孔祥峰

【摘 要】隨著企業(yè)稅收籌劃意識的逐步加強，企業(yè)需要在合理合法的情況下，盡可能享受國家的優(yōu)惠政策，以便促進企業(yè)發(fā)展。但在稅收籌劃的過程中，往往會產生一定的風險，需要制定相應的防范措施。因此，論文針對企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險防范策略做出了進一步探究，對稅收籌劃的風險類型、稅收籌劃風險的主要內容、涉稅風險防范策略給出了詳細的分析。

【Abstract】With the gradual strengthening of enterprise tax planning awareness， enterprises need to enjoy the preferential policies of the state to promote the development of enterprises in the reasonable and legal situation. However， in the process of tax planning， there is often a certain risk， and corresponding preventive measures need to be formulated. Therefore， this paper probes into the strategy of tax-involved risk prevention in corporate tax planning， and gives a detailed analysis of the risk types of tax planning， the main content of tax planning risk and the tax-involved risk prevention strategy.

【關鍵詞】企業(yè)稅收；籌劃；涉稅風險；防范措施

【Keywords】 enterprise tax； planning； tax-involved risk； preventive measures

【中圖分類號】F275.4 【文獻標志碼】A 【文章編號】1673-1069（2017）10-0069-02

1 引言

依法納稅是企業(yè)的責任和應盡的義務，不僅是對國家發(fā)展的支持，更是推進國家各項政策實施和服務管理的基礎，有益于社會的團結和穩(wěn)定，所以依法納稅對于國家的發(fā)展起到了重要的作用。但納稅并不是一項簡單的工作，直接關系到企業(yè)的財務管理，繳納多少稅款與其企業(yè)的工作質量有直接的關系，所以各個企業(yè)都應探究怎樣才能更好地進行納稅籌劃。在實際的納稅籌劃工作中，會產生各種風險，其中有企業(yè)內部存在的風險，也有外部環(huán)境帶來的風險，如果沒有制定有效的防范措施便會為企業(yè)帶來一定的經濟損失。

2 稅收籌劃的風險類型

2.1 法律層面帶來的風險

在對制定的稅收籌劃方案進行落實的過程中，非常容易在法律層面產生一些風險。根據(jù)依法治國的治國理念，我國的稅收法律法規(guī)正在逐漸的制定與完善。企業(yè)的稅收籌劃人員在按照相應的法律實施稅收籌劃的過程中，如果未能及時了解相關政策的變化趨勢，對政策的分析不足，就有可能導致稅收籌劃方案跟不上國家政策的變化，與稅收政策脫節(jié)，造成納稅管理的風險。

2.2 行政執(zhí)法層面帶來的風險

稅收籌劃人員在對制定完成的稅收計劃進行實施的過程中，會因為稅務機關在執(zhí)法當中的自由裁量權造成一些風險。很多稅收政策都存在一些原則上的規(guī)定，而在具體的操作過程中主要是依賴稅務機關根據(jù)實際業(yè)務進行具體的判斷，一旦稅務機關的判斷與企業(yè)稅收籌劃人員的判斷不一致，便會產生一定風險。這種風險往往具有不確定性，一旦發(fā)生，會對企業(yè)制定的整個計劃帶來較大的影響[1]。

2.3 企業(yè)經營層面帶來的風險

稅收籌劃工作的最底層基礎，便是企業(yè)的經營生產，在

相關的經營中會依照不同的稅收實施相應的調整，所以具

有極強的針對性和時效性。如果企業(yè)內部的組織形式與預期進行比較發(fā)生了偏差，會很難享受相應的政策。所以，企業(yè)內部的稅收籌劃與經營生產要密切進行配合，否則便會產生風險。

3 稅收籌劃風險的主要內容

3.1 稅收籌劃容易導致企業(yè)違反稅收法律法規(guī)

企業(yè)在對稅收籌劃實施時，要對避稅和違反法律的界限給予明確，如果沒有良好的把握，便會使企業(yè)面臨涉稅的風險[2]。例如：企業(yè)收到財政撥付?？顚Ｓ玫目蒲薪涃M，未將其作為符合條件的財政性資金辦理免稅手續(xù)，將其計入營業(yè)外收入后，對該筆財政資金所對應研究開發(fā)項目所發(fā)生的支出全部納入研究開發(fā)費用加計扣除范圍，以實現(xiàn)減少企業(yè)所得稅稅款的目的。但是，如果這樣的形式被稅務部門判定為違法行為，不但不能享受相應的優(yōu)惠政策，還會被認定為偷稅漏稅的違法行為，需要補繳稅款并加收滯納金，甚至可能會受到相應的處罰。

3.2 稅收優(yōu)惠政策具有極強的針對性和時效性

稅收優(yōu)惠的相關政策具有極強的針對性以及時效性，如果企業(yè)對于該項工作沒有給予足夠的重視，便會產生稅收籌劃的風險。在國家對宏觀調控不斷進行調整的過程中，稅收的法律法規(guī)是國家宏觀調控經濟的重要手段，無論是在時間上，還是對象范圍上都在進行調整。企業(yè)想要享受相應的優(yōu)惠政策，就需要在時間、資格認定等方面，符合相關的稅收政策規(guī)定，并根據(jù)稅務機關要求，提供相關的證明材料。企業(yè)為了更好地符合優(yōu)惠資格的條件從而享受的國家的稅收優(yōu)惠政策，可能采取一定的措施，而這些措施就可能使企業(yè)的生產經營活動失去靈活性，對企業(yè)的發(fā)展產生嚴重的束縛；而企業(yè)如果不采取一定的措施以符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，將會失去獲取優(yōu)惠政策的機會，極有可能承擔稅收籌劃帶來的風險。

3.3 稅務評估稽查工作存在相應的主觀性判斷endprint

隨著我國法制化進程的不斷推進，稅務機關對企業(yè)的納稅情況的監(jiān)管愈發(fā)嚴格，在評估稽查工作對企業(yè)在稅收籌劃中使用的手段是否合理以及是否符合稅收政策的規(guī)定，通常會根據(jù)對稅收相關的法律的理解以及過往的案例等進行判斷。在稅務評估稽查的過程中，有時會受到檢查人員工作經驗、知識能力、職業(yè)素養(yǎng)等的影響，對企業(yè)的稅收籌劃形成否定的判斷，導致稅收籌劃的失敗，而企業(yè)還要承擔相應的責任。所以，稅務檢查人員在對企業(yè)稅收籌劃措施的主觀判斷會導致風險的產生。同時，有些稅務部門為了達成任務和目標，還會對繳稅金額比較多的企業(yè)有所傾斜。

4 稅收籌劃中涉稅風險的有效防范措施

4.1 樹立合理合法的稅收籌劃理念

稅收籌劃是非常復雜的一項工程，要對其中可能產生風險原因以及具體的防范措施給予細致的分析，以便保障企業(yè)能夠在稅收籌劃中有充分應對風險的準備，將風險可能發(fā)生的概率減少至最低，幫助企業(yè)減輕稅負，實現(xiàn)經濟效益最大化[3]。因此，企業(yè)的管理人員要全力支持稅收籌劃的工作。在對經營發(fā)展戰(zhàn)略進行制定的過程中，要將稅收籌劃歸入到重點工作項目中，與管理工作、規(guī)劃工作和統(tǒng)籌工作等進行協(xié)調，將此作為前提基礎，樹立合理的統(tǒng)籌觀念，促進企業(yè)的發(fā)展。

4.2 構建涉稅風險管理制度

目前，稅務部門通過信息建設，以金稅三期平臺為依托，對納稅人的各項指標進行嚴密的監(jiān)控，主要是通過對企業(yè)會計信息以及從其他政府部門傳遞來的信息，設置一定的風險判定指標及閾值，對納稅人的成本、收入、利潤、資產等給予判斷，為之后的評估稽查工作打好基礎。企業(yè)要對稅務機關監(jiān)控的具體指標有提前的了解，在進行稅收籌劃時能夠將相應的稅務和評估的指標實施比對，如果沒有超出相應指標范圍，便不會產生較大的風險。反之，如果超出了指標的范圍，企業(yè)需要將現(xiàn)有的稅收籌劃活動重新建立。

4.3 加強企業(yè)稅收籌劃工作人員的素質

任何制度都要依靠人來落實，企業(yè)的稅收籌劃管理水平，往往取決于相關工作人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力。企業(yè)要提高稅收籌劃工作人員的素質，一是要注重對稅收籌劃人員的職業(yè)培訓，通過參加各種培訓、講座、研討、論壇等方式，為稅收籌劃人員提供學習、交流的機會；二是通過考核獎懲的方式實現(xiàn)對稅收籌劃人員的激勵，促使其積極提高自身水平；三是要建立積極向上的企業(yè)文化，增強企業(yè)的向心力、凝聚力[4]。通過以上措施，提升稅收籌劃人員的職業(yè)道德和專業(yè)能力，使企業(yè)的稅收管理能力得到加強，降低企業(yè)的納稅籌劃風險。一方面避免了企業(yè)的經濟損失，另一方面也避免了企業(yè)因受到稅務機關處罰而造成的信譽損失，從而保障企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

5 結語

總之，企業(yè)依法納稅是責任，更是應盡的義務。合法合理進行納稅籌劃有益于提升企業(yè)對稅法的適應程度，是提升經濟收益的重要手段。但稅收籌劃在具體的實施過程中，往往容易產生一些風險，因此企業(yè)要提前制定稅收籌劃中涉稅風險有效防范策略，降低風險的發(fā)生概率，保障企業(yè)的健康發(fā)展。

【參考文獻】

【1】王昊.淺析企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險防范策略[J].商場現(xiàn)代化，2017（13）：225-226.

【2】梁曉萍.供電企業(yè)稅收籌劃與涉稅風險應對探討[J].中國市場，2015（51）：232-233.

【3】譚瓊.淺析企業(yè)稅收籌劃過程中的涉稅風險與規(guī)避方式[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（09）：52-53.

【4】孫欣.對企業(yè)稅收籌劃中涉稅風險具體防范建議研究[J].現(xiàn)代經濟信息，2014（14）：217-218.endprint