田宇

摘 要：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最早源自西方國(guó)家，直到20世紀(jì)80年代才逐漸步入我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域中，在大市場(chǎng)背景的影響下，會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部問題會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，近而影響審計(jì)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，為了促進(jìn)企業(yè)增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，需要結(jié)合日常的工作展開有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作，確保企業(yè)的健康發(fā)展，本文首先分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)，同時(shí)闡述了目前會(huì)計(jì)工作中造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因，最后總結(jié)了會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制途徑。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)工作；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；含義；特點(diǎn)；控制措施

一、前言

當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)朝著多元化的方向發(fā)展，且在發(fā)展中也面臨著各種各樣的問題，這些問題不僅會(huì)影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，還會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展，會(huì)計(jì)的主要工作就是能夠洞察風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提供有效的應(yīng)對(duì)措施，以此確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，從而推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

二、分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要同社會(huì)審計(jì)聯(lián)系在一起，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作即是在審計(jì)工作中，會(huì)計(jì)工作人員沒能夠及時(shí)察覺會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的問題，導(dǎo)致資金出現(xiàn)問題，近而引發(fā)了審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。通過分析能夠得知，造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是兩方面的原因，一是審計(jì)工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)問題，由于自身專業(yè)素質(zhì)導(dǎo)致一些問題沒能及時(shí)查出來，上交了不合格的審計(jì)意見；二是提供審計(jì)報(bào)告的工作人員將一些問題掩蓋掉了，導(dǎo)致審計(jì)人員無法在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)其中的重大問題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也離不開市場(chǎng)會(huì)計(jì)事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng)，由于我國(guó)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的法律法規(guī)還不夠健全，導(dǎo)致很多的企業(yè)出現(xiàn)出現(xiàn)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)，且審計(jì)的流程也存在著較大的問題。

因此，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的，在審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，例如：美國(guó)某公司欺詐了一所會(huì)計(jì)事務(wù)所近10年，其主要是在午飯時(shí)間偷看會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)計(jì)劃、底稿，采取有效的手段將會(huì)計(jì)事務(wù)所的資料和相關(guān)的問題都駁回，近而引發(fā)了后續(xù)事故。

2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要是存在著較大的客觀性，危害的嚴(yán)重性、風(fēng)險(xiǎn)的可控制性三大特點(diǎn)，客觀性主要指的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是人的意志能夠轉(zhuǎn)換的，需要審計(jì)工作人員借助相應(yīng)的審計(jì)措施，才能夠有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率；危害的嚴(yán)重性指的是經(jīng)濟(jì)效益上的損失，就財(cái)務(wù)公司而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不僅會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響，同時(shí)還會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)公司自身的形象和信譽(yù)造成影響，嚴(yán)重的話還會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。

由于審計(jì)工作的復(fù)雜性，社會(huì)審計(jì)涉及的范圍比較廣，會(huì)計(jì)工作人員很難發(fā)現(xiàn)其中的一些問題，如此就導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，會(huì)計(jì)工作人員四無法全部消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在，只能在日常的工作中謹(jǐn)慎、仔細(xì)，才能夠?qū)⑸鐣?huì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

三、會(huì)計(jì)工作中造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

通過上述的分析能夠得知，企業(yè)的審計(jì)工作具有很強(qiáng)的特殊性，在審計(jì)中會(huì)存在很多的問題，這些問題都是隱藏起來的，結(jié)合實(shí)際情況，筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)工作中造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括以下幾點(diǎn)：

1.審計(jì)會(huì)計(jì)人員問題

審計(jì)會(huì)計(jì)人員問題主要指的是人員的資格素質(zhì)和專業(yè)技能水平問題，大部分會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)上還不夠重視，未能結(jié)合實(shí)際建立有效的人才管理機(jī)制，加之在日常的工作中缺乏培訓(xùn)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)人才的素質(zhì)存在著問題，在工作上通常是應(yīng)付了事，因此無法適應(yīng)當(dāng)前的會(huì)計(jì)發(fā)展模式，也無法適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的要求，由于審計(jì)機(jī)構(gòu)未能重視培訓(xùn)工作，因此，很多的會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)比較低，在工作中常常會(huì)做出以下違法亂紀(jì)的事。

2.審計(jì)機(jī)構(gòu)體制問題

在開展會(huì)計(jì)工作的時(shí)候，要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行客觀性的評(píng)價(jià)，要依據(jù)財(cái)務(wù)資料開展審計(jì)工作，若是出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和資料虛假的情況，將會(huì)直接影響著審計(jì)工作，同時(shí)還會(huì)影響著企業(yè)的健康發(fā)展，主要包括兩方面的原因：（1）審計(jì)機(jī)構(gòu)的控制體系不夠健全，未能針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作建立完善的監(jiān)督體制；（2）審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)體系還不夠完善，審計(jì)制度的獨(dú)立性還不夠強(qiáng)，審計(jì)通常是由行政和審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的，因此內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候缺乏公平、公正的客觀意識(shí)。

3.審計(jì)控制體制問題

在當(dāng)前的法制社會(huì)中，每一項(xiàng)工作的實(shí)施均要以相應(yīng)的規(guī)定為基礎(chǔ)，審計(jì)工作也是如此，但是由于目前缺乏審計(jì)機(jī)制，一些現(xiàn)有的審計(jì)機(jī)制不夠完善，若是執(zhí)行上再出現(xiàn)問題的話，就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)較大的混亂。審計(jì)工作人員針對(duì)審計(jì)工作中的問題無法得到及時(shí)解決，主要是因?yàn)闆]有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制，近而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制途徑

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是要采取審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，主要指的是在工作中能夠?qū)撛陲L(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行鑒定，由于會(huì)計(jì)工作人員得到過專業(yè)的訓(xùn)練，會(huì)計(jì)人員憑借經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)就能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的分析，筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施可以從以下幾點(diǎn)著手：

1.提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)朝著多元化的方向發(fā)展，為了確保企業(yè)的健康發(fā)展，企業(yè)必須要樹立牢固的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和處理能力，以保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中存在的隱患，做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作，做到防患于未然。企業(yè)要充分利用國(guó)家扶持政策等有利條件，建立財(cái)務(wù)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，不定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估，切實(shí)的做好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)。除此之外，企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控，建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度及具體的風(fēng)險(xiǎn)解決程序，提高企業(yè)的科學(xué)決策能力，保證企業(yè)資金良好的流動(dòng)性，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇最好的資本結(jié)構(gòu)及合理的審計(jì)結(jié)構(gòu)，從而最大程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

2.提高審計(jì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

人員是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn)，提高會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)可以從以下兩個(gè)方面入手：第一，企業(yè)的人力資源部門要重視對(duì)創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“以人為本”的人才培養(yǎng)觀念，為適應(yīng)多元化經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理的發(fā)展需要，需要培養(yǎng)高素質(zhì)管理人才，要營(yíng)造出良好的工作氛圍；第二，企業(yè)要注重對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和綜合素質(zhì)培訓(xùn)，讓他們通過不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、觀念和經(jīng)驗(yàn)來更好地適應(yīng)企業(yè)的審計(jì)工作，做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理，通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，可以保證會(huì)計(jì)審計(jì)人員掌握最先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，始終站在財(cái)務(wù)管理知識(shí)的最前沿，從而保證審計(jì)工作的有效性，推動(dòng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作科學(xué)、合理、健康的發(fā)展。

3.提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要重視會(huì)計(jì)審計(jì)工作，充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門同審計(jì)部門之間的相互協(xié)調(diào)，同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還必須要制定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性，特別企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的人員，企業(yè)需要制定獨(dú)有的薪資機(jī)構(gòu)，營(yíng)造和諧的工作氛圍，提升會(huì)計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

4.重視內(nèi)部測(cè)評(píng)

內(nèi)部測(cè)評(píng)主要是為了彌補(bǔ)客體內(nèi)部控制制度的缺陷，會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員在審計(jì)的過程中應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部的測(cè)評(píng)和控制工作，以此提升測(cè)評(píng)制度的嚴(yán)密性和適用性。審計(jì)工作人員還應(yīng)該對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部資金構(gòu)建進(jìn)行了解，內(nèi)部測(cè)評(píng)主要包括三個(gè)部分：內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的健全性、內(nèi)部控制制度的有效性、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的功能性等進(jìn)行測(cè)評(píng)，加強(qiáng)著三個(gè)環(huán)節(jié)的測(cè)評(píng)，能夠發(fā)現(xiàn)被測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題，為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

五、結(jié)束語

綜上所述，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作也占據(jù)著極其重要的作用，由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展趨勢(shì)，很大程度增加了企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)的幾率，針對(duì)本文對(duì)會(huì)計(jì)工作審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析，風(fēng)險(xiǎn)控制是審計(jì)工作開展的必要措施，政府也必須要盡快制定相應(yīng)的法律制度，從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，總而言之，控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的提升審計(jì)工作的效率，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展，從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

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