張艷

摘要：隨著我國經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)在市場中的競爭也越來越激烈，因此，為了有效降低企業(yè)成本，幫助企業(yè)實現(xiàn)最大化盈利，文章將從企業(yè)所得稅繳納方面著手，對稅務匯算清繳中的稅務風險進行分析，并提出相應的應對策略。

關鍵詞：企業(yè)所得稅；匯算清繳；稅務風險；防范對策

一、概述

企業(yè)每個年度的稅務匯算清繳主要需要經過匯總計算、提供證據(jù)材料，多退少補多個步驟，且隨著經濟的日益發(fā)展，企業(yè)所得稅匯算清繳的難度也大大增加，企業(yè)需要專業(yè)素質更高、更具專業(yè)性的人才來從事相應的稅務處理工作，同時，為了更好的提高稅務處理工作的效率和水平，企業(yè)需要及時的把握相關的稅務政策，及時了解稅務政策的變化。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳工作中的稅務風險分析

我國企業(yè)在繳納清算所得稅時需要承擔企業(yè)稅負增加、繳納稅收滯納金和接受法律懲處這三個風險問題。

（一）無法享受稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)在對稅務所得稅進行匯總清算時，主要有兩個方面的目的，一個是盡可能的避免企業(yè)遭遇不必要的稅負風險，降低企業(yè)的稅務風險，一個是為了保證企業(yè)可以最大程度的享受稅務政策優(yōu)惠。但在具體的實施過程中，我國企業(yè)普遍存在著對稅務政策認識不足等問題，因為企業(yè)對稅務的優(yōu)惠政策未能及時的把握和了解，從而導致企業(yè)錯失了享受稅務政策優(yōu)惠的機會，增加了企業(yè)的稅務負擔。除此以外，企業(yè)稅務工作人員的操作失誤、未對優(yōu)惠項目單獨核算也是導致企業(yè)無法有效享受稅務優(yōu)惠政策的一大原因。

（二）繳納稅收滯納金和罰款的風險

根據(jù)相關的研究數(shù)據(jù)表明，目前來說，我國很多企業(yè)在稅務政策的認識方面都存在著偏差，主觀認識因素再加上客觀因素，企業(yè)在繳納所得稅時很容易出現(xiàn)稅額不足甚至是某種稅務未繳納的情況。這樣的操作性失誤將會為企業(yè)未來的發(fā)展埋下稅務風險隱患，一旦企業(yè)稅務面臨稅務機關抽查、清查時，稅額繳納不足或稅務未繳納完全的企業(yè)需要根據(jù)我國的相關稅務法律法規(guī)，繳納一定數(shù)額的罰款，在補交稅款的同時，還需要繳納相應的稅務滯納金，大大增加了企業(yè)的成本，甚至將會對企業(yè)的形象造成惡劣的影響。

（三）面對法律懲處的風險問題

企業(yè)在繳納稅務的過程中，很容易產生僥幸心理，在進行所得稅匯算清繳時采用非法甚至是違法行為來減少應交稅額，甚至是出現(xiàn)逃稅、偷稅行為，例如，企業(yè)在對應稅收入進行登記時，少登記、不登記或者增加成本費用支出項目，這些降低企業(yè)稅負的方法都會讓企業(yè)在未來的發(fā)展過程中面臨較大的稅務風險，一旦東窗事發(fā)，稅務機關將會對企業(yè)進行嚴厲的處罰，輕責承擔行政責任，重則甚至需要承擔刑事責任，不但會影響企業(yè)的信用，還會加大企業(yè)資金損失，甚至使企業(yè)面臨破產風險。

三、加強企業(yè)所得稅匯算清繳措施分析

總的來說，企業(yè)在清繳匯總所得稅時會面臨企業(yè)稅負增加、面對法律懲處以及需要繳納稅收滯納金這三種風險，這三種風險的存在將會降低企業(yè)清繳匯算工作的工作效率，并影響工作的質量。同時，企業(yè)所面對的這三種風險除了會使企業(yè)面對較大的稅務風險之外，還會影響企業(yè)其他工作的正常運行。因此，為了盡可能的降低企業(yè)在匯算清繳工作的稅務風險，提高企業(yè)的工作效率，保證企業(yè)的正常發(fā)展，企業(yè)主要可以從以下的幾個方面著手。

（一）構建完善稅務風險的防范控制系統(tǒng)

稅務風險的防范控制系統(tǒng)不僅可以幫助企業(yè)更有效的避免稅務風險，降低企業(yè)在稅務方面的損失，還有利于企業(yè)未來的順利發(fā)展。當然，企業(yè)在構建完善相關的稅務風險防范控制系統(tǒng)時，需要以自身的實際情況為主要參考因素，并以企業(yè)自身的稅務風險管理的具體要求和企業(yè)的戰(zhàn)略目標為基礎，盡可能的合理的設置企業(yè)的稅務管理機構，合理分配企業(yè)的稅務管理人員，保證權責的明確。同時，在完善稅務風險防控控制系統(tǒng)時，企業(yè)應該要對風險系統(tǒng)的內容進行具體的細化，其中包括費用、各項收入以及成本等。除此以外，企業(yè)需要保證監(jiān)管部門的權威性和獨立性，建立科學的獎懲制度，提高員工的工作積極性。

（二）積極發(fā)揮稅務風險管理組織系統(tǒng)的作用

有效規(guī)避所得稅清繳匯算風險的關鍵是積極發(fā)揮稅務風險管理組織系統(tǒng)，具體來說，根據(jù)企業(yè)的實際情況、戰(zhàn)略目標和具體的發(fā)展特點來完善稅務風險管理系統(tǒng)，以責任制為基礎，配套相關的所得稅清算崗位，并配備專業(yè)的稅務風險管理人才，及時的發(fā)現(xiàn)風險、分析風險、并提出相關的風險防范措施，積極發(fā)揮稅務風險管理組織系統(tǒng)的作用。

（三）對企業(yè)的稅務風險進行定期的評估和檢測

就目前來說，企業(yè)主要按照年為單位對所得稅進行匯算清繳，其所得稅主要涉及到整個企業(yè)在近一年中費用、收入、稅金、損失以及成本等方面，因此，為了保證企業(yè)的順利經營，及時規(guī)避企業(yè)在經營發(fā)展中的風險，企業(yè)需要定期對稅務風險進行評估和檢測，及時的了解企業(yè)在各個階段、這一年度的發(fā)展經營狀況，并充分發(fā)揮企業(yè)組織機構的真正作用。同時，企業(yè)對稅務進行評估和檢測的具體周期還需要根據(jù)企業(yè)實際的發(fā)展特點變化、經營項目變化和戰(zhàn)略目標變化來進行具體的調整，從而及時了解企業(yè)在發(fā)展過程中的問題，順應經濟的發(fā)展形勢，盡可能的規(guī)避企業(yè)稅務風險，發(fā)揮企業(yè)稅務組織機構的最大價值。

（四）加強企業(yè)員工的素質培訓，提高員工的專業(yè)技能

經濟形勢的變化，企業(yè)所得稅清繳匯算的難度也大大增加，因此，為了保證企業(yè)所得稅清繳匯算工作的效率和質量，企業(yè)應該要盡可能的提高對相關工作人員的素質要求和專業(yè)技能要求，而對于企業(yè)現(xiàn)存的工作人員，企業(yè)可以以頭腦風暴、專家講座的方式來提高企業(yè)的專業(yè)素質，這不僅是降低企業(yè)稅務風險的關鍵，更是保證企業(yè)正常運營的關鍵。在對員工進行培訓時，需要關注以下的幾個方面：首先，要提高員工對稅務知識的認識，堅持依法納稅、依法繳稅的正確觀念，同時提高員工學習的自覺性，及時學習現(xiàn)有的國家稅務法律法規(guī)，及時掌握國家稅法的變化情況，明確企業(yè)自身的稅務權利和義務，盡可能的降低企業(yè)稅務風險。其次，要提高企業(yè)員工的專業(yè)技能，有條件的企業(yè)可以聘請稅務專家定期對企業(yè)員工進行技能培訓，提高員工的專業(yè)技能和專業(yè)知識，企業(yè)員工除了需要掌握稅務處理技能之外，隨著電子計算機技術的普及，企業(yè)稅務管理信息平臺的建立，企業(yè)員工還需要掌握相關計算機技術和會計、財務技術等。

（五）強化與國家稅務機關溝通與聯(lián)系

在規(guī)避企業(yè)所得稅匯算清繳風險的過程中，加強企業(yè)與國家稅務機關的日常溝通、聯(lián)系也是非常重要的一個環(huán)節(jié)，企業(yè)與國家稅務機關聯(lián)系的緊密，可以幫助企業(yè)及時解決其稅務清繳、匯算過程中遇到的各個問題，更有利于企業(yè)尋求稅務機關的幫助，從而降低企業(yè)自我操作的錯誤率。同時，企業(yè)與稅務機關關系的緊密，還有利于企業(yè)及時了解稅務政策的變化情況，及時的掌握最新稅務政策的精髓，企業(yè)員工可以對稅務政策有一個正確的認識，加強企業(yè)員工處理稅務的操作方法的正確性，從而避免企業(yè)因為對制度的不了解、或者是對制度的錯誤性了解而導致企業(yè)在未來經營發(fā)展中面臨較大的稅務風險。

（六）涉稅簽證事宜工作聘請中介機構

為了降低企業(yè)在稅務處理的成本，提高企業(yè)稅務處理的科學性，企業(yè)在處理涉稅簽證等相關項目時，可以聘請更專業(yè)、更有經驗的中介機構，企業(yè)委托中介機構來處理涉及簽證項目，來保證工作質量。提高工作效率的同時，降低企業(yè)成本，實現(xiàn)企業(yè)盈利的最大化。當然，企業(yè)在選擇中介機構時也需要慎重考慮，選擇稅務簽證業(yè)務經驗更為豐富、信譽更高、更專業(yè)的中介機構，例如注冊稅務師稅務所，并在簽證委托協(xié)議時，企業(yè)需要在協(xié)議中明確標注對處理這類項目的具體要求，以嚴格遵循法律法規(guī)為基礎，以依法履行職責為重點。

總而言之，企業(yè)在對所得稅進行匯算清繳時，不可避免的會面對相應的稅務風險，這些稅務風險是不以人的主觀意志為轉移的，因此，對于我國大多數(shù)的企業(yè)來說，企業(yè)為了實現(xiàn)稅務風險的有效規(guī)避，企業(yè)需要及時發(fā)現(xiàn)稅務匯算清繳中的問題，及時采取相應的解決措施，嚴格規(guī)范匯算清繳工作行為，建立相關的風險防控控制系統(tǒng)，提高企業(yè)員工的專業(yè)素質技能等。

參考文獻：

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（作者單位：杭州拱宸財務咨詢有限公司）endprint