朱肖榮 胡海瑞

加強(qiáng)國(guó)地稅合作構(gòu)建深度融合機(jī)制

朱肖榮 胡海瑞

一、國(guó)地稅合作面臨的問(wèn)題

近幾年來(lái)，隨著國(guó)地稅合作進(jìn)一步深入，國(guó)地稅聯(lián)合辦稅的模式主要有三種：一是互設(shè)辦稅窗口，即在國(guó)、地稅辦稅服務(wù)大廳分別設(shè)置對(duì)方的辦稅窗口，共同辦理國(guó)地稅業(yè)務(wù)，實(shí)現(xiàn)聯(lián)合辦稅。二是共同進(jìn)駐的模式，即國(guó)、地稅雙方共派人員進(jìn)駐政府行政服務(wù)中心或其他服務(wù)場(chǎng)所。三是共建大廳模式，即國(guó)、地稅共同組建辦稅服務(wù)廳。通過(guò)加強(qiáng)業(yè)務(wù)深度融合，整合服務(wù)資源、優(yōu)化辦稅流程，實(shí)行“前臺(tái)一窗受理、后臺(tái)分別處理、限時(shí)辦結(jié)反饋”的服務(wù)模式，逐步使現(xiàn)有國(guó)地稅辦稅服務(wù)廳成為對(duì)外統(tǒng)一的聯(lián)合辦稅服務(wù)廳，真正實(shí)現(xiàn)“進(jìn)一家門(mén)、辦兩家事”。其成效歸納起來(lái)有“五個(gè)三”：第一個(gè)“三”是三減，通過(guò)建立機(jī)制，減少了納稅人重復(fù)報(bào)稅，減少了多次跑、多頭找，減少了辦稅時(shí)間，縮短了辦稅流程；“三個(gè)轉(zhuǎn)”：一是納稅服務(wù)的方式有了新的轉(zhuǎn)變，納稅服務(wù)的觀念有了新的轉(zhuǎn)變，納稅人納稅方式的選擇有了新的轉(zhuǎn)變；實(shí)現(xiàn)了“三個(gè)一”：由原來(lái)的多處變成了一站式，由大廳多個(gè)窗口辦理實(shí)現(xiàn)了一窗式，由多次重復(fù)跑實(shí)現(xiàn)了一次性的服務(wù)模式轉(zhuǎn)變。納稅人辦理國(guó)地稅涉稅事宜由過(guò)去分別在2個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)、至少4個(gè)部門(mén)、5個(gè)窗口辦理變?yōu)樵谝粋€(gè)地點(diǎn)、一個(gè)部門(mén)、一個(gè)窗口的一次性全部辦理完畢，實(shí)現(xiàn)了納稅選擇由“定點(diǎn)式”向“多點(diǎn)式”的轉(zhuǎn)變。通過(guò)完善服務(wù)手段；做到了“三個(gè)少”：讓納稅人少進(jìn)冤枉門(mén)，少跑冤枉路，少找冤枉人，也就是征管一個(gè)流程，服務(wù)一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)法一把尺子；從而實(shí)現(xiàn)了“三個(gè)降”：降低了納稅人的辦稅成本，降低了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收成本，也降低了社會(huì)協(xié)稅護(hù)稅的綜合治稅成本。然而，國(guó)地稅畢竟是兩個(gè)獨(dú)立的行政執(zhí)法主體，有著各自的工作職責(zé)和工作范圍，雖共同執(zhí)行統(tǒng)一的稅收法律和法規(guī)，共同面對(duì)納稅人，稅收征管的流程也基本一致。但在日常稅收征管和服務(wù)過(guò)程中，仍然不可避免地存在一些問(wèn)題。

1.合作機(jī)制不健全。目前，一方面可以作為國(guó)地稅合作依據(jù)的，除了總局出臺(tái)的《合作規(guī)范》指導(dǎo)性意見(jiàn)外，無(wú)其他的較有可操作性的制度來(lái)支持，缺少長(zhǎng)效機(jī)制。在具體操作中，增值稅是地稅部門(mén)征收附加稅費(fèi)的計(jì)稅依據(jù)之一，往往因代征機(jī)制不完善，有時(shí)導(dǎo)致國(guó)稅代開(kāi)發(fā)票臨時(shí)發(fā)票時(shí)，出現(xiàn)少征、錯(cuò)征、漏征附加稅費(fèi)現(xiàn)象存在。另一方面因合作機(jī)制不健全，國(guó)地稅合作在不同程度上存在“上熱下冷”等問(wèn)題，一些地方國(guó)地稅領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)合作的思想認(rèn)識(shí)不高，沒(méi)有形成統(tǒng)一共識(shí)；個(gè)別國(guó)地稅干部存在“抽一鞭走一步”的被動(dòng)應(yīng)付心理，國(guó)地稅老干部往往互不“買賬”，各唱各調(diào)，新干部則往往“上行下效”，各吹各號(hào)，造成在國(guó)地稅合作過(guò)程中常常出現(xiàn)不同步、不協(xié)調(diào)，或“慢半拍”問(wèn)題。

2.合作范圍仍然偏窄。目前，國(guó)地稅合作規(guī)范雖然不斷升級(jí)，但是在具體操作中，國(guó)地稅在某些方面仍然存在“貌合神離”等問(wèn)題，從而造成合作范圍難擴(kuò)大。如受各地原有國(guó)地稅關(guān)系、政府層面的支持力等因素影響，國(guó)地稅之間在一些稅費(fèi)代征、共建辦稅廳、硬件和軟件及經(jīng)費(fèi)等方面仍然存在一些問(wèn)題，不同程度上影響了深度和廣度合作。再如，一直以來(lái)國(guó)地稅稽查形成了各自相對(duì)獨(dú)立稽查模式，不僅存在稅種及稽查對(duì)象的重疊或交叉，而且在在稽查深度、廣度及處理力度等方面，都已形成了各自的“原則”或“同案比較”等查處案件的方式方法，所以，目前在稽查合作上往往會(huì)出現(xiàn)難同查、同審、同口徑及難同時(shí)下達(dá)處理處罰決定等問(wèn)題，從而制約了稽查的深度融合。另外，因合作的深度和廣度不夠，往往針對(duì)納稅人的合作居多，內(nèi)部管理合作較少。部分基層稅務(wù)機(jī)關(guān)在國(guó)地稅合作工作的認(rèn)識(shí)、方法和方式上存在著思路不清,只認(rèn)為合作就是完成對(duì)納稅人的外部服務(wù)，而忽視國(guó)地稅內(nèi)部管理的合作，造成國(guó)地稅合作深度不夠，部分合作項(xiàng)目只是走形式，且缺少人力物力財(cái)力的支持。

3.征管基礎(chǔ)仍然薄弱。目前，各地雖已推出“三證（或五證）合一”，大大提高了納稅人的辦證效率，但不僅工商部門(mén)對(duì)納稅人報(bào)送登記信息內(nèi)容及要求較稅務(wù)部門(mén)存在差別，而且國(guó)地稅之間由于征管力度及采集納稅人信息也因人為等因素出現(xiàn)了差異，從而造成納稅人變更

稅務(wù)登記、停復(fù)業(yè)、注銷，及對(duì)非正常戶、登記失效戶認(rèn)定與管理，沒(méi)有形成統(tǒng)一的后續(xù)管理協(xié)作新機(jī)制。

4.信息共享仍然偏低。隨著信息化進(jìn)程加快，國(guó)地稅雙方在信息化方面取得了長(zhǎng)足進(jìn)展，但由于省以下（含）國(guó)地稅稅收征管范圍不同、管理軟件差異、管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一、責(zé)任主體欠明晰、稅收征管信息軟件不匹配、網(wǎng)絡(luò)聯(lián)接能力、網(wǎng)絡(luò)覆蓋范圍、數(shù)據(jù)處理能力及方式方法等，都不同程度存在差異。目前，盡管國(guó)地稅“金三”均已上線運(yùn)行，但仍然存在“各自運(yùn)行”和“系統(tǒng)缺陷”而影響信息交換及共享等問(wèn)題，國(guó)地稅共享信息還未在金稅三期系統(tǒng)中完善，難以形成管理合力，容易造成稅款流失及辦稅效率不高等問(wèn)題。如在金稅三期中的注銷稅務(wù)登記、三證合一、定期定額、超定額補(bǔ)稅等難以共享，造成征管信息阻塞。在國(guó)地稅合作中出現(xiàn)了發(fā)票信息傳遞、稅源監(jiān)控、稽查協(xié)辦等方面，仍然采用紙質(zhì)資料、軟盤(pán)來(lái)進(jìn)行信息共享操作等問(wèn)題，不僅制約了稅收征管質(zhì)效進(jìn)一步提升，也使得國(guó)地稅聯(lián)動(dòng)合作、溝通的狀況難以進(jìn)一步有效改善。

5.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)仍然較大。依法治稅是當(dāng)前稅收征管改革的主題和目標(biāo)，然而，國(guó)地稅共同治稅，對(duì)于共管戶，在管理中經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)稅收政策執(zhí)行不一致的情況。如在《企業(yè)所得法》及相關(guān)政策方面，國(guó)地稅部門(mén)在各自執(zhí)行中，往往會(huì)在納稅人準(zhǔn)許稅前扣除方面出現(xiàn)差異，不僅讓企業(yè)所得稅由國(guó)地稅分別征管的一些納稅人難以把握，而且一旦出現(xiàn)行政復(fù)議等都不得會(huì)加大稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。再如由于國(guó)、地稅的著力點(diǎn)不同，在對(duì)執(zhí)行起征點(diǎn)政策中，國(guó)地稅部門(mén)往往會(huì)在認(rèn)定起征點(diǎn)方面存在異議，而影響公平、公正執(zhí)法，同時(shí)，也無(wú)形中增加了執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

二、構(gòu)建深度融合機(jī)制，提升服務(wù)質(zhì)效

隨著稅收征管改革進(jìn)一步深入，在現(xiàn)財(cái)稅體制及社會(huì)大環(huán)境下，國(guó)地稅構(gòu)建深度融合機(jī)制意義重大。應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)可行的舉措，及時(shí)解決合作過(guò)程中出現(xiàn)的一系列問(wèn)題，不斷提升納稅服務(wù)質(zhì)效，打通國(guó)地稅納稅服務(wù)的“最后一公里”。國(guó)地稅合作概括起來(lái)說(shuō)是“一個(gè)基礎(chǔ)、三項(xiàng)重點(diǎn)、五個(gè)方面”：一個(gè)基礎(chǔ)是信息共享，是國(guó)地稅合作的基礎(chǔ)、是前提，也是重要保障；三項(xiàng)重點(diǎn)是納稅服務(wù)、征收管理和稅務(wù)稽查；五大方面是納稅服務(wù)、征收管理、稅務(wù)稽查、信息共享等其他事項(xiàng),上述五方面相互銜接、相互關(guān)聯(lián)、相互促進(jìn)、形成一個(gè)有機(jī)的整體，共同構(gòu)成了合作規(guī)范的主要內(nèi)容。筆者認(rèn)為國(guó)地稅開(kāi)展深度合作，關(guān)鍵是頂層設(shè)計(jì)，重點(diǎn)是抓好基層國(guó)地稅部門(mén)的落實(shí)。對(duì)此，要從科學(xué)頂層設(shè)計(jì)和強(qiáng)化基層合作兩個(gè)層次加以完善。

（一）做好科學(xué)規(guī)范的頂層設(shè)計(jì)

目前，國(guó)家稅務(wù)總局已明確省及以下國(guó)地稅機(jī)構(gòu)不會(huì)合并，兩個(gè)機(jī)構(gòu)各有各的隊(duì)伍、各有各的職責(zé)、各有各的征管范圍。對(duì)此，為創(chuàng)建服務(wù)型機(jī)關(guān)，國(guó)地稅開(kāi)展深度合作已成為唯一選項(xiàng)，強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)也就顯得尤其重要。

1.完善合作規(guī)范。目前，國(guó)地稅合作規(guī)范仍然較為原則，具體合作事項(xiàng)要求、合作程度、合作方式方法等都不夠明確，也缺乏執(zhí)行力度。由于國(guó)地稅管轄稅種或范圍不同，給基層國(guó)地稅部門(mén)劃分納稅人、聯(lián)合調(diào)查、資料傳遞、工作協(xié)調(diào)等聯(lián)合項(xiàng)目都增加了難度。因此，對(duì)合作事項(xiàng)、內(nèi)容、操作等，都要有具體措施來(lái)保證，為確保合作的順利進(jìn)行，國(guó)地稅合作規(guī)范需進(jìn)一步細(xì)化，并進(jìn)一步進(jìn)行科學(xué)頂層設(shè)計(jì)和規(guī)劃。如稅務(wù)稽查聯(lián)合，應(yīng)當(dāng)對(duì)聯(lián)合稽查、聯(lián)合審理、聯(lián)合下達(dá)處理處罰決定和執(zhí)行等，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確及規(guī)范。

2.整合信息系統(tǒng)?？偩謶?yīng)依托征管軟件、金稅三期等現(xiàn)代信息技術(shù)，在堅(jiān)持成本、效率優(yōu)先的前提下，通過(guò)頂層設(shè)計(jì)整合現(xiàn)有的信息、人力、財(cái)力等資源，建立信息基層國(guó)地稅完全融合的稅收征管系統(tǒng)管理平臺(tái)。通過(guò)管理平臺(tái)共建、共用，來(lái)進(jìn)一步整合國(guó)稅、地稅、工商、建設(shè)、房管、社保等相關(guān)部門(mén)掌握的納稅人基本經(jīng)營(yíng)情況信息，一方面通過(guò)完善信息系統(tǒng)不斷強(qiáng)化征管基礎(chǔ)工作；另一方面通過(guò)信息系統(tǒng)強(qiáng)化國(guó)地稅對(duì)納稅、減免退稅、欠稅等征管綜合信息的應(yīng)用，不斷提高合作質(zhì)效。

3.擴(kuò)大合作范圍。國(guó)家稅務(wù)總局應(yīng)當(dāng)出臺(tái)國(guó)地稅深度合作規(guī)程，通過(guò)國(guó)地稅內(nèi)部整合及建立聯(lián)合設(shè)立辦稅服務(wù)廳，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅全全方位合作。一是合并國(guó)地稅辦稅服務(wù)廳，形成一個(gè)服務(wù)窗口對(duì)外。對(duì)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、普通發(fā)票代開(kāi)、涉稅審批等業(yè)務(wù)“一廳通辦”。二是開(kāi)設(shè)聯(lián)合網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳。加快稅收信息化建設(shè)步伐，整合國(guó)、地稅現(xiàn)有網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，升級(jí)為應(yīng)用方便快捷、便于納稅人操作的網(wǎng)上聯(lián)合辦稅平臺(tái)，逐步拓展網(wǎng)上咨詢、網(wǎng)上登記、網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上涉稅審批、網(wǎng)上下載表證單書(shū)等功能，為納稅人提供更加方便快捷的服務(wù)?？毓埽_(dá)到執(zhí)法最公正的目標(biāo)。三是加快推進(jìn)國(guó)地稅自助辦稅廳建設(shè)。通過(guò)自助辦稅廳建設(shè)，實(shí)行全天候服務(wù)，一方面可進(jìn)一步簡(jiǎn)化辦稅流程，提高納稅人的辦稅效率；另一方面也可緩解辦稅廳窗口壓力，減少納稅人排隊(duì)等候時(shí)間。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)從資金及財(cái)力等齋鼓勵(lì)各地加快推進(jìn)自助辦稅廳建設(shè)，實(shí)現(xiàn)省市縣全覆蓋。

4.健全督查考核機(jī)制。在落實(shí)各項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行的基礎(chǔ)上，應(yīng)結(jié)合各地實(shí)際情況，制定國(guó)地稅合作督查考核辦法，明確責(zé)任追究的具體形式，保證國(guó)稅、地稅人員切實(shí)執(zhí)行聯(lián)合辦稅各項(xiàng)規(guī)定。對(duì)稅源管理情況加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)格責(zé)任追究機(jī)制。同時(shí)，建立權(quán)益維護(hù)機(jī)制，聯(lián)合統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范納稅人涉稅信息運(yùn)用，落實(shí)稅務(wù)系統(tǒng)保密工作要求，保障納稅人合法權(quán)益。

（二）強(qiáng)化基層國(guó)地稅合作機(jī)制

目前，就各地在貫徹落實(shí)《國(guó)地稅合作規(guī)范》方面，還存在不足，直接或間接地影響國(guó)地稅合作的進(jìn)一步深入。對(duì)此，除了完善頂層設(shè)計(jì)，強(qiáng)化執(zhí)行力度同時(shí)，基層國(guó)稅部門(mén)要著重從以下幾方面加強(qiáng)合作：

1.統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。各級(jí)基層國(guó)地稅領(lǐng)導(dǎo)班子應(yīng)當(dāng)及時(shí)統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化合作和服務(wù)意識(shí)，克服被動(dòng)心理、畏難心理和浮躁心理,促進(jìn)思想和行動(dòng)上的高度融合。積極查找影響和制約合作中的矛盾和問(wèn)題，及時(shí)采取措施加以解決，為全面合作奠定基礎(chǔ)。

2.聚集合作合力。國(guó)地稅合作是國(guó)地稅征管體制改革的第一步,也是關(guān)鍵一步，除了高度重視對(duì)納稅人服務(wù)上的合作之外,還要向管理層、執(zhí)法層等方面開(kāi)展深度融合。通過(guò)國(guó)地稅全員學(xué)習(xí)教育，深刻領(lǐng)會(huì)國(guó)地稅合作現(xiàn)實(shí)意義，在國(guó)地稅合作中形成共識(shí)及合力，解放思想、開(kāi)拓創(chuàng)新,將開(kāi)展國(guó)地稅合作工作的思想認(rèn)識(shí)提升到深化國(guó)地稅征管體制改革的高度上來(lái),形成高定位、寬合作、深融合的合作機(jī)制，全方位構(gòu)建國(guó)地稅服務(wù)型機(jī)關(guān)。

3.完善溝通機(jī)制。一是完善專題研討機(jī)制。針對(duì)國(guó)地稅合作中出現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，定期組織稅收征管專題研討活動(dòng)，研究制定相關(guān)措施，內(nèi)容包括納稅人注冊(cè)、變更及注銷情況，區(qū)域稅收征管措施，國(guó)家新出臺(tái)的稅收政策執(zhí)行情況，經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、宏觀稅負(fù)、行業(yè)稅負(fù)及相關(guān)稅收分析等，減少國(guó)地稅在執(zhí)行政策口徑上的差異，促進(jìn)稅負(fù)公平。二是完善溝通機(jī)制。國(guó)稅應(yīng)定期在數(shù)據(jù)信息、征收信息、合作內(nèi)容及事項(xiàng)、合作方式方法等方面，都不得要有切實(shí)可行的溝通機(jī)制，及時(shí)解決合作中出現(xiàn)的新問(wèn)題。三是完善宣傳機(jī)制。在強(qiáng)化溝通基礎(chǔ)上，要統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，統(tǒng)一宣傳口徑和政策解答一致性。在稅法宣傳、培訓(xùn)、普及教育、開(kāi)辦納稅人學(xué)校等方面都要有合作機(jī)制。

4.整合服務(wù)資源。目前，從國(guó)家稅務(wù)總局的《納稅服務(wù)規(guī)范》的立意上分析，有必要整合國(guó)地稅服務(wù)資源，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅辦稅大廳“合二為一”，實(shí)現(xiàn)真正意義上的納稅人“進(jìn)一家門(mén)、辦兩家事”。對(duì)此，一是要合并省級(jí)（含）以下國(guó)地稅辦稅大廳，實(shí)現(xiàn)國(guó)地稅一個(gè)辦稅大廳對(duì)外。二是要整合國(guó)地稅資源及信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)大廳資源共享，形成后臺(tái)業(yè)務(wù)分別流轉(zhuǎn)的“外合內(nèi)分”稅收征管模式。三是完善國(guó)地稅協(xié)調(diào)機(jī)制，推行國(guó)地稅聯(lián)合下戶，做到聯(lián)合征管、各行其事；聯(lián)合評(píng)估、各自分析；聯(lián)合稽查、分別處理（處罰）的稅收征管新模式，最大限度提高服務(wù)質(zhì)效。四是在辦稅大廳“合二為一”基礎(chǔ)上，構(gòu)建國(guó)地稅信息及資源共享及流轉(zhuǎn)機(jī)制；國(guó)地稅各自內(nèi)部“窗口”與相關(guān)科室的信息及資源共享及流轉(zhuǎn)機(jī)制，解決內(nèi)部流轉(zhuǎn)不暢問(wèn)題。

5.健全納稅信用體系。國(guó)地稅聯(lián)合開(kāi)展納稅信用評(píng)定已成為常態(tài)，然而，推進(jìn)納稅信用等級(jí)社會(huì)化應(yīng)用仍然存在滯后等問(wèn)題。目前，政府及相關(guān)部門(mén)在辦理納稅人評(píng)優(yōu)、稅收貢獻(xiàn)、貸款及融資審核等事項(xiàng)時(shí)，雖會(huì)參考納稅信用評(píng)定結(jié)果，但由于所披露與傳遞信息具體內(nèi)容不完整、機(jī)制不完善，這些部門(mén)還常常需采用書(shū)面或電話等形式向稅務(wù)部門(mén)查詢納稅信用情況，不僅影響辦事效率，而且這種“臨時(shí)性”、“點(diǎn)狀性”納稅信息，易出現(xiàn)“不實(shí)”、“不完整”或“偏差”。另外，一些稅務(wù)部門(mén)往往通過(guò)網(wǎng)絡(luò)及媒體公布納稅信用A級(jí)納稅人名單，而對(duì)其他等級(jí)的納稅人，往往出于“保護(hù)信譽(yù)”等而不予公布，造成了評(píng)定結(jié)果社會(huì)應(yīng)用不廣泛。注重“頂層設(shè)計(jì)”建立健全“誠(chéng)信”法律體系。在整合現(xiàn)有相關(guān)法律法規(guī)及規(guī)范中相關(guān)“誠(chéng)信”條款基礎(chǔ)上，制定專門(mén)針對(duì)社會(huì)誠(chéng)信體系的法律規(guī)范。完善推進(jìn)納稅信用信息社會(huì)化應(yīng)用法律體系。要在現(xiàn)行稅收法律法規(guī)基礎(chǔ)上，建立健全約束納稅信用行為規(guī)范、促進(jìn)納稅人自覺(jué)履行承諾及監(jiān)督誠(chéng)信納稅、幫助納稅人識(shí)別納稅信用風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行監(jiān)督管理等法律體系。通過(guò)一整套納稅信用法律體系建立健全，促進(jìn)其社會(huì)應(yīng)用進(jìn)入法制化管理軌道。整合納稅信用信息資源。在整合稅務(wù)內(nèi)部“碎片狀”納稅信息資源基礎(chǔ)上，完善納稅信用數(shù)據(jù)庫(kù)，構(gòu)建強(qiáng)大的綜合納稅信用信息系統(tǒng)，并適時(shí)安全接入互聯(lián)網(wǎng)。該系統(tǒng)要與網(wǎng)上交易、納稅人申報(bào)、征管查及評(píng)估等系統(tǒng)對(duì)接，并具備對(duì)納稅人納稅信息可自動(dòng)篩選、歸類、警示及懲處等功能。

6.完善信用信息檔案系統(tǒng)。建立健全納稅人信用信息檔案系統(tǒng)，是借助“互聯(lián)網(wǎng)+”加快推進(jìn)納稅信用信息體系關(guān)鍵環(huán)節(jié)。對(duì)此，一是要建立健全包括納稅人網(wǎng)上交易、申報(bào)納稅、拖欠稅款、逃騙抗稅、中介機(jī)構(gòu)涉稅報(bào)告和納稅人信用評(píng)級(jí)等信息的“納稅信用信息檔案管理系統(tǒng)”。二是要實(shí)行納稅信用信息檔案“一戶、一號(hào)、一檔”管理（“一號(hào)”指社會(huì)可識(shí)別統(tǒng)一代碼），納稅人都擁有一個(gè)屬于自己的終身唯一檔案號(hào)。三是要有一個(gè)具有法律支撐的檔案查詢規(guī)范，確保檔案在尊重“隱私”前提下可查、可用。四是實(shí)行納稅信用“污點(diǎn)”管理，如對(duì)納稅人在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，若有一個(gè)“污點(diǎn)”則系統(tǒng)提出警示、二個(gè)污點(diǎn)進(jìn)行公示、三個(gè)污點(diǎn)列入“黑名單”管理，定期向社會(huì)公布。五是強(qiáng)化“讓失信者生活環(huán)境惡化，是對(duì)失信者最有效懲罰”理念，要密切與金融、工商、法院、公安等信用體系緊密掛鉤，對(duì)列入“黑名單”納稅人，在資金、信用卡、投資、出國(guó)等進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)行全方位信用懲罰。

7.完善信息共享機(jī)制。納稅信用信息，要實(shí)現(xiàn)政府、部門(mén)及納稅人之間信息高度共享。一是建立健全嵌入互聯(lián)網(wǎng)的“納稅人信用信息網(wǎng)站”，實(shí)現(xiàn)全國(guó)稅務(wù)部門(mén)共享。如某一代碼納稅人，未按時(shí)進(jìn)行納稅申報(bào)，那么各地稅務(wù)部門(mén)都將自動(dòng)停止其退稅、稅收優(yōu)惠等涉稅事務(wù)。二是實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)涉稅信用信息共享，如構(gòu)建稅務(wù)、財(cái)政、工商、海關(guān)、質(zhì)監(jiān)、銀行、公安、法院等部門(mén)信用信息共享機(jī)制。當(dāng)某一納稅人被列入“黑名單”后，相關(guān)部門(mén)信息系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)辦事“故障”。如銀行無(wú)法申請(qǐng)貸款、信用卡無(wú)法支取、公安自動(dòng)限制出國(guó)等。同時(shí)，通過(guò)共享系統(tǒng)，稅務(wù)部門(mén)可查閱納稅人工資、保險(xiǎn)、紅利、退休金、利息、投資、資本所得等收入信息。三是納稅人可輸入代碼和密碼登錄“納稅人信用信息網(wǎng)站”，通過(guò)“我的信用”查閱相關(guān)納稅信用記錄。隨著互聯(lián)網(wǎng)的發(fā)展，現(xiàn)行納稅信用信息評(píng)定辦法，已難以適應(yīng)社會(huì)需求。就目前而言，應(yīng)從以下方面完善：一是實(shí)現(xiàn)評(píng)定對(duì)象全覆蓋。誠(chéng)信納稅對(duì)所有納稅人來(lái)說(shuō)都是必須的，所以評(píng)定對(duì)象應(yīng)當(dāng)是全部納稅人。二是進(jìn)行分類評(píng)定。由于不同納稅人評(píng)定指標(biāo)不同，對(duì)建賬實(shí)行查賬征收和“核定征收”的納稅人，設(shè)計(jì)不同指標(biāo)進(jìn)行分類綜合評(píng)定。三是完善信用等級(jí)管理辦法。對(duì)信用較優(yōu)納稅人可實(shí)行“放開(kāi)式”稅收征管，并給予更多“實(shí)惠”，如可考慮減免稅、無(wú)舉報(bào)3年免除稅務(wù)稽查等；對(duì)信用不良的納稅人則加大征管力度。國(guó)地稅應(yīng)聯(lián)合制訂《共管戶納稅信用等級(jí)評(píng)定試行管理辦法》，成立由國(guó)、地稅局領(lǐng)導(dǎo)和相關(guān)工作人員共同組成的納稅信用等級(jí)評(píng)定管理委員會(huì)，定期召開(kāi)聯(lián)席會(huì)議，按照規(guī)定的權(quán)限、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，共同審核評(píng)定共管戶的納稅信用等級(jí)。在納稅信用等級(jí)評(píng)定方面，應(yīng)該依照納稅人的申報(bào)率、稅款繳納、財(cái)務(wù)核算水平和存在稅務(wù)違法違章行為等情況，聯(lián)合將納稅人分為A、B、C、D四個(gè)等級(jí)，并采用百分制計(jì)分方式，對(duì)稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、賬簿憑證管理、稅款繳納以及違反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等五個(gè)方面進(jìn)行量化考評(píng)。同時(shí)對(duì)共管企業(yè)上報(bào)的納稅信譽(yù)評(píng)定資料，聯(lián)合進(jìn)行審查。在納稅信用后續(xù)管理方面，國(guó)、地稅雙方對(duì)納稅信用等級(jí)應(yīng)實(shí)施動(dòng)態(tài)跟蹤監(jiān)控管理。并實(shí)行一月一評(píng)定，依據(jù)納稅人在涉稅事項(xiàng)方面的變化情況，按照評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和程序，適時(shí)調(diào)整其納稅信用等級(jí)。

日前，湖北省竹山縣地稅局30多名干部來(lái)到潘口鄉(xiāng)魚(yú)嶺村，與該村3組貧困戶薜仁斌一起下地勞動(dòng)，幫其采收花生、掰苞谷。大家邊勞動(dòng)，邊與農(nóng)戶聊家常、聊收成、聊政策，商討致富項(xiàng)目，其樂(lè)融融。（圖/文：十堰國(guó)）

8.建立風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)管理已成為稅務(wù)部門(mén)在加強(qiáng)稅源管理的重點(diǎn)。應(yīng)加強(qiáng)國(guó)、地稅在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)方面的合作，通過(guò)對(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的分析篩選排查，加強(qiáng)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)交換，建立和形成國(guó)、地稅稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)協(xié)作機(jī)制，進(jìn)一步提高雙方的風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)對(duì)能力，有效規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

9.強(qiáng)化所得稅管理。一是統(tǒng)一所得稅匯算清繳標(biāo)準(zhǔn)和要求。在所得稅匯算清繳期間，國(guó)地稅可以共同組織對(duì)新辦企業(yè)或重點(diǎn)服務(wù)企業(yè)進(jìn)行政策宣傳和納稅輔導(dǎo)，統(tǒng)一發(fā)布所得稅匯算清繳政策，有效解決部分重點(diǎn)納稅人“兩頭跑”的問(wèn)題，既有效提高稅種管理效能，又有效提升稅務(wù)部門(mén)新形象。二是統(tǒng)一所得稅核定征收標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)財(cái)務(wù)制度不健全需要核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，國(guó)地稅應(yīng)密切配合，制定統(tǒng)一的核定征收辦法。對(duì)建筑業(yè)等經(jīng)營(yíng)規(guī)模、方式、范圍基本相似的企業(yè)，國(guó)地稅應(yīng)執(zhí)行統(tǒng)一的核定征收企業(yè)所得稅應(yīng)稅所得率標(biāo)準(zhǔn)，避免因主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不同而形成稅收負(fù)擔(dān)不公。

10.深化稅款代征工作。國(guó)、地稅應(yīng)在城建稅及兩費(fèi)附加委托代征方面加強(qiáng)合作，國(guó)稅應(yīng)定期向地稅提供城建稅及兩費(fèi)附加數(shù)據(jù)信息，共享征收信息；建立聯(lián)席會(huì)議制度，使國(guó)、地稅及時(shí)解決代征中的困難。并應(yīng)聯(lián)合以隨機(jī)抽取方式對(duì)納稅戶進(jìn)行檢查，看主稅和附征稅費(fèi)是否一一對(duì)應(yīng)。聯(lián)合對(duì)城建稅代征軟件應(yīng)用情況進(jìn)行檢查，糾正少征和隨意變通等行為。同時(shí)要求繳納增值稅的納稅人向地稅申報(bào)時(shí)另提供一份增值稅申報(bào)表，并根據(jù)兩份申報(bào)表進(jìn)行數(shù)據(jù)比對(duì)，準(zhǔn)確掌握城建稅、教育費(fèi)附加稅源底數(shù)。另外國(guó)稅應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行票款結(jié)報(bào)制度，嚴(yán)格按照要求及時(shí)解繳稅款，做到稅費(fèi)無(wú)積壓、無(wú)挪用，

11.構(gòu)建聯(lián)合稽查機(jī)制。國(guó)、地稅應(yīng)建立稅務(wù)稽查案件稽查長(zhǎng)期協(xié)作機(jī)制，任何一方對(duì)共管納稅大戶進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)應(yīng)相互通氣交換稽查信息數(shù)據(jù)，并共同建立涉稅違法信息庫(kù)，主要以發(fā)生的偷稅案件、在公安機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榈陌讣瓦B續(xù)被查三次以上的企業(yè)為主，記錄企業(yè)名稱、涉稅違法事實(shí)、涉案稅額等情況。對(duì)已定性為重大涉稅案件的共管企業(yè)，雙方應(yīng)聯(lián)合制定檢查計(jì)劃，確定共同檢查案源，按規(guī)定程序報(bào)批后聯(lián)合實(shí)施稽查，避免重復(fù)檢查。對(duì)查出的問(wèn)題，國(guó)、地稅應(yīng)一起向其送達(dá)《稽查約談通知書(shū)》聯(lián)合進(jìn)行稽查約談，并做好兩份約談?dòng)涗?，共同搜集企業(yè)更多的涉稅違法信息，掌握違法手段。對(duì)不能實(shí)行聯(lián)合稽查的案件和接到不屬于自己管轄范圍的舉報(bào)案件，要及時(shí)向?qū)Ψ絺鬟f信息，確保稽查成果共享和稅收違法案件得到及時(shí)查處。同時(shí)應(yīng)大力推行國(guó)、地稅局兩家檢查計(jì)劃備案制，建立國(guó)、地稅《備查納稅人清冊(cè)》，使雙方能科學(xué)選案，進(jìn)一步提高稽查選案準(zhǔn)確率。