李惠娟,黃夢(mèng)琪,張玉
(徐州工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)院,江蘇 徐州 221111)
財(cái)稅政策對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入的影響
李惠娟,黃夢(mèng)琪,張玉
(徐州工程學(xué)院經(jīng)濟(jì)學(xué)院,江蘇 徐州 221111)
概述了我國(guó)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀,運(yùn)用16家節(jié)能環(huán)保類(lèi)上市公司2011~2015年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)實(shí)證分析了財(cái)稅政策對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)研發(fā)投入的影響。結(jié)果表明,財(cái)政補(bǔ)助強(qiáng)度、所得稅比率、流轉(zhuǎn)稅比率對(duì)研發(fā)強(qiáng)度的影響都較顯著,并從綜合運(yùn)用多種財(cái)政措施、完善稅收制度與稅收優(yōu)惠措施方面提出促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)研發(fā)與創(chuàng)新的建議。
節(jié)能環(huán)保;財(cái)稅政策;研發(fā)投入;回歸模型
隨著工業(yè)化的推進(jìn),日益嚴(yán)重的資源短缺、生態(tài)破壞等危機(jī)對(duì)人類(lèi)的生存與發(fā)展構(gòu)成了嚴(yán)重威脅。20世紀(jì)80年代之后,這個(gè)問(wèn)題逐漸引起人們重視,可持續(xù)發(fā)展被提到前所未所有的高度,全球各國(guó)都在盡力尋求經(jīng)濟(jì)與環(huán)境的協(xié)調(diào)發(fā)展之策,戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)漸漸被關(guān)注,并將其列為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重點(diǎn),如節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)、生物產(chǎn)業(yè)、新能源產(chǎn)業(yè)等。
2012年出臺(tái)的《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》[1]明確將節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)列為我國(guó)七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)之首。2016年國(guó)務(wù)院出臺(tái)的《“十三五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》[2]進(jìn)一步提出將戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)擺在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中更加顯著的位置。此舉意味著節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)將有較大的發(fā)展空間。
目前,歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)已步入規(guī)范發(fā)展期,成為國(guó)民經(jīng)濟(jì)中重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)之一,而我國(guó)與其有較大差距。本文從財(cái)稅政策對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)技術(shù)創(chuàng)新激勵(lì)方面進(jìn)行研究,對(duì)于提高我國(guó)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力、拉動(dòng)投資與消費(fèi)、形成新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)以及促進(jìn)美麗中國(guó)建設(shè),具有重要意義。
近年來(lái),整個(gè)社會(huì)對(duì)環(huán)境的重視程度在不斷提高,再加上市場(chǎng)環(huán)境向好及政府重視,雖然我國(guó)的節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)目前處于起步階段,但發(fā)展迅速。2008年節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值為1.41萬(wàn)億元,到2015年總產(chǎn)值已達(dá)4.5萬(wàn)億元(見(jiàn)圖1)。
而且,政府財(cái)政科技資金也將節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為重點(diǎn)投入行業(yè),這必將撬動(dòng)更多的企業(yè)研發(fā)資金的投入;稅收優(yōu)惠政策也將節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)作為重點(diǎn)實(shí)施行業(yè)。以上政策在節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)產(chǎn)生了較好的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。自《“十二五”節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃》出臺(tái)后,節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量快速增加(見(jiàn)圖2)。2015年,節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)量占整個(gè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)量的25.36%[11]。排名前10的江蘇、廣東、北京、上海、浙江、山東、湖南、湖北、遼寧和四川等?。ㄊ校┑陌l(fā)明專(zhuān)利授權(quán)量占全國(guó)的71%,而排名前6的東部地區(qū)等省市的發(fā)明專(zhuān)利授權(quán)量占全國(guó)的57%,區(qū)域差異較大。
圖1 2008~2015年節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)總產(chǎn)值
圖2 2008~2015年我國(guó)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)專(zhuān)利授權(quán)數(shù)量增長(zhǎng)示意圖
作為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè),節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新是產(chǎn)業(yè)發(fā)展的靈魂,若要提高技術(shù)創(chuàng)新能力就必須大力開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)。
財(cái)政科技投入是政府通過(guò)財(cái)政支出的形式,投向政府認(rèn)為有創(chuàng)新潛能的科技先導(dǎo)部門(mén)和項(xiàng)目。政府的研發(fā)投入和補(bǔ)貼能在很大程度上降低企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新方面的風(fēng)險(xiǎn)及成本,有效刺激企業(yè)的研發(fā)投入,提高企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力與核心競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)政科技資金投入的領(lǐng)域基本是滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的基礎(chǔ)性、全局性及戰(zhàn)略性的重大創(chuàng)新活動(dòng)。
稅收優(yōu)惠措施可以有效減少企業(yè)實(shí)際繳納稅額,使企業(yè)有更多的資金投入研發(fā)活動(dòng)中,增加企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的動(dòng)力,降低技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn),使更多企業(yè)加入科技創(chuàng)新行列。政府的投入、補(bǔ)貼和稅收減免政策互為補(bǔ)充,會(huì)對(duì)大中型企業(yè)自籌的研發(fā)投入產(chǎn)生正向效果。
用研發(fā)強(qiáng)度表示企業(yè)研發(fā)投入相對(duì)于企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的大小,代表企業(yè)研發(fā)的力度。為了鼓勵(lì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展,國(guó)家提供了大量的財(cái)政補(bǔ)助和稅收優(yōu)惠。用政府補(bǔ)助強(qiáng)度來(lái)表示政府補(bǔ)助的大小,其是政府補(bǔ)助額與企業(yè)營(yíng)業(yè)收入之比。
我國(guó)有關(guān)稅收優(yōu)惠的稅種有很多,如企業(yè)所得稅、增值稅、資源稅、城建稅等。由于公司的一些小稅種資料不全,因此依據(jù)稅收種類(lèi)僅能夠研究企業(yè)流轉(zhuǎn)稅以及所得稅的影響。用流轉(zhuǎn)稅比率和所得稅比率來(lái)分別表示政府對(duì)企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠以及所得稅優(yōu)惠。變量及其相關(guān)解釋如表1所示。
表1 變量及其解釋
該模型的具體表達(dá)式為:式中:βi為系數(shù),i = 0,1,2,3;μ表示誤差項(xiàng)。為確保變量數(shù)據(jù)的可得性與準(zhǔn)確性,選擇節(jié)能環(huán)保類(lèi)上市公司為樣本。上市公司一般是行業(yè)中發(fā)展較好、管理相對(duì)規(guī)范、具有一定規(guī)模、研發(fā)活動(dòng)相對(duì)活躍的企業(yè),其發(fā)展趨向能夠表明產(chǎn)業(yè)的演進(jìn)方向。深圳證券交易所有20家節(jié)能環(huán)保類(lèi)公司,剔除財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不全的4家公司后,將其余16家上市公司為本文的研究對(duì)象(見(jiàn)表2)。選取其2011~2015年的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。
回歸結(jié)果如式②所示:
可見(jiàn),在1%的顯著性水平下,企業(yè)財(cái)政補(bǔ)助強(qiáng)度、所得稅比率、流轉(zhuǎn)稅比率對(duì)研發(fā)強(qiáng)度的影響都比較顯著。財(cái)政補(bǔ)助強(qiáng)度對(duì)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度的影響是正向的,即在其他因素保持不變的情況下,財(cái)政補(bǔ)助強(qiáng)度每提高1%,則使研發(fā)強(qiáng)度增加0.17%。
所得稅比率對(duì)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度的影響是負(fù)向的,所得稅比率每降低1%,研發(fā)強(qiáng)度增加0.06%。流轉(zhuǎn)稅比率對(duì)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度也是產(chǎn)生負(fù)向影響,即流轉(zhuǎn)稅比率每降低1%,研發(fā)強(qiáng)度增加0.24%。因此,流轉(zhuǎn)稅比率比所得稅比率對(duì)企業(yè)研發(fā)強(qiáng)度的影響更大。
表2 樣本公司資料
(1)建立適當(dāng)?shù)膹椥匝a(bǔ)貼機(jī)制
從前文分析可看出,節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)在各個(gè)區(qū)域的發(fā)展存在較大差異,為了促進(jìn)本地節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的研發(fā)活動(dòng)及核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高,應(yīng)建立適當(dāng)?shù)膹椥匝a(bǔ)貼機(jī)制。
不僅需要增加節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的財(cái)政支持總額,更應(yīng)改善財(cái)政支持的結(jié)構(gòu),提高對(duì)基礎(chǔ)研發(fā)的支持力度,引導(dǎo)企業(yè)自身對(duì)應(yīng)用研發(fā)的投資。
(2)健全綠色采購(gòu)制度
若缺少法律法規(guī)制度的規(guī)范,綠色采購(gòu)的理念僅能停留在道德層面。我國(guó)雖然也提倡企事業(yè)單位進(jìn)行綠色采購(gòu),但由于在信息、經(jīng)濟(jì)、法規(guī)、組織與技術(shù)等方面存在障礙,因此綠色采購(gòu)還有很大的改善空間。應(yīng)制定鼓勵(lì)綠色采購(gòu)的法規(guī)以營(yíng)造有利節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品生產(chǎn)與采購(gòu)的環(huán)境;從政府自身做起,創(chuàng)造綠色產(chǎn)品的消費(fèi)市場(chǎng),并以下游的消費(fèi)來(lái)促進(jìn)上游的生產(chǎn)。
(1)系統(tǒng)化節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的稅收措施
國(guó)內(nèi)現(xiàn)行的對(duì)于節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)頒發(fā)的稅收政策分布較零散,沒(méi)能形成一套完整的相關(guān)稅收體系。盡管企業(yè)增值稅和企業(yè)所得稅處于不斷完善過(guò)程中,但新的相關(guān)行業(yè)的增值稅法和企業(yè)所得稅法仍需改善。隨著政府對(duì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠力度的加大,相關(guān)企業(yè)的研發(fā)投入也將增加。
一是擴(kuò)大增值稅的優(yōu)惠范圍,降低增值稅稅率。將更多節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品納入免征增值稅的范圍,例如應(yīng)將節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的工業(yè)和危險(xiǎn)廢棄物歸納為“垃圾”領(lǐng)域,污水垃圾行業(yè)的增值稅率應(yīng)比照現(xiàn)代服務(wù)業(yè)6%的增值稅稅率計(jì)征,而不應(yīng)該依據(jù)納稅人17%的稅率計(jì)征。
二是加大稅收減免范圍。在最新企業(yè)所得稅法中有關(guān)減少折舊年限和加快折舊的措施要求較高:產(chǎn)品更新速度快或是一直居于強(qiáng)震、高腐蝕形態(tài)中的固定資產(chǎn)。很少有企業(yè)能夠完全滿(mǎn)足相關(guān)條件,因此無(wú)法享受優(yōu)惠,這意味著很多節(jié)能環(huán)保企業(yè)不但因?yàn)轭?lèi)似要求的束縛而提高成本,而且還會(huì)減少相關(guān)企業(yè)的投資刺激,所以有必要放寬類(lèi)似的限制條件。
(2)改進(jìn)企業(yè)研發(fā)環(huán)節(jié)與研發(fā)結(jié)果轉(zhuǎn)化的稅收舉措
為能夠符合節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)技術(shù)性高、政府政策引導(dǎo)性強(qiáng)和市場(chǎng)需求被動(dòng)性等特性,相關(guān)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)研發(fā)環(huán)節(jié)顯得尤其重要。為了更好地促進(jìn)企業(yè)技術(shù)研發(fā)和創(chuàng)新,就必須完善現(xiàn)階段促進(jìn)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策??梢詳U(kuò)大節(jié)能環(huán)保類(lèi)企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)資金,適度減免房產(chǎn)稅,允許企業(yè)計(jì)提開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金等措施,從而激勵(lì)節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)的研發(fā)活動(dòng)。
[1] 國(guó)務(wù)院關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定[R].國(guó)務(wù)院,2010.
[2] “十三五”國(guó)家戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃解讀素材[R].國(guó)務(wù)院,2016.
[3] 田創(chuàng),趙亞娟.專(zhuān)利文獻(xiàn)與產(chǎn)業(yè)類(lèi)目的映射研究——以2015年度中科院專(zhuān)利與戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)分類(lèi)為例[J].知識(shí)管理論壇,2017(1):32-33.
[4] 歐雅捷,林迎星.戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新系統(tǒng)構(gòu)建的基礎(chǔ)研究[J].技術(shù)經(jīng)濟(jì),2010,20(12):34-36 .
[5] 財(cái)政部.國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知[R].節(jié)能環(huán)保,2009.
[6] 李晉,鄧峰.政府R&D補(bǔ)貼投入對(duì)技術(shù)創(chuàng)新產(chǎn)出能力影響機(jī)制研究[J].科技進(jìn)步與對(duì)策,2013,30(13):67-71.
[7] 夏歷.稅收優(yōu)惠能否促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新:基于創(chuàng)業(yè)板上市公司的研究[J].中國(guó)科技論壇,2012(12):56-61.
Research on Impact of Fiscal Policy on R&D Input in Energy Saving and Environmental Protection Industry
LI Hui-juan, HUANG Meng-qi, ZHANG yu
(Economic School of Xuzhou Institute of Technology, Jiangsu Xuzhou 221111, China)
G250.2; X196
A
1006-5377(2017)10-0029-03
國(guó)家社會(huì)科學(xué)基金項(xiàng)目(17BGL141);中國(guó)博士后科學(xué)基金項(xiàng)目(2016M601809);江蘇省“六大人才高峰”人才項(xiàng)目(JY-082);江蘇省教育廳高校哲社項(xiàng)目(2016SJD790028);徐州工程學(xué)院教研項(xiàng)目(YGJ1703)。