周 穎

減稅與降費(fèi)并舉推動(dòng)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)富

周 穎

財(cái)政是國(guó)家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，科學(xué)的財(cái)稅體制是優(yōu)化資源配置、維護(hù)市場(chǎng)統(tǒng)一、促進(jìn)社會(huì)公平、實(shí)現(xiàn)國(guó)家長(zhǎng)治久安的制度保障。稅負(fù)高低以及稅費(fèi)關(guān)系的處理，涉及國(guó)家、企業(yè)和個(gè)人的利益分配關(guān)系，涉及政府與市場(chǎng)在資源配置中的作用范圍，也是政府與市場(chǎng)相互聯(lián)系的紐帶，因此無(wú)論是稅負(fù)水平高低的調(diào)整，還是對(duì)稅制結(jié)構(gòu)、稅種設(shè)置、稅收征管方式等進(jìn)行調(diào)整和改革，都不是為了解一時(shí)之弊，頭痛醫(yī)頭，腳痛醫(yī)腳，而是要著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)機(jī)制的系統(tǒng)性重構(gòu)。

對(duì)我國(guó)當(dāng)前稅負(fù)和稅費(fèi)關(guān)系的調(diào)整，既要借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)和世界各國(guó)稅制發(fā)展的基本趨勢(shì)，但也不能盲目跟風(fēng)攀比，不顧本國(guó)國(guó)情和發(fā)展階段，不考慮稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn)和財(cái)稅制度條件，進(jìn)行簡(jiǎn)單的稅負(fù)水平比較和財(cái)政社會(huì)福利支出的高低比較。當(dāng)前我國(guó)的稅負(fù)和稅費(fèi)關(guān)系的處理，要著眼于長(zhǎng)遠(yuǎn)和大局，看是否有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、有利于建立公平統(tǒng)一市場(chǎng)、有利于推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化、有利于國(guó)家治理體系現(xiàn)代化建設(shè)的需要。我國(guó)確實(shí)要把過(guò)高的稅負(fù)降下來(lái)，努力提高財(cái)政支出的公共性，但一定要清醒認(rèn)識(shí)到這是一個(gè)循序漸進(jìn)的過(guò)程，是服從于現(xiàn)代財(cái)政制度建設(shè)和國(guó)家治理體系現(xiàn)代化大局的。因此，要根據(jù)我國(guó)財(cái)稅體制改革的總體布局和戰(zhàn)略思路來(lái)統(tǒng)籌謀劃稅費(fèi)關(guān)系和稅費(fèi)負(fù)擔(dān)問(wèn)題。

針對(duì)目前我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，黨中央、國(guó)務(wù)院出臺(tái)了一系列決策部署，確立了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)的經(jīng)濟(jì)政策框架，明確提出要降低宏觀稅負(fù)，降低企業(yè)稅費(fèi)負(fù)擔(dān)，要在減稅、降費(fèi)、降低要素成本上加大工作力度。減稅與降費(fèi)并舉，既是應(yīng)對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的有效政策組合，從長(zhǎng)期看，也是朝建立現(xiàn)代財(cái)政制度，實(shí)現(xiàn)國(guó)家治理體系現(xiàn)代化邁出的重要一步。

9月5日，武漢市國(guó)稅局機(jī)關(guān)開(kāi)展“支部主題黨日”活動(dòng)。會(huì)上，奏唱國(guó)歌、重溫入黨誓詞、誦讀黨章--黨員必須履行的義務(wù)。通過(guò)這次活動(dòng)，進(jìn)一步提高了黨員對(duì)履行黨性的義務(wù)和責(zé)任的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)明了組織紀(jì)律，樹(shù)立了良好的風(fēng)氣。（圖：程敏強(qiáng)／文：張娟娟）

從目前我國(guó)稅負(fù)水平看，大口徑宏觀稅負(fù)是指政府全部收入占GDP的比重，2015年中國(guó)大口徑的宏觀稅負(fù)接近30%，小口徑宏觀稅負(fù)是指稅收收入占GDP比重，2015年中國(guó)小口徑的宏觀稅負(fù)為18.5%左右，從指標(biāo)上看，中國(guó)的總體稅負(fù)與發(fā)達(dá)國(guó)家相比并不算高，但與發(fā)展中國(guó)家相比又屬于明顯偏高。企業(yè)普遍覺(jué)得稅負(fù)重的原因主要有三：一是我國(guó)以流轉(zhuǎn)稅等間接稅為主的稅制決定了絕大部分的稅收都來(lái)源于企業(yè)，而且流轉(zhuǎn)稅的征收環(huán)節(jié)是在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)之前，在經(jīng)濟(jì)不景氣時(shí)、處境困難沒(méi)有利潤(rùn)的中小企業(yè)也需繳稅，這造成了企業(yè)稅負(fù)感偏重。二是收費(fèi)名目繁多，企業(yè)負(fù)擔(dān)重，交易成本高。根據(jù)財(cái)政部2015年全國(guó)決算數(shù)據(jù)，2015年我國(guó)政府性基金、專項(xiàng)收入和行政事業(yè)性收費(fèi)收入總額約為54196億元，這還不包括各種沒(méi)有法定依據(jù)的行政審批中介服務(wù)及收費(fèi)。三是由于我國(guó)目前國(guó)稅、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)，各種收費(fèi)機(jī)構(gòu)林立，加之對(duì)企業(yè)的服務(wù)不夠、流程不暢、辦事效率低下，導(dǎo)致企業(yè)在繳納稅費(fèi)中付出大量的人力、物力和時(shí)間，有形、無(wú)形成本疊加，使得企業(yè)交易成本明顯增加，負(fù)擔(dān)較重。由此可見(jiàn)，目前企業(yè)感覺(jué)負(fù)擔(dān)重，既有稅負(fù)偏重的原因，還有收費(fèi)太多的緣故，更有管理體制和治理體系不夠先進(jìn)所造成的交易成本過(guò)高的因素。因此，減稅與降費(fèi)并舉，在減稅降費(fèi)的同時(shí)深化財(cái)稅體制改革，通過(guò)財(cái)稅制度創(chuàng)新降低交易成本，構(gòu)建現(xiàn)代財(cái)政體制，實(shí)現(xiàn)治理體系的現(xiàn)代化，是標(biāo)本兼治、既適應(yīng)當(dāng)前需要又立足長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略舉措。

應(yīng)該看到我國(guó)目前確實(shí)存在一定的減稅空間，一是與人均GDP水平接近的發(fā)展中國(guó)家相比，我國(guó)宏觀稅負(fù)水平明顯偏高，總體上有進(jìn)一步降低的空間。二是作為我國(guó)主體稅種的增值稅、企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅，都有進(jìn)一步通過(guò)稅率簡(jiǎn)化調(diào)整、增加稅前扣除的余地。三是通過(guò)稅種布局、征稅環(huán)節(jié)的優(yōu)化，特別是征管機(jī)構(gòu)的統(tǒng)籌協(xié)作，可以提升稅收征管效率，降低稅收有形和無(wú)形成本，切實(shí)降低企業(yè)和個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。雖然從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，公眾對(duì)社會(huì)福利的要求越高，稅收作為保障公共財(cái)政支出的主要來(lái)源，需要保持一定的增長(zhǎng)，而且稅收是財(cái)政收入中最為規(guī)范的收入形式，因此長(zhǎng)期持續(xù)大規(guī)模減稅的空間有限，但是通過(guò)對(duì)主體稅種以及稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管體系的改進(jìn)，在減稅的同時(shí)實(shí)現(xiàn)稅制優(yōu)化，卻是完全可行和必要的。

當(dāng)前應(yīng)更多聚焦于減輕企業(yè)的收費(fèi)負(fù)擔(dān)。近年來(lái)，面對(duì)經(jīng)濟(jì)下行壓力，我國(guó)緊緊圍繞供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，按照推進(jìn)收費(fèi)清理改革的有關(guān)要求，出臺(tái)了一系列降費(fèi)減負(fù)的政策措施，有效減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，有力支持了實(shí)體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但是也應(yīng)看到，目前企業(yè)負(fù)擔(dān)沉重，反映最突出的還是在于涉及企業(yè)的收費(fèi)項(xiàng)目太亂太多，有的甚至取消之后又死灰復(fù)燃。不合理的涉企收費(fèi)，既增加了企業(yè)的負(fù)擔(dān)，抬高了整個(gè)市場(chǎng)的制度性交易成本，而且模糊了政府與市場(chǎng)主體在資源配置中的邊界，破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所必需的規(guī)范性和法治性。因此，無(wú)論是從減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)看，還是從完善市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境和國(guó)家治理體系構(gòu)建看，都應(yīng)聚焦于涉企收費(fèi)的清理和規(guī)范。一是要進(jìn)一步處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系、明確政府與市場(chǎng)的邊界，進(jìn)一步簡(jiǎn)政放權(quán)。凡是市場(chǎng)能夠有效解決的一般性競(jìng)爭(zhēng)領(lǐng)域，財(cái)政和公共資源的配置可以逐步減少，使市場(chǎng)對(duì)資源配置起決定性作用能夠真正實(shí)現(xiàn)，凡是市場(chǎng)和企業(yè)能決定、能辦好的事要交給市場(chǎng)和企業(yè)。政府應(yīng)主要關(guān)注于彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈、提供公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。在政府調(diào)控上更多地通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段以市場(chǎng)化的方式來(lái)進(jìn)行，對(duì)限制和禁止進(jìn)入的領(lǐng)域，通過(guò)“負(fù)面清單”的形式對(duì)各類市場(chǎng)主體統(tǒng)一施行，從制度上建立起防范政府之手越界操作，防范部門(mén)收費(fèi)的自我膨脹。二是建立政府性基金、收費(fèi)的目錄清單制度，將包括項(xiàng)目名稱、設(shè)立依據(jù)、征收標(biāo)準(zhǔn)、征收期限、主要用途等信息公布出來(lái)，通過(guò)公開(kāi)透明的規(guī)范形式加強(qiáng)監(jiān)督。三是引入第三方評(píng)估制度，加強(qiáng)基金和收費(fèi)使用效益的績(jī)效評(píng)價(jià)。據(jù)此，政府和公眾可以通過(guò)聽(tīng)證會(huì)等多種形式判斷基金和收費(fèi)項(xiàng)目存在的必要性，進(jìn)一步完善相關(guān)政策。

無(wú)論是減稅還是降費(fèi)，一方面是要減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，只有“減稅”與“降費(fèi)”聯(lián)動(dòng)，兩手并舉，才能切實(shí)為企業(yè)減負(fù)，企業(yè)減負(fù)才能輕裝上陣，才能更加積極地投入到創(chuàng)業(yè)、創(chuàng)新、創(chuàng)富活動(dòng)中，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)才能充滿活力和動(dòng)力。更重要的一方面，通過(guò)“減稅”與“降費(fèi)”，還可以進(jìn)一步處理好政府與市場(chǎng)的關(guān)系，明確政府與市場(chǎng)的邊界，規(guī)范政府部門(mén)的行為，使政府治理經(jīng)濟(jì)的過(guò)程、方式、效果更加公開(kāi)、透明、規(guī)范，進(jìn)一步深化財(cái)稅體制改革，營(yíng)造簡(jiǎn)潔透明、更加公開(kāi)、公平的政府收入體系和財(cái)稅環(huán)境，減少市場(chǎng)主體的制度交易成本，讓一切創(chuàng)造社會(huì)財(cái)富的源泉充分涌流。

9月5日，武漢市國(guó)稅局舉辦第三期道德講堂“向善—德行天下”活動(dòng)。講堂以“唱一首歌曲、講一段故事、看一段視頻、誦一段經(jīng)典、談一番感悟、送一份吉祥”等一系列活動(dòng)展開(kāi)。圖為市局領(lǐng)導(dǎo)帶領(lǐng)機(jī)關(guān)青年干部合唱《國(guó)家》，將活動(dòng)推向高潮。（圖：程敏強(qiáng)／文：溫鑫）

周穎，中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)文化研究會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)科學(xué)院副研究員