制不健全,這主要體現(xiàn)在許多企業(yè)都是在財(cái)務(wù)惡性事件發(fā)生后才想辦法彌補(bǔ),而不是提前防范。這樣一來(lái),一旦發(fā)生財(cái)務(wù)惡性事件,將會(huì)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生致命打擊。因此,要想將企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作做得更好,就要改革企業(yè)原有的財(cái)務(wù)管理模式,不斷完善企業(yè)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制。同時(shí),為盡可能地避免企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題,避免惡性財(cái)務(wù)事件的發(fā)生,要在財(cái)務(wù)管理中創(chuàng)立預(yù)警機(jī)制,確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

1.2 缺乏足夠重視

現(xiàn)階段,我國(guó)很多企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,由于管理人員沒(méi)有充分重視財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制工作,導(dǎo)致企業(yè)在這方面的管理意識(shí)比較薄弱。甚至有一些企業(yè),根本不重視財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制,認(rèn)為只要有一套完善的財(cái)務(wù)管理制度,就能做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作,根本不需要對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行相應(yīng)的內(nèi)部控制。這使企業(yè)即使設(shè)置了相應(yīng)的內(nèi)部控制機(jī)制,但由于工作人員的忽視,這套內(nèi)部控制體系也得不到嚴(yán)格執(zhí)行,難以充分發(fā)揮其作用。

1.3 財(cái)務(wù)管理理念未及時(shí)更新

人們受固有思維地限制,在實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí),往往仍然以原有的財(cái)務(wù)制度為主,沒(méi)有及時(shí)更新工作理念。這導(dǎo)致企業(yè)在落實(shí)新的財(cái)務(wù)制度時(shí),工作進(jìn)程會(huì)大打折扣,從而給企業(yè)造成非常嚴(yán)重的影響。因此,企業(yè)在實(shí)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí),要及時(shí)更新財(cái)務(wù)工作人員的思想,促使他們與時(shí)俱進(jìn),將新財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理理念落實(shí)到位。

1.4 處理方式較為落后

在進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí),很多的企業(yè)都存在一個(gè)問(wèn)題,即管理和控制時(shí),所采用的處理方式比較落后。這主要體現(xiàn)在企業(yè)的信息化程度偏低,例如,企業(yè)財(cái)務(wù)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)對(duì)賬時(shí),仍然通過(guò)人工手動(dòng)操作完成。在這個(gè)過(guò)程中,由于人為因素在很大程度上會(huì)影響到會(huì)計(jì)核算和對(duì)賬的準(zhǔn)確性,從而導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)務(wù)管理時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象,這會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的正常開(kāi)展。

1.5 財(cái)務(wù)管理不一致

在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí),還容易出現(xiàn)財(cái)會(huì)管理不一致的現(xiàn)象。這主要是因?yàn)橐恍┢髽I(yè)集團(tuán)往往會(huì)存在總公司和很多分公司的情況,由于每個(gè)子公司只管理自身企業(yè)的財(cái)務(wù),極有可能導(dǎo)致集團(tuán)下的各個(gè)下屬公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)制度不一致的現(xiàn)象。這就會(huì)使整個(gè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理比較分散,從而導(dǎo)致一些企業(yè)為了自身利益而損害其他企業(yè)甚至是整個(gè)集團(tuán)利益的不良現(xiàn)象。

2.強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效措施

2.1 樹(shù)立現(xiàn)代理念,強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)要想做好自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制,管理者首先要認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性。為使企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作更好地開(kāi)展,企業(yè)管理者要做好相應(yīng)的帶頭工作,重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制。同時(shí),還應(yīng)樹(shù)立現(xiàn)代管理理念,讓企業(yè)相關(guān)人員充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重要性,根據(jù)公司的實(shí)際情況開(kāi)展專題講座,設(shè)置相應(yīng)的考核制度,從而讓企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作得以順利開(kāi)展,保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量,從而確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不斷提高。

2.2 重視財(cái)務(wù)審核

企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí),還要特別注意做好企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作。因?yàn)橹挥凶龊昧素?cái)務(wù)審核的工作,才能確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不出問(wèn)題。即使有問(wèn)題出現(xiàn),也能第一時(shí)間進(jìn)行相應(yīng)的處理,從而防止企業(yè)在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中出現(xiàn)財(cái)務(wù)錯(cuò)誤,給企業(yè)造成損失。除此之外,為使企業(yè)的財(cái)務(wù)審核工作能夠更加順利地展開(kāi),還要將企業(yè)審計(jì)人員的工作職責(zé)和財(cái)務(wù)管理人員的工作職責(zé)區(qū)分開(kāi)來(lái),使他們?cè)陂_(kāi)展工作時(shí),不出現(xiàn)業(yè)務(wù)交叉,有效避免由于舞弊而給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)損失。

2.3 落實(shí)內(nèi)部預(yù)算和審批制度

由于企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算在很大程度上影響著企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)效率,所以企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí),要做好相應(yīng)的財(cái)務(wù)預(yù)算工作。為保證企業(yè)能夠最大程度的獲利,在進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)一定要預(yù)先設(shè)定預(yù)算目的,同時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的準(zhǔn)確性和可行性進(jìn)行相應(yīng)評(píng)估。只有確保企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算是可行的,明確預(yù)算目的,才能進(jìn)行相應(yīng)審批。這有利于保證企業(yè)的資金能夠在最大程度上得到有效利用,從而使企業(yè)有更多利潤(rùn)空間。

2.4 選擇合適的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制模式

2.4.1 集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí),企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身實(shí)際情況選擇適合的財(cái)務(wù)管理模式,倘若是大型企業(yè),下設(shè)有幾個(gè)分公司,就可以采用集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式,將企業(yè)的財(cái)務(wù)大權(quán)控制在企業(yè)總部,各個(gè)分公司只能掌握很小的財(cái)務(wù)權(quán)利和決策權(quán),并且企業(yè)總部要控制分公司的人力和財(cái)務(wù),而分公司僅僅只能根據(jù)自己的實(shí)際情況在有限權(quán)力范圍內(nèi)進(jìn)行部分財(cái)務(wù)決策。所謂的集權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式就是以總公司為中心位置,直接管理和控制子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況,也就是說(shuō)將企業(yè)總部和分公司當(dāng)作一個(gè)公司,并且在管理過(guò)程中,所有的經(jīng)濟(jì)都由總公司控制,這不僅可以有效解決財(cái)務(wù)管理不一致的問(wèn)題,也有利于企業(yè)總部在更新財(cái)務(wù)管理理念的同時(shí),分公司能夠及時(shí)跟進(jìn)和了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體情況,統(tǒng)一財(cái)務(wù)管理思想。

2.4.2 分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模

式分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式也適合設(shè)置有分公司的大企業(yè)發(fā)展。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理的時(shí)候,運(yùn)用這種管理模式各公司擁有了更多財(cái)務(wù)管理和支配的能力和權(quán)力,促使企業(yè)擁有更大的裁量和決策權(quán)。同時(shí),采用這種模式,企業(yè)下面的各個(gè)分公司可以根據(jù)自己在市場(chǎng)上的位置進(jìn)行財(cái)務(wù)決策,規(guī)劃公司的資金投入、日常開(kāi)支、職工薪金等,并根據(jù)市場(chǎng)需求和環(huán)境變化適當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)政策。運(yùn)用分權(quán)式財(cái)務(wù)管理模式開(kāi)展財(cái)務(wù)管理工作時(shí),企業(yè)總部下面的分公司有了更多自主權(quán),并且企業(yè)總部的一部分指令、政策不能盡快到達(dá)分公司財(cái)務(wù)管理內(nèi)部,部分分公司可根據(jù)企業(yè)總部的整體財(cái)務(wù)理念,自己制定適合自身發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度和方法,這種財(cái)務(wù)管理制度更加靈活,能夠大大激發(fā)分公司構(gòu)建財(cái)務(wù)管理體系的激情,提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的能力和效率,促進(jìn)企業(yè)更好的發(fā)展。

3.結(jié)束語(yǔ)

做好企業(yè)自身的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作非常重要,企業(yè)管理人員要引起足夠重視,不斷學(xué)習(xí)和深造,提升自身的綜合素質(zhì)和專業(yè)技能。與此同時(shí),作為企業(yè)的管理層,首先要充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理對(duì)企業(yè)的重要性,然后健全和完善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度,組織財(cái)務(wù)工作人員參與專業(yè)培訓(xùn),從多個(gè)方面入手提升企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理水平,以促進(jìn)企業(yè)更好、更快發(fā)展。

[1]丁麗娜.小議企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施[J〕.中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì),2012(4).