賈玉梅

【摘 要】目前我國國際工程企業(yè)正趕上蓬勃發(fā)展的黃金時(shí)代，然而一些企業(yè)因?yàn)轫?xiàng)目財(cái)務(wù)管理缺失，千辛萬苦做完一個(gè)項(xiàng)目，其效益往往不如預(yù)期，甚至產(chǎn)生虧損，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失或影響企業(yè)形象。因此，加強(qiáng)對國際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理的研究是非常必要的。本文筆者根據(jù)工作實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對國際工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行了分析探討。

【關(guān)鍵詞】國際工程項(xiàng)目；財(cái)務(wù)；管理

引言

國際工程項(xiàng)目受項(xiàng)目所在國政治、法律、經(jīng)濟(jì)、文化、自然氣候等多種因素影響，面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，因此加強(qiáng)項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理，從項(xiàng)目的立項(xiàng)至峻工結(jié)算，內(nèi)容包括融資方案、保險(xiǎn)與保函的開立、稅收籌劃、現(xiàn)金流的測算、項(xiàng)目利潤的測算等，為保證項(xiàng)目順利推進(jìn)，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的預(yù)期利潤，對避免出現(xiàn)“虎頭蛇尾”的結(jié)局起著保駕護(hù)航的作用。

一、國際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的特殊性

（一）國際工程項(xiàng)目受所在國政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響大

國際工程項(xiàng)目都是跨國經(jīng)營，不同的國家政策經(jīng)濟(jì)各不相同，在別國從事工程活動(dòng)，應(yīng)嚴(yán)格遵守項(xiàng)目所在國法律法規(guī)，除按所在國稅收法律法規(guī)合法申報(bào)納稅外，財(cái)務(wù)人員還要熟練掌握我國的稅收抵免政策，對其在境外已納稅款在國內(nèi)能抵免的，要申請抵免，避免重復(fù)征稅。項(xiàng)目所在國的經(jīng)濟(jì)狀況直接影響工程能否順利進(jìn)行，進(jìn)而影響工程款能否按期支付。

（二）國際工程項(xiàng)目金額較大，融資方式復(fù)雜

國際工程合同金額較大，少則幾百萬元，多則上億美元，一般企業(yè)都要采取融資方式獲取資金幫助，而國際工程的結(jié)算方式，導(dǎo)致其融資方式的復(fù)雜多樣，需嚴(yán)格按照國際資金結(jié)算方式進(jìn)行融資。

（三）國際工程項(xiàng)目所需物資設(shè)備多，成本費(fèi)用管理難度大

國際工程項(xiàng)目金額大，涉及各種物資設(shè)備等出口，各種采購成本的預(yù)算及控制，跨境運(yùn)輸?shù)馁M(fèi)用等都會直接影響項(xiàng)目利潤。

（四）國際工程項(xiàng)目結(jié)算方式復(fù)雜、外匯匯率影響大

國際工程項(xiàng)目資金支付通常使用外幣且多以信用證結(jié)算為主，程序繁雜，銀行手續(xù)嚴(yán)謹(jǐn)。同時(shí)因?yàn)椴扇⊥鈳沤Y(jié)算，而工程項(xiàng)目的周期又長，投標(biāo)時(shí)的匯率和實(shí)際收款時(shí)的匯率往往發(fā)生了很大的變化，以及業(yè)主不及時(shí)支付工程款時(shí)匯率波動(dòng)對項(xiàng)目預(yù)期利潤都會產(chǎn)生巨大影響。

（五）國際工程收入不僅來源于項(xiàng)目合同收入，還包括出口退稅收入

根據(jù)我國相關(guān)政策，對符合規(guī)定的報(bào)關(guān)出口的貨物實(shí)行退稅政策，所以與國內(nèi)工程收入來源相比，國際工程項(xiàng)目收入來源還包括出口退稅收入。

二、國際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理的要點(diǎn)

（一）項(xiàng)目開發(fā)階段

1.了解項(xiàng)目所在國稅收政策，做好稅收籌劃。

當(dāng)一個(gè)國際工程項(xiàng)目被公司正式立項(xiàng)時(shí)，就表明一個(gè)項(xiàng)目的開發(fā)階段成立，此時(shí)財(cái)務(wù)管理就應(yīng)正式介入。我們知道在任何一個(gè)國家如果采取非法手段偷稅都是要受到懲處的，財(cái)務(wù)應(yīng)充分了解項(xiàng)目所在國稅收政策，了解項(xiàng)目將涉及的稅種及稅率，必要時(shí)聘請當(dāng)?shù)氐臅?jì)師、稅務(wù)師進(jìn)行咨詢和籌劃，做到依法納稅，并將各種稅費(fèi)列入項(xiàng)目成本預(yù)算。

2.融資方案的選定。

國際市場競爭激烈程度的加劇，項(xiàng)目涉及的內(nèi)容也不再僅限于提供建設(shè)、設(shè)備供應(yīng)、安裝主維護(hù)、人員培訓(xùn)等，通常還擴(kuò)展到提供融資服務(wù)方面，融資能力及融資成本就體現(xiàn)了企業(yè)的綜合實(shí)力和財(cái)務(wù)能力，國際工程項(xiàng)目金額大、周期長，項(xiàng)目收款具有分期性，而項(xiàng)目的預(yù)收款很難彌補(bǔ)前期投入資金需求。我國政府“一帶一路”的戰(zhàn)略，已經(jīng)形成了一個(gè)由政策性銀行及各大商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司共同支撐的、為國際工程項(xiàng)目提供服務(wù)的完整金融體系。所以，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在以往國際工程項(xiàng)目中的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)中，根據(jù)項(xiàng)目的具體情況，選擇與項(xiàng)目相匹配的融資方式，比如對項(xiàng)目采取買方信貸還是賣方信貸，特別還要充分了解各個(gè)融資機(jī)構(gòu)所擅長的領(lǐng)域，做到既能降低融資成本，又能有的放矢，縮短融資談判周期，助推項(xiàng)目簽約的成功率。

3.做好各項(xiàng)預(yù)算，保障合同的簽約。

一個(gè)國際工程項(xiàng)目的投標(biāo)，報(bào)價(jià)是盈虧的關(guān)鍵。在激烈的市場競爭中，報(bào)價(jià)過高會失去中標(biāo)機(jī)會，過低會給公司帶來虧損的風(fēng)險(xiǎn)。在報(bào)價(jià)既定的情況下，成本的高低直接影響項(xiàng)目的盈利水平，財(cái)務(wù)人員要對項(xiàng)目所涉及的相關(guān)成本費(fèi)用進(jìn)行市場調(diào)研，并配合其他部門對標(biāo)的合同做詳細(xì)的成本預(yù)算，力爭不錯(cuò)算不漏算，并編制項(xiàng)目目標(biāo)利潤表，做到心中有數(shù)。

（二）項(xiàng)目合同的簽約階段

項(xiàng)目投標(biāo)成功，財(cái)務(wù)部門應(yīng)參與合同的價(jià)格條款、支付條款及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的談判和審核，包括與項(xiàng)目業(yè)主的合同和我方與國內(nèi)的采購及分包等合同，避免合同涉及財(cái)務(wù)條款方面的不適，對業(yè)主合同簽訂后財(cái)務(wù)應(yīng)積極協(xié)助相關(guān)部門辦理保函保險(xiǎn)等事項(xiàng)，促進(jìn)合同的生效。根據(jù)現(xiàn)金及采購等相關(guān)預(yù)算，篩選優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商，確認(rèn)合理的支付格款。

（三）項(xiàng)目執(zhí)行階段

1.保函和信用證的管理。

隨著合同的正式推進(jìn)，財(cái)務(wù)會為項(xiàng)目開具各種保函，如履約保函、預(yù)付款保函，與有關(guān)銀行商談保函的具體條件及相關(guān)費(fèi)率，根據(jù)項(xiàng)目的實(shí)際情況和要求為銀行保函辦理展期或撤銷手續(xù)，對業(yè)主開立的信用證進(jìn)行仔細(xì)審核，確保信用證與合同條款相符并沒有對我方不利的軟條款，如有意外及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

2.成本費(fèi)用控制管理。

成本控制是財(cái)務(wù)管理的核心，項(xiàng)目利潤的有無及多少主要取決于對成本的控制效果。因?yàn)閲H工程項(xiàng)目所在地在國外，比國內(nèi)工程成本管理所涉及的領(lǐng)域更廣泛，其成本控制管理難度更大。財(cái)務(wù)應(yīng)以成本預(yù)算為主，從各個(gè)部門各個(gè)環(huán)節(jié)對成本加以控制，對發(fā)生偏離預(yù)算的情況進(jìn)行及時(shí)分析，查找原因；對因客觀原因產(chǎn)生的預(yù)算不足的要進(jìn)行調(diào)整；對非客觀原因產(chǎn)生的偏離要找查原因；對分包或采購合同，財(cái)務(wù)應(yīng)參與到合同談判中去，嚴(yán)控采購成本虛高或相關(guān)回扣費(fèi)用的產(chǎn)生，建立預(yù)算執(zhí)行考核制度，通過預(yù)算發(fā)現(xiàn)問題，控制成本費(fèi)用。

3.加強(qiáng)項(xiàng)目應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)的管理，規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)。

在應(yīng)收款項(xiàng)方面，密切關(guān)注項(xiàng)目進(jìn)度，及時(shí)進(jìn)行工程結(jié)算，根據(jù)合同約定適時(shí)催收貨款，并結(jié)合匯率變化，采取有效措施，如采取鎖定匯率或鎖定匯率波動(dòng)范圍、遠(yuǎn)期結(jié)信匯等方式規(guī)避匯兌損失，對已辦理出口信用保險(xiǎn)的逾期應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)啟動(dòng)理陪程序，保證債權(quán)時(shí)效的有效性。在應(yīng)付款項(xiàng)方面，因采購合同一般是在項(xiàng)目主合同簽定后才陸續(xù)簽定的，簽定合同的付款條約時(shí)應(yīng)盡量減少預(yù)付款比例，對于大宗貨款支付，可以采取銀行承兌匯票等方式支付以減輕資金壓力，在資金短缺時(shí)可以將信用證打包貸款等取得資金來源。

4.加強(qiáng)出口退稅管理。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》中明確規(guī)定，納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外。對于符合條件的報(bào)關(guān)出口的貨物，不僅在出口環(huán)節(jié)不征稅，還能向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還該商品在國內(nèi)流通環(huán)節(jié)已負(fù)擔(dān)的稅款，所以出口退稅款也是項(xiàng)目的另一項(xiàng)重要收入。一個(gè)國際工程項(xiàng)目會帶動(dòng)大量設(shè)備物資出口，相應(yīng)的退稅金額也非常大，財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)取得發(fā)票并在規(guī)定期限內(nèi)辦理出口退稅，使項(xiàng)目收入得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)出口退稅政策性很強(qiáng)，國家對相關(guān)政策經(jīng)常調(diào)整，商品退稅率也經(jīng)常發(fā)生變化，財(cái)務(wù)應(yīng)及時(shí)關(guān)注調(diào)整信息，避免項(xiàng)目利潤的吞噬。

（四）項(xiàng)目竣工階段

1.保函的及時(shí)撤銷。

對保函加強(qiáng)信息化管理，已到期的保函要及時(shí)撤銷，否則猶如藏有定時(shí)炸彈，一旦受益方啟動(dòng)保函，就會給企業(yè)帶來額外損失。

2.編制最終核算表。

根據(jù)實(shí)際情況編制最終核算表，并與最初預(yù)算的目標(biāo)利潤進(jìn)行比較，找出差異分析原因，為以后項(xiàng)目預(yù)算工作積累經(jīng)驗(yàn)。

三、結(jié)束語

總之，項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理與項(xiàng)目本身息息相關(guān)，我國國際工程項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理應(yīng)站在更高的角度，關(guān)注國際政策、經(jīng)濟(jì)變化，與時(shí)俱進(jìn)，在國際市場上不斷提升項(xiàng)目財(cái)務(wù)管理國家化水平和管理效能。

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