資本金非法結(jié)匯案

［說法］

外匯局福建省分局（以下簡稱“福建省分局”）發(fā)現(xiàn)FZHD網(wǎng)絡(luò)有限公司（以下簡稱“FZHD公司”）利用關(guān)聯(lián)交易和結(jié)匯后作廢發(fā)票方式，辦理資本金結(jié)匯并支付給子公司，用于國家限制類投資項目等支出，屬資本金非法結(jié)匯典型案例。后由于FZHD公司不服行政處罰決定，先后申請行政復(fù)議和行政訴訟，福建省分局都積極應(yīng)對，體現(xiàn)了依法行政、科學(xué)履職，有效防范了法律風(fēng)險。

案例線索

2010年11月，福建省分局啟動對FZHD公司資本金結(jié)匯相關(guān)情況的檢查，依法調(diào)取了FZHD公司、結(jié)匯所得人民幣款項收款方（D公司）和有關(guān)銀行的相關(guān)業(yè)務(wù)憑證等材料，并收集了地稅局出具的相關(guān)書面證明等，最終鎖定FZHD公司非法結(jié)匯的違規(guī)事實。

案情簡介

FZHD公司系B公司（香港聯(lián)交所上市公司）全資子公司香港C公司于2008年4月30日投資成立的一家外商獨資企業(yè)。FZHD公司成立后長時間未進行任何經(jīng)營活動，但通過協(xié)議控股控制了內(nèi)資廣告企業(yè)D公司。

經(jīng)查，2010年2月至2011年8月，F(xiàn)ZHD公司分別與其關(guān)聯(lián)公司D公司（系FZHD公司的全資子公司）共簽訂9份合同，約定FZHD公司應(yīng)向D公司支付“廣告費”和“服務(wù)費”。隨后，F(xiàn)ZHD公司持合同、支付命令函、申請書和發(fā)票等資料辦理資本金結(jié)匯9筆，合計金額3956.27萬美元，結(jié)匯所得人民幣26235.72萬元全部轉(zhuǎn)給D公司。每次FZHD公司辦理資本金結(jié)匯后，D公司均將其開具的相關(guān)發(fā)票在開票當(dāng)日全數(shù)予以作廢（其中2010年4月2日用以申請結(jié)匯的發(fā)票為已作廢的發(fā)票）。福建省分局檢查部門通過跟蹤結(jié)匯后人民幣的去向發(fā)現(xiàn)，D公司最終將資金撥付給其子公司，用于繳納商品房包銷和投資區(qū)項目開發(fā)保證金或支付投資款等國家限制外資投資類項目。

案件定性

FZHD公司辦理資本金結(jié)匯時，未能按照當(dāng)時政策要求提交相關(guān)資料，結(jié)匯后資金未按資本金規(guī)定范圍使用，屬于非法結(jié)匯行為。根據(jù)《中華人民共和國外匯管理條例》第四十一條第二款關(guān)于“非法結(jié)匯的，由外匯管理機關(guān)責(zé)令對非法結(jié)匯資金予以回兌，處非法結(jié)匯金額30%以下的罰款”的規(guī)定，福建省分局經(jīng)請示國家外匯管理局后，對FZHD公司的違規(guī)行為進行了相應(yīng)的經(jīng)濟處罰，同時責(zé)令其限期將非法結(jié)匯資金予以回兌。

啟示和思考

在外匯檢查中，利用關(guān)聯(lián)企業(yè)間的便利條件虛構(gòu)交易辦理資本金結(jié)匯，實現(xiàn)境外低成本資金流入，仍然是異常資金流入的重要渠道。雖然隨著2015年6月份資本金意愿結(jié)匯制度的實施，企業(yè)可憑自主意愿將外匯資本金兌換成人民幣，但是資本金結(jié)匯后的人民幣對外支付仍以實需原則辦理。因此，抓住企業(yè)利用虛構(gòu)交易、偽造交易單證或使用虛假發(fā)票等方式實現(xiàn)資本金非法結(jié)匯這一環(huán)節(jié)，仍是查處異常資金、違規(guī)資金流入的關(guān)鍵。

跨部門政策的銜接有助于減少外匯違法行為的發(fā)生。本案中，F(xiàn)ZHD公司負(fù)責(zé)人對于稅務(wù)十分熟悉，在外匯局的調(diào)查中稱合同將會履行，而在稅務(wù)局的調(diào)查中則以合同履行困難為由作廢發(fā)票，并將結(jié)匯安排在前，發(fā)票作廢安排在月末。這樣企業(yè)在銀行的核查就不會有任何問題，也不會產(chǎn)生任何稅收，實現(xiàn)了利用外匯管理局與稅務(wù)機關(guān)之間的信息不對稱和時間差投機取巧。因此加強政策協(xié)調(diào)應(yīng)是今后外匯管理工作的重點。

在本案中，企業(yè)先后向國家外匯管理局申請行政復(fù)議和向所在地法院申請行政訴訟，但是由于福建省分局在案件查處過程中始終注重依法行政、規(guī)范辦案程序、嚴(yán)格防范法律風(fēng)險，因而經(jīng)受住了多次行政訴訟的考驗。

國家外匯管理局管理檢查司 供稿

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