康晶+張彥+汪巖+范群

摘 要：隨著縣公司子改分工作全面完成，從2016年起市縣一體化管理、一體化考核的模式，對(duì)資金精益化管理提出了更高要求，現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性指標(biāo)的管控已成為地市級(jí)供電公司提高財(cái)務(wù)管理的難點(diǎn)之一。通過對(duì)當(dāng)前公司現(xiàn)金流量預(yù)算管控存在的問題分析，提出下一步市縣一體化管理模式下改進(jìn)公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理的意見、建議，以期達(dá)到提高公司現(xiàn)金預(yù)算準(zhǔn)確性，提升公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平的目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：市縣一體化；現(xiàn)金流量預(yù)算；管理

中圖分類號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.20.044

1 引言

供電企業(yè)作為資金密集型企業(yè)，在日常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中有大量的資金流入流出。現(xiàn)金流作為供電企業(yè)的血脈，是供電企業(yè)經(jīng)營(yíng)工作中重要的部分，準(zhǔn)確反映了供電企業(yè)的健康狀況，不僅能夠給供電企業(yè)高層管理者提供重要的決策依據(jù)， 而且能夠給外部使用者提供供電企業(yè)償債、變現(xiàn)能力等方面的重要信息。因此，現(xiàn)金流量預(yù)算管理已成為供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容。

市縣供電公司作為收支兩條線管理的單位，其現(xiàn)金流量預(yù)算管理是對(duì)預(yù)算期內(nèi)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資本性收支等涉及現(xiàn)金收付活動(dòng)進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，并對(duì)其執(zhí)行過程與結(jié)果進(jìn)行控制、分析和考核的相關(guān)管理活動(dòng)。

2 現(xiàn)金流量預(yù)算管理存在的問題

2.1 業(yè)務(wù)部門現(xiàn)金流量預(yù)算編制的質(zhì)量有待提高

雖然公司系統(tǒng)開展現(xiàn)金流量預(yù)算管理已有多年的工作基礎(chǔ)，但部分業(yè)務(wù)部門依然存在 “現(xiàn)金流量預(yù)算越多越好，越高越好”的觀念，認(rèn)為現(xiàn)金流量預(yù)算控制是配合財(cái)務(wù)部門做的工作，現(xiàn)金流量預(yù)算編制不是怎么準(zhǔn)確怎么編，而是怎么有利于自己部門的工作就怎么編，因此實(shí)際工作中存在部分業(yè)務(wù)部門現(xiàn)金流量預(yù)算偏大，甚至出現(xiàn)重復(fù)編制現(xiàn)金流量預(yù)算的情況，從而導(dǎo)致在現(xiàn)金流量預(yù)算管控過程中，為了保障公司資金安全風(fēng)險(xiǎn)，放棄了部分現(xiàn)金流量預(yù)算的剛性執(zhí)行。

2.2 供電服務(wù)方式的優(yōu)化導(dǎo)致現(xiàn)金流量預(yù)算管理難度增大

隨著公司系統(tǒng)供電服務(wù)方式的不斷優(yōu)化，尤其是遠(yuǎn)程費(fèi)控管理的推廣和應(yīng)用，越來越多的用電客戶，改變了傳統(tǒng)的每月末到供電企業(yè)繳納電費(fèi)的習(xí)慣，根據(jù)自身需求選擇了預(yù)購(gòu)電能的方式，從而加劇了公司現(xiàn)金流入量的波動(dòng)性，甚至可能導(dǎo)致在某些特定時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)產(chǎn)生較大差異，增加了公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理的難度。

2.3 新建住宅小區(qū)收費(fèi)政策的實(shí)施增加了現(xiàn)金流量預(yù)算的不確定性

近年來，為了規(guī)范新建住宅小區(qū)供配電設(shè)施建設(shè)管理，各地方政府新建住宅小區(qū)供電工程收費(fèi)政策陸續(xù)出臺(tái)，部分單位該部分工程作為供電企業(yè)代建工程管理管理，對(duì)應(yīng)收取的款項(xiàng)直接繳存到供電企業(yè)賬戶上，而該部分現(xiàn)金流入受政府安置工程管理鏈條長(zhǎng)、審批流程復(fù)雜、貸款銀行放款計(jì)劃、商業(yè)小區(qū)資金狀況等因素影響，存在很大的不確定性，造成月度現(xiàn)金流量執(zhí)行與預(yù)算存在較大偏差。雖然，2017年根據(jù)物價(jià)部門的文件，各地陸續(xù)取消了新建住宅小區(qū)供電工程收費(fèi)政策，但政策取消前已簽訂的新建住宅小區(qū)供配電設(shè)施建設(shè)合同仍需執(zhí)行完成，因此，未來幾年該部分合同的履行仍是供電企業(yè)月度現(xiàn)金流量預(yù)算管控中將面臨的不確定性因素。

2.4 縣公司層面現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性差

雖然縣公司子改分完成后縣公司的管理模式已與市公司完全相同，但縣公司層面管理力量相對(duì)薄弱，高素質(zhì)的專業(yè)管理人員仍較為短缺，縣公司財(cái)務(wù)管理特別是現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性明顯低于市公司，縣公司層面現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性差已成為制約地市公司財(cái)務(wù)管理水平提升的難點(diǎn)之一。

3 市縣一體化管理模式下改進(jìn)公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理的意見、建議

3.1 健全現(xiàn)金預(yù)算管理組織保障體系

市縣公司建立覆蓋各部門、各單位的現(xiàn)金預(yù)算管理組織體系，細(xì)化各部門、各單位在現(xiàn)金預(yù)算編制、執(zhí)行、分析等工作過程中的分工、職責(zé)，確保現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作責(zé)任到人，避免出現(xiàn)部門職能交叉或者工作缺位的現(xiàn)象，防止互相推卸責(zé)任，為規(guī)范公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理工作提供組織保障。

3.2 多層次開展培訓(xùn)提升公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平

定期開展現(xiàn)金流量預(yù)算管理專項(xiàng)培訓(xùn)，通過培訓(xùn)使“無預(yù)算零支付”的理念成為公司全體員工的共識(shí)，為現(xiàn)金流量管控營(yíng)造良好的環(huán)境。通過公司月度綜合例會(huì)對(duì)營(yíng)銷、運(yùn)檢、建設(shè)等專業(yè)進(jìn)行培訓(xùn)，加強(qiáng)部門間的橫向溝通。通過營(yíng)銷、運(yùn)檢、財(cái)務(wù)等專業(yè)例會(huì)，搭建現(xiàn)金流量預(yù)算管理縱向交流的平臺(tái)，管理較好的單位進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)交流，管理較差的單位進(jìn)行專項(xiàng)問題分析，取長(zhǎng)補(bǔ)短，形成爭(zhēng)先進(jìn)位的工作氛圍，提升公司現(xiàn)金預(yù)算管理專業(yè)水平。

3.3 強(qiáng)化審核提高現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性

在現(xiàn)金流量預(yù)算編制過程中實(shí)行三級(jí)審核制度，提高現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。業(yè)務(wù)部門根據(jù)結(jié)算、合同、前期付款情況、對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算編制進(jìn)行一級(jí)審核；財(cái)務(wù)部門資金支付崗根據(jù)財(cái)務(wù)賬面核算業(yè)務(wù)掛賬情況、合同約定情況對(duì)業(yè)務(wù)部門編制的現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行二級(jí)審核；財(cái)務(wù)部門現(xiàn)金流量預(yù)算管理崗在財(cái)務(wù)資金支付崗審核的基礎(chǔ)上再對(duì)各業(yè)務(wù)部門上報(bào)的月度現(xiàn)金流量預(yù)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行第三級(jí)的匯總審核，通過對(duì)比分析，重點(diǎn)對(duì)異常波動(dòng)的現(xiàn)金流量預(yù)算進(jìn)行復(fù)核、確認(rèn)，最大限度的提高公司現(xiàn)金流量預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。

3.4 把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)現(xiàn)金流量預(yù)算全過程控制

（1）預(yù)算編制環(huán)節(jié)，營(yíng)銷、發(fā)策、財(cái)務(wù)等部門協(xié)同配合，綜合考慮電價(jià)調(diào)整、線損管控、檢修計(jì)劃、天氣變化、大小月等可能的影響因素，科學(xué)預(yù)測(cè)售電收入；工程類款項(xiàng)必須具備付款條件才能納入付款計(jì)劃，確?，F(xiàn)金流量支付預(yù)算的全面執(zhí)行。

（2）設(shè)定現(xiàn)金流量預(yù)算支付額度，對(duì)現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況實(shí)行按旬控制，防止出現(xiàn)月末集中付款的情況。

（3）每月25日前全面盤點(diǎn)分析本月現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況，有針對(duì)性制定調(diào)整措施，確保當(dāng)月現(xiàn)金流量預(yù)算的剛性執(zhí)行。

3.5 建立市縣一體化的現(xiàn)金流量預(yù)算預(yù)警、應(yīng)急調(diào)整機(jī)制

一直以來，售電收入預(yù)算是影響市縣公司現(xiàn)金流量預(yù)算準(zhǔn)確性的最關(guān)鍵的因素，因此，在每月營(yíng)銷電費(fèi)發(fā)行后第一時(shí)間組織對(duì)當(dāng)月市縣公司售電收入實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對(duì)比分析，如發(fā)現(xiàn)該部分現(xiàn)金流量預(yù)算偏差率存在超出控制范圍的風(fēng)險(xiǎn)，即刻在全市范圍內(nèi)進(jìn)行紅色預(yù)警，提醒相關(guān)部門或單位及時(shí)采取措施進(jìn)行糾偏。如本月應(yīng)急調(diào)整措施將對(duì)下月的現(xiàn)金流量預(yù)算產(chǎn)生影響，須在編制下月現(xiàn)金流量預(yù)算時(shí)將該因素一并考慮，以免對(duì)下月的現(xiàn)金流量預(yù)算管控產(chǎn)生不利影響。

3.6 定期組織開展現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況分析

組織市縣公司在月度財(cái)務(wù)快報(bào)編制完成后對(duì)上月現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，總結(jié)各單位上月現(xiàn)金流量預(yù)算管控的經(jīng)驗(yàn)和不足，分析現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題的原因，制定下一步改進(jìn)工作的建議、措施。

3.7 強(qiáng)化考核激勵(lì)提升市縣公司現(xiàn)金流量預(yù)算管控水平

建立考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，通過將現(xiàn)金流量預(yù)算執(zhí)行情況納入公司組織績(jī)效考核、同業(yè)對(duì)標(biāo)考核，激勵(lì)市縣公司業(yè)務(wù)部門夯實(shí)基礎(chǔ)管理，持續(xù)改進(jìn)工作，不斷提升公司現(xiàn)金流量預(yù)算管控水平。

4 結(jié)束語

在市縣一體化管理、一體化考核的模式下，盡管現(xiàn)金流量預(yù)算管控難度加大，但只要抓住影響現(xiàn)金流量預(yù)算的關(guān)鍵因素，把握關(guān)鍵環(huán)節(jié)加強(qiáng)過程管控，定期組織分析，強(qiáng)化考核激勵(lì)，持續(xù)改進(jìn)工作，就能實(shí)現(xiàn)提高公司現(xiàn)金預(yù)算準(zhǔn)確性，提升公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理水平的目標(biāo)。

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