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        淺談醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及措施

        2017-12-09 10:17:35淮南市東方醫(yī)院集團袁莊醫(yī)院
        大陸橋視野 2017年14期
        關鍵詞:會計人員監(jiān)督人員

        張 玲 / 淮南市東方醫(yī)院集團袁莊醫(yī)院

        淺談醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及措施

        張 玲 / 淮南市東方醫(yī)院集團袁莊醫(yī)院

        醫(yī)療衛(wèi)生改革以來,醫(yī)院內(nèi)部控制非常薄弱,本文希望通過就醫(yī)院加強內(nèi)部控制的意義,當前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及以后如何加強醫(yī)院內(nèi)部控制談點粗淺的看法。

        醫(yī)院;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;對策

        1.加強醫(yī)院內(nèi)部控制的意義

        重視醫(yī)院內(nèi)部控制建設問題,強化醫(yī)院內(nèi)部涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務及相關崗位的控制,嚴格約束醫(yī)院內(nèi)部涉及會計的所有人員,保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會計的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,真正做到不相容職務相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。這樣對提高醫(yī)院經(jīng)濟管理水平具有積極的意義。(1)有助于醫(yī)院形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機制。(2)有助于醫(yī)院有效地堵塞漏洞,消除隱患,防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護醫(yī)院資產(chǎn)的安全、完整。(3)有助于國家有關法律法規(guī)和醫(yī)院內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。(4)有助于從源頭上控制腐敗。(5)有助于保證會計信息的真實性與正確性。

        2.當前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

        從醫(yī)院內(nèi)部控制本身來看,存在兩種情況:(1)醫(yī)院內(nèi)部控制制度建設不健全。由于長期受計劃經(jīng)濟的影響,醫(yī)院經(jīng)濟管理意識淡薄,對內(nèi)部控制制度不重視,許多醫(yī)院沒有建立內(nèi)部控制制度。有些醫(yī)院雖然建立了,但內(nèi)容不完善或不合理。(2)醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。有的醫(yī)院雖然建立較健全的內(nèi)部控制制度,但是不能得到很好的貫徹執(zhí)行或執(zhí)行效果不好。主要原因是領導管理意識淡薄,濫用職權,不按內(nèi)部控制制度來管理醫(yī)院,再加上醫(yī)院內(nèi)部控制制度執(zhí)行人員的責任感不強,造成制度落而不實,形成有章不循,違章不究的狀況。從內(nèi)部控制制度內(nèi)容來看,主要存在四種突出的現(xiàn)象:(1)記帳人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約,存在出納兼復核、采購兼保管的現(xiàn)象。(2)重大事項決策和執(zhí)行沒有很好的分離制約,存在“重大”無標準,“決策”無民主的現(xiàn)象。(3)財產(chǎn)清查沒有形成制度,清查期限、清查程序不明確。(4)內(nèi)部審計沒有形成制度化,該設內(nèi)審機構的不設,該配備專職或兼職內(nèi)審人員的不配置。

        3.建設醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要措施

        增強領導內(nèi)控意識,把內(nèi)控作為醫(yī)院治理不可缺少的一方面。依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》及醫(yī)院內(nèi)控目標,核查本單位內(nèi)部控制制度的合法性及完整性。合法性是內(nèi)部控制制度的首要原則,依據(jù)《內(nèi)部會計控制規(guī)范》來制定。完整性是實現(xiàn)內(nèi)部控制目標的內(nèi)在要求,健全的內(nèi)部控制制度才能充分提高會計信息質(zhì)量,保護資產(chǎn)的安全、完整,確保有關法律和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。

        抓好關鍵控制點,建立補償控制制度。關鍵控制點是指對醫(yī)院經(jīng)營有重大影響的環(huán)節(jié)。補償控制是指某一控制環(huán)節(jié)失效時能起替代控制作用的控制。醫(yī)院負責人要重點抓好關鍵控制點的控制,降低醫(yī)院經(jīng)營風險。

        醫(yī)院負責人必須十分重視財務工作,并花費一定的時間和精力抓好財務工作。財務控制是內(nèi)部控制的核心。會計機構和會計人員是做好財務工作的主要承擔者,充分發(fā)揮其積極性,對于做好財務工作至關重要。

        加強內(nèi)部控制制度的監(jiān)督檢查。醫(yī)院負責人應定期與不定期地開展內(nèi)部控制大檢查活動,以監(jiān)督、考核內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,同時,應制定相應的獎懲制度。檢查的范圍應包括所有業(yè)已實施的內(nèi)控制度,例如對會計人員的檢查應包括:會計人員是否在單位負責人的授權范圍內(nèi)辦事,有無越權現(xiàn)象,會計工作質(zhì)量和效率是否符合要求,財務會計告是否真實、完整等??傊?,內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查,一方面可起到查錯防弊的作用;另一方面可使單位負責人收集信息,健全內(nèi)部控制制度。

        加強對內(nèi)部控制行為主體“人”的控制,把內(nèi)部控制工作落到實處。醫(yī)院內(nèi)部控制失效,經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生,行為主體全是人。只有上下一致,及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為,才能把內(nèi)部控制工作做好。具體講,除負責人本身應以身作則起表率作用外,還應做好以下兩點工作。要及時把握醫(yī)院內(nèi)部相關人員思想行為狀況,內(nèi)部業(yè)務人員、會計人員違法違紀,必然有其動機,因此醫(yī)院負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析,著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況,把握可能使有關人員犯罪的外因,以便采取措施加以防范和控制。要加強對會計人員業(yè)務素質(zhì)的控制,醫(yī)院應建立針對會計人員的崗前培訓、在職人員定期或不定期再教育制度,以確保會計工作規(guī)范、正確;加大業(yè)績考評力度,對不勝任者果斷更換。同時,加強對會計人員道德品質(zhì)、思想操守等的考核,以確保會計人員政治上過硬、業(yè)務上合格。

        建立相對獨立的內(nèi)部審計機構,充分發(fā)揮其監(jiān)督作用。醫(yī)院內(nèi)部審計機構獨立性的缺失,是造成內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力的主要原因,因此,在醫(yī)院內(nèi)部應建立一個相對獨立的內(nèi)部審計機構,有效地行使其監(jiān)督權。強化內(nèi)控,加強內(nèi)部審計制度的建設,充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用。各級醫(yī)院應制定出一整套的內(nèi)部監(jiān)督制度,將內(nèi)部審計工作的重點,在時間上從事后審計轉(zhuǎn)向事中、事前審計;將從查處違規(guī)違紀審計轉(zhuǎn)向內(nèi)控制度審計和績效審計,理順資金運行治理機制。對本單位的財務收支及其經(jīng)濟活動的合法性、合規(guī)性和有效性進行審核,提出意見和建議,發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用,使內(nèi)部控制和內(nèi)部監(jiān)督達到有章可循、有據(jù)可查的要求,充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督在日常工作全過程的控制作用。同時要保護審計人員依法行使職能,保證會計信息真實可靠,強化單位領導人在審計工作中的法律責任,必須保證審計資料合法、真實、完整,對那些違反《中華人民共和國審計法》的當事人、責任人,應當做到有法必依、執(zhí)法必嚴、違法必究,對不堅持原則、玩忽職守的審計人員調(diào)離工作崗位,以確保審計信息的真實性、準確性。

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