◎戴艷茹 郭麗華

論電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理與技巧

◎戴艷茹 郭麗華

隨著市場經(jīng)濟發(fā)展速度的逐漸提升，各企業(yè)也開始將對自身結(jié)構(gòu)進行優(yōu)化升級的工作提上日程。作為企業(yè)運營管理的重要組成部分，稅收籌劃具有的重要性自然不言而喻。文章首先分析了電力企業(yè)對稅務(wù)進行籌劃的必要性，然后通過理論與實際相結(jié)合的方式，根據(jù)我國電力企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，從稅額籌劃、稅率籌劃和稅基籌劃三個方面，分別有針對性地提出了稅務(wù)籌劃的管理以及技巧，希望能夠在某些方面為電力企業(yè)相關(guān)工作的開展提供幫助。

作為典型的資金密集企業(yè)，對電力企業(yè)而言稅務(wù)籌劃及管理具有十分重要的作用，但是通過調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，由于電力企業(yè)往往兼具規(guī)模較大和專業(yè)技術(shù)強的提點，財務(wù)稅收人員無法保證根據(jù)所在企業(yè)的實際情況對稅收政策進行最為合理的應(yīng)用，甚至還會因此產(chǎn)生相應(yīng)的納稅風(fēng)險。想要避免這一情況的出現(xiàn)，關(guān)鍵在于，對稅務(wù)籌劃所涉及的管理與技巧加以掌握，保證在工作開展過程中，工作人員可以在短時間內(nèi)確定符合企業(yè)需求的納稅方式與管理技巧。

電力企業(yè)對稅務(wù)進行籌劃的必要性

在經(jīng)濟全球化趨勢愈發(fā)明朗的當(dāng)今社會，對各企業(yè)而言，想要保證自身仍舊能夠得到長足的進步，關(guān)鍵在于對企業(yè)結(jié)構(gòu)加以優(yōu)化，稅務(wù)統(tǒng)籌自然成為對企業(yè)進行經(jīng)營和管理過程中不可缺少的組成部分。自從我國加入WTO，市場經(jīng)濟的發(fā)展速度越來越快，同行業(yè)企業(yè)間的競爭十分激烈，由此可以看出，電力企業(yè)對稅務(wù)進行籌劃具有十分重要的現(xiàn)實作用。

對于肩負沉重增值稅壓力的水電廠而言，政府只需要允許其對所出售電價進行小幅度提升，便能夠有效環(huán)節(jié)高稅負的壓力。同理可證，若將電價向下進行調(diào)整，即使水電廠所肩負增值稅稅負有所下調(diào)，也未必獲得實質(zhì)性的利益。這里涉及到的問題便是稅收成本和電價之間的聯(lián)動性，暫不考慮電價調(diào)整情況，通過對稅收成本進行降低的方式獲取更高利益，從而保證稅后利益能夠得到大幅度增加，正是各電力企業(yè)長久以來始終追求的目標(biāo)。對稅收成本、投資決策、生產(chǎn)經(jīng)營三者間具有的關(guān)系加以掌握，并對我國現(xiàn)階段稅制改革情況及未來發(fā)展趨勢加以了解，對于電力企業(yè)而言是很有必要的。

電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理以及技巧

稅額籌劃。稅額籌劃指的是電力企業(yè)在合法前提下，對稅收政策中涉及減半征收或是全部征收的政策加以應(yīng)用，以此來達到減少應(yīng)稅額甚至解除納稅義務(wù)的目標(biāo)。由于電力企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品屬于“三廢”產(chǎn)品，因此，電力企業(yè)能夠享受到相應(yīng)的減稅或是免稅政策。例如，在稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的前提下，利用電廠產(chǎn)生的熱水對養(yǎng)殖業(yè)進行發(fā)展，便能夠享受到相應(yīng)的優(yōu)惠政策。另外，通過調(diào)查能夠發(fā)現(xiàn)，絕大多數(shù)電力企業(yè)都具有較大的資金流量，需要繳納的稅額數(shù)量自然較多，若財務(wù)人員額可以通過對繳稅期限進行合理應(yīng)用的方式，使得繳稅時間可以向后適當(dāng)延長，就等于為所在電力企業(yè)爭取到了等額的無息貸款。例如，某電力企業(yè)某月應(yīng)繳2億元的企業(yè)所得稅，起征日期為1日和15日，那么，該企業(yè)在15日對所得稅進行繳納，就能夠?qū)⑦@筆錢多保留14天，根據(jù)銀行利率對其進行計算，總利息收入約為5.5萬元。總的來說，電力企業(yè)能夠應(yīng)用到的納稅籌劃種類極多，電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)在遵守我國法律的基礎(chǔ)上，對籌劃納稅法進行合理應(yīng)用，保證企業(yè)綜合競爭力的有效提升。

稅率籌劃。在對稅率籌劃技巧進行分析前，首先需要對低稅率籌劃法的概念進行介紹。低稅率籌劃法指的是納稅人通過合法途徑，利用較低稅率完成對課稅對象進行計稅的工作，達到適當(dāng)減輕自身所肩負稅收負擔(dān)這一目的的稅務(wù)籌劃法。但是需要注意一點，對不同來源資金進行組合配置生成的資本結(jié)構(gòu)往往存在明顯的差異性，無論是資本成本、財產(chǎn)風(fēng)險還是利益沖突都會有所變更，電力企業(yè)股東掌握的財富也會受到影響。如何利用基本融資行保證股東權(quán)益始終呈現(xiàn)出合理的比例，進而提升資本結(jié)構(gòu)的科學(xué)性，是現(xiàn)階段電力企業(yè)財務(wù)管理部門需要重點解決的問題?？v觀國內(nèi)外能夠發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段，已經(jīng)有部分國家對經(jīng)濟開發(fā)區(qū)以及經(jīng)濟特區(qū)進行了設(shè)立，這樣做的目的是激發(fā)投資者對不同經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行經(jīng)營的積極性，另外，在經(jīng)濟開發(fā)區(qū)以及經(jīng)濟特區(qū)中，政府部門往往還會有針對性的頒布對稅收加以優(yōu)惠的政策，例如減少納稅環(huán)節(jié)或是稅率。

稅基籌劃。稅基籌劃法指的是納稅人對稅基進行相應(yīng)的縮小，以此來達到減輕所肩負稅收負擔(dān)的目的。作為計稅依據(jù)而存在的稅基，在滿足相關(guān)要求的前提下，與稅額大小呈正相關(guān)關(guān)系，也就是說，隨著稅基的減小，納稅人需要肩負的稅收負擔(dān)就越輕。通常意義上來說，包括電力企業(yè)在內(nèi)的大部分企業(yè)，現(xiàn)階段所應(yīng)用的對外籌資方式主要有兩種，分別是負債籌資以及股本籌資。研究結(jié)果表明，電力企業(yè)資產(chǎn)所具有的市場價值為最大時，負債比例即為企業(yè)最佳資本結(jié)構(gòu)。例如，對企業(yè)所得稅進行計算的公式為：應(yīng)納所得稅=應(yīng)納稅所得×所得稅率

其中，應(yīng)納稅所得代表的即為稅基。通過對上述公式進行分析能夠發(fā)現(xiàn)，在保證所得稅率固定不變的前提下，應(yīng)納所得稅會隨著應(yīng)納稅所得的變化而變化，這就是人們常說的稅基避稅原理。

通過對上文所敘述的內(nèi)容進行分析能夠看出，作為以競爭為核心的經(jīng)濟形式，市場經(jīng)濟不僅為各企業(yè)提供了與之前相比更加廣闊的發(fā)展空間，同時還帶來了更加嚴(yán)格并且殘酷的競爭法則。雖然電力企業(yè)所處行業(yè)現(xiàn)階段在我國仍舊屬于壟斷行業(yè)，但是作為加快市場發(fā)展的主力軍，只有保證對電力企業(yè)所具有生產(chǎn)效率進行有效提升，才能使其在競爭愈發(fā)激烈的市場中占據(jù)一席之地，也才能為社會的穩(wěn)定前進奠定良好基礎(chǔ)。

（作者單位：國網(wǎng)新疆電力公司哈密供電公司）