王剛

摘 要：本文試探討在搭建一個(gè)云計(jì)算平臺的基礎(chǔ)上，通過數(shù)據(jù)的存儲、分析，實(shí)現(xiàn)各類審計(jì)信息的數(shù)字化，使各種審計(jì)資源，包括審計(jì)人員、程序和相關(guān)的硬件設(shè)備，通過云來協(xié)同工作，建立基于信息社會基礎(chǔ)上的全新的跟蹤審計(jì)模式“云跟蹤”?！霸聘櫋币鈭D通過云計(jì)算平臺解決跟蹤審計(jì)過程中出現(xiàn)的收集資料時(shí)間浪費(fèi)、人力工作繁重、造價(jià)軟件操作復(fù)雜、建設(shè)過程中權(quán)責(zé)不明、隱蔽工程勘察困難、建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益低下等問題。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計(jì)；云計(jì)算平臺；“云跟蹤”

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1671-2064（2017）21-0037-02

自2005年，中國審計(jì)學(xué)會明確將跟蹤審計(jì)認(rèn)定為我國當(dāng)前績效審計(jì)的四種模式之一以來，重大公共工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)在促進(jìn)節(jié)約財(cái)政資金、提高資金使用效益、規(guī)范項(xiàng)目管理、預(yù)防和整治腐敗等方面取得顯著成效。但隨著跟蹤審計(jì)的不斷開展，傳統(tǒng)跟蹤審計(jì)模式的局限性也日益彰顯，如跟蹤審計(jì)深度難以把握，審計(jì)目標(biāo)偏離、跟蹤審計(jì)力量有限、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增大等。本文基于云計(jì)算平臺服務(wù)的基礎(chǔ)上，通過各種數(shù)字化的審計(jì)信息，從項(xiàng)目建設(shè)的各個(gè)階段出發(fā)，試述一種新型跟蹤審計(jì)模式“云跟蹤”。

1 “云跟蹤”概念

“云跟蹤”簡而言之是在云計(jì)算和傳統(tǒng)跟蹤審計(jì)的結(jié)合，是在云平臺的基礎(chǔ)上實(shí)施精細(xì)化跟蹤審計(jì)。不同于傳統(tǒng)跟蹤審計(jì)的是大量數(shù)據(jù)處理、隱蔽驗(yàn)收資料儲存、現(xiàn)場施工情況、數(shù)據(jù)對比分析、預(yù)警處理的反映均通過此平臺傳達(dá)給項(xiàng)目建設(shè)各方及審計(jì)組。審計(jì)組可以根據(jù)平臺上傳的信息資料，采用對比審計(jì)法、篩選審計(jì)法、重點(diǎn)抽查審計(jì)法等方式，更加快捷、全面的實(shí)施跟蹤審計(jì)。

2 “云平臺”設(shè)計(jì)功能構(gòu)思

2.1 項(xiàng)目建設(shè)前期

2.1.1 類似建設(shè)項(xiàng)目分析參考

云平臺可以提供類似項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、類似項(xiàng)目建成后效益評價(jià)等供建設(shè)單位參考。項(xiàng)目建設(shè)單位可以依據(jù)平臺選取適合的案例，結(jié)合自身需求，定義項(xiàng)目功能，更好的完成項(xiàng)目的規(guī)劃設(shè)計(jì)，同時(shí)還能規(guī)避個(gè)別建設(shè)單位由于項(xiàng)目建設(shè)經(jīng)驗(yàn)缺失而造成的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)損失。

2.1.2 立項(xiàng)等各項(xiàng)目程序申報(bào)流程審批監(jiān)管

平臺提供項(xiàng)目建設(shè)前期所需資料及流程，可以設(shè)置不同角色，根據(jù)國家及地方等政策要求，提供相應(yīng)文件，建設(shè)單位可依據(jù)平臺明確項(xiàng)目從立項(xiàng)到招標(biāo)各個(gè)環(huán)節(jié)所需資料。審計(jì)組可以通過平臺查看項(xiàng)目前期各項(xiàng)目流程完成情況，及時(shí)提出審計(jì)建議。

2.1.3 項(xiàng)目建設(shè)前期其他相關(guān)事項(xiàng)

項(xiàng)目建設(shè)各方及時(shí)上傳勘察設(shè)計(jì)合同、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬冊、憑證、銀行對賬單等，審計(jì)組可以抽查確保其真實(shí)性，對其資質(zhì)是否符合、法律法規(guī)強(qiáng)制性條文執(zhí)行性、招投標(biāo)過程的規(guī)范性、資金使用情況等進(jìn)行復(fù)核性、抽查性審計(jì)，有效節(jié)約人力、財(cái)力投入。

2.2 項(xiàng)目建設(shè)過程中

2.2.1 管理資料上傳

建設(shè)項(xiàng)目各方及時(shí)上傳施工過程中資料，尤其是隱蔽驗(yàn)收、變更等資料。甚至可以通過平臺及時(shí)記錄施工過程中各工序人、材、機(jī)的消耗，通過云計(jì)算對比投標(biāo)文件分析材料消耗使用情況，偏差較大時(shí)及時(shí)預(yù)警，便于建設(shè)項(xiàng)目及時(shí)糾偏，確保工程質(zhì)量。

2.2.2 資金撥付

每期進(jìn)度款撥付節(jié)點(diǎn)，結(jié)合建設(shè)項(xiàng)目各方上傳資料，結(jié)合平臺計(jì)算結(jié)果，根據(jù)項(xiàng)目建設(shè)招投標(biāo)資料、合同明確該期進(jìn)度款，規(guī)避資金撥付風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)結(jié)合項(xiàng)目建設(shè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、銀行流水等做好明細(xì)賬、總賬和報(bào)表的核對，審查資金使用情況，從而影響項(xiàng)目建設(shè)的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益。

2.2.3 工期預(yù)警

結(jié)合網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃圖、施工現(xiàn)場實(shí)際進(jìn)度，平臺自動調(diào)節(jié)施工網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃表，明確關(guān)鍵線路，對偏離的施工節(jié)點(diǎn)預(yù)警。建設(shè)項(xiàng)目各方可以根據(jù)預(yù)警及時(shí)糾偏，使用組織措施、技術(shù)措施、資金措施調(diào)整施工計(jì)劃，確保施工工期。各方資料的上傳也能明確工期延誤的各方責(zé)任，提升審計(jì)監(jiān)督效果。

2.2.4 異常事件登記表

對項(xiàng)目建設(shè)過程中由于不可預(yù)見的原因產(chǎn)生的問題登記在冊，記明問題產(chǎn)生的原因、時(shí)間節(jié)點(diǎn)、最終解決辦法、涉及金額等，各方簽批登記在冊，為后期價(jià)款結(jié)算提供依據(jù)，也為項(xiàng)目備查提供資料。

2.3 項(xiàng)目建設(shè)后期

2.3.1 價(jià)款結(jié)算

通過前期全過程的參與監(jiān)督，各項(xiàng)數(shù)據(jù)已基本成型，結(jié)合項(xiàng)目過程中的進(jìn)度款審批資料、招投標(biāo)文件、異常事件登記表，利用云計(jì)算平臺結(jié)合專業(yè)人員對項(xiàng)目的組價(jià)、取費(fèi)、材料價(jià)格調(diào)整以及異常事件權(quán)責(zé)、項(xiàng)目過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)資料等基本可以快速確定項(xiàng)目最終應(yīng)支付的價(jià)款，節(jié)約大量人力、財(cái)力、物力。

2.3.2 項(xiàng)目效益評價(jià)

全過程跟蹤審計(jì)過程中所有資料匯總分析，確定項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與資金使用情況橫向?qū)Ρ软?xiàng)目立項(xiàng)、理論造價(jià)等，豎向?qū)Ρ阮愃平ㄔO(shè)項(xiàng)目各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，明確建設(shè)項(xiàng)目資金使用效益。結(jié)合各項(xiàng)對比數(shù)據(jù)，揭示項(xiàng)目資金使用效益過高或過低問題所在，為以后項(xiàng)目建設(shè)提供理論基礎(chǔ)。

3 “云跟蹤”實(shí)施重點(diǎn)

3.1 平臺建設(shè)

平臺建設(shè)是實(shí)施“云跟蹤”的根本所在，是“云跟蹤”正常開展的基礎(chǔ)，需要充分利用云存儲、云計(jì)算服務(wù)的三個(gè)層面IaaS、PaaS和SaaS。這需要計(jì)算機(jī)專業(yè)人員、施工管理、造價(jià)軟件、審計(jì)人員多方充分磨合，不斷調(diào)試，尤其是如何將造價(jià)軟件程序語言解析到平臺應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)的精細(xì)化，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)的精確性以及現(xiàn)場施工出現(xiàn)偏差后的各項(xiàng)信息調(diào)整，這是一個(gè)長期而且艱巨的任務(wù)。

3.2 權(quán)責(zé)明確，各盡其職

項(xiàng)目建設(shè)各方要權(quán)責(zé)明確，“云跟蹤”實(shí)現(xiàn)的主要一環(huán)是各方明確權(quán)責(zé)、各盡其職，確保各項(xiàng)目數(shù)據(jù)上傳的真實(shí)性、有效性。項(xiàng)目數(shù)據(jù)的真實(shí)性有效性是平臺計(jì)算的基礎(chǔ)所在，如材料的進(jìn)出場數(shù)據(jù)、各個(gè)施工環(huán)節(jié)消耗量這些繁雜而且容易出錯(cuò)的點(diǎn)，需要各方不斷努力調(diào)整實(shí)現(xiàn)。只有數(shù)據(jù)真實(shí)有效，平臺計(jì)算的實(shí)際消耗與理論消耗對比分析才有參考意義，才能為項(xiàng)目糾偏提供充分依據(jù)。endprint

3.3 異常預(yù)警處理

對項(xiàng)目建設(shè)全過程產(chǎn)生的預(yù)警及時(shí)有效的處理是“云跟蹤”的重要一環(huán)。這一定程度上依賴人工糾偏并將糾偏記過數(shù)據(jù)上傳平臺計(jì)算處理，這需要造價(jià)軟件編制、項(xiàng)目建設(shè)管理、審計(jì)人員、平臺建設(shè)各方及時(shí)調(diào)整，確保后期異常預(yù)警的精準(zhǔn)度。尤其是不可預(yù)見事件的發(fā)生，往往會導(dǎo)致大量原定目標(biāo)的偏離，如工期計(jì)劃、材料消耗、分部分項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、最終結(jié)算價(jià)款等。

3.4 提出審計(jì)建議

審計(jì)組結(jié)合平臺信息，采用對比審計(jì)法、篩選審計(jì)法、重點(diǎn)抽查審計(jì)法等方式，重點(diǎn)針對異常事件登記表事件及各種預(yù)警環(huán)節(jié)重點(diǎn)排查，及時(shí)提出審計(jì)建議促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目的健康有序開展。

4 “云跟蹤”實(shí)施意義

4.1 實(shí)現(xiàn)審計(jì)時(shí)間的節(jié)約

在現(xiàn)行審計(jì)過程中，被審計(jì)單位的信息系統(tǒng)缺乏應(yīng)有的審計(jì)接口，審計(jì)人員將大量的時(shí)間用在數(shù)據(jù)的采集、收集上，甚至收集資料的時(shí)間遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的時(shí)間。在“云跟蹤”過程中，被審計(jì)單位相關(guān)數(shù)據(jù)存儲在“云”中，由服務(wù)器將計(jì)算任務(wù)分配到整個(gè)云網(wǎng)絡(luò)的空閑計(jì)算機(jī)上，迅速得到結(jié)果并返還給本地計(jì)算機(jī)，可以大大節(jié)省等待時(shí)間。

4.2 實(shí)現(xiàn)審計(jì)軟件相互兼容

在“云跟蹤”過程中，數(shù)據(jù)和程序是存儲在“云”中，審計(jì)程序的設(shè)計(jì)、維護(hù)和升級是完全交由專業(yè)的云軟件服務(wù)商來進(jìn)行，從而大大提高審計(jì)軟件兼容性，因此不同級別的審計(jì)機(jī)關(guān)、委托事務(wù)所可以無視基礎(chǔ)設(shè)施的投入，獲得同樣先進(jìn)、一致的審計(jì)軟件操控體驗(yàn)。

4.3 促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)管理規(guī)范化

“云跟蹤”將項(xiàng)目建設(shè)各項(xiàng)流程、各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、異常情況預(yù)警及時(shí)通報(bào)項(xiàng)目建設(shè)各方，項(xiàng)目建設(shè)監(jiān)管進(jìn)一步透明化，權(quán)責(zé)明確，進(jìn)一步促進(jìn)了項(xiàng)目建設(shè)的規(guī)范化，確保了項(xiàng)目建設(shè)資金的使用效益。

4.4 為定額編制提供參考

根據(jù)各種定額測定方法，結(jié)合項(xiàng)目真實(shí)有效數(shù)據(jù)以及平臺強(qiáng)大的計(jì)算功能進(jìn)一步確定該項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)小到工序人工、機(jī)械、材料消耗量，既可以促進(jìn)企業(yè)定額編制，也可以為全省、乃至全國定額編制提供參考。

5 結(jié)語

由于專業(yè)限制本文未涉及平臺建設(shè)研究，主要是對主要是對跟蹤審計(jì)和云計(jì)算結(jié)合的構(gòu)思，對項(xiàng)目建設(shè)各個(gè)環(huán)節(jié)云平臺的功能設(shè)想，意圖通過云計(jì)算突破傳統(tǒng)跟蹤審計(jì)的局限性，促進(jìn)節(jié)約財(cái)政資金、提高資金使用效益、規(guī)范項(xiàng)目管理、推進(jìn)政府完善制度、改進(jìn)機(jī)制，充分發(fā)揮審計(jì)部門的保障和促進(jìn)作用。

參考文獻(xiàn)

[1]審計(jì)署固定資產(chǎn)投資審計(jì)司編寫組.重大公共工程項(xiàng)目跟蹤審計(jì)指南.北京：中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社，2015.10.endprint