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        會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制途徑研究

        2017-09-12 23:09:52田宇
        商場(chǎng)現(xiàn)代化 2017年16期
        關(guān)鍵詞:含義會(huì)計(jì)工作控制措施

        田宇

        摘 要:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)最早源自西方國(guó)家,直到20世紀(jì)80年代才逐漸步入我國(guó)審計(jì)領(lǐng)域中,在大市場(chǎng)背景的影響下,會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部問題會(huì)增加審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),近而影響審計(jì)行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,為了促進(jìn)企業(yè)增加風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí),需要結(jié)合日常的工作展開有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施,有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作,確保企業(yè)的健康發(fā)展,本文首先分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn),同時(shí)闡述了目前會(huì)計(jì)工作中造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因,最后總結(jié)了會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制途徑。

        關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)工作;審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);含義;特點(diǎn);控制措施

        一、前言

        當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)朝著多元化的方向發(fā)展,且在發(fā)展中也面臨著各種各樣的問題,這些問題不僅會(huì)影響著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,還會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展,會(huì)計(jì)的主要工作就是能夠洞察風(fēng)險(xiǎn),同時(shí)提供有效的應(yīng)對(duì)措施,以此確保企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展,從而推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

        二、分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義和特點(diǎn)

        1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

        審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)要同社會(huì)審計(jì)聯(lián)系在一起,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作即是在審計(jì)工作中,會(huì)計(jì)工作人員沒能夠及時(shí)察覺會(huì)計(jì)報(bào)表中存在的問題,導(dǎo)致資金出現(xiàn)問題,近而引發(fā)了審計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)。通過分析能夠得知,造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要是兩方面的原因,一是審計(jì)工作人員自身的專業(yè)素質(zhì)問題,由于自身專業(yè)素質(zhì)導(dǎo)致一些問題沒能及時(shí)查出來,上交了不合格的審計(jì)意見;二是提供審計(jì)報(bào)告的工作人員將一些問題掩蓋掉了,導(dǎo)致審計(jì)人員無法在短時(shí)間內(nèi)發(fā)現(xiàn)其中的重大問題。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也離不開市場(chǎng)會(huì)計(jì)事務(wù)所之間的競(jìng)爭(zhēng),由于我國(guó)在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)方面的法律法規(guī)還不夠健全,導(dǎo)致很多的企業(yè)出現(xiàn)出現(xiàn)不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng),且審計(jì)的流程也存在著較大的問題。

        因此,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是無處不在的,在審計(jì)過程中的每一個(gè)環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),例如:美國(guó)某公司欺詐了一所會(huì)計(jì)事務(wù)所近10年,其主要是在午飯時(shí)間偷看會(huì)計(jì)事務(wù)所的審計(jì)計(jì)劃、底稿,采取有效的手段將會(huì)計(jì)事務(wù)所的資料和相關(guān)的問題都駁回,近而引發(fā)了后續(xù)事故。

        2.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)

        審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的特點(diǎn)主要是存在著較大的客觀性,危害的嚴(yán)重性、風(fēng)險(xiǎn)的可控制性三大特點(diǎn),客觀性主要指的是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不是人的意志能夠轉(zhuǎn)換的,需要審計(jì)工作人員借助相應(yīng)的審計(jì)措施,才能夠有效的控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率;危害的嚴(yán)重性指的是經(jīng)濟(jì)效益上的損失,就財(cái)務(wù)公司而言,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)不僅會(huì)對(duì)企業(yè)造成影響,同時(shí)還會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)公司自身的形象和信譽(yù)造成影響,嚴(yán)重的話還會(huì)對(duì)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成影響。

        由于審計(jì)工作的復(fù)雜性,社會(huì)審計(jì)涉及的范圍比較廣,會(huì)計(jì)工作人員很難發(fā)現(xiàn)其中的一些問題,如此就導(dǎo)致社會(huì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在,會(huì)計(jì)工作人員四無法全部消除審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的存在,只能在日常的工作中謹(jǐn)慎、仔細(xì),才能夠?qū)⑸鐣?huì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

        三、會(huì)計(jì)工作中造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

        通過上述的分析能夠得知,企業(yè)的審計(jì)工作具有很強(qiáng)的特殊性,在審計(jì)中會(huì)存在很多的問題,這些問題都是隱藏起來的,結(jié)合實(shí)際情況,筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)工作中造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因主要包括以下幾點(diǎn):

        1.審計(jì)會(huì)計(jì)人員問題

        審計(jì)會(huì)計(jì)人員問題主要指的是人員的資格素質(zhì)和專業(yè)技能水平問題,大部分會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的建設(shè)上還不夠重視,未能結(jié)合實(shí)際建立有效的人才管理機(jī)制,加之在日常的工作中缺乏培訓(xùn),導(dǎo)致會(huì)計(jì)人才的素質(zhì)存在著問題,在工作上通常是應(yīng)付了事,因此無法適應(yīng)當(dāng)前的會(huì)計(jì)發(fā)展模式,也無法適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的要求,由于審計(jì)機(jī)構(gòu)未能重視培訓(xùn)工作,因此,很多的會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德素質(zhì)比較低,在工作中常常會(huì)做出以下違法亂紀(jì)的事。

        2.審計(jì)機(jī)構(gòu)體制問題

        在開展會(huì)計(jì)工作的時(shí)候,要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行客觀性的評(píng)價(jià),要依據(jù)財(cái)務(wù)資料開展審計(jì)工作,若是出現(xiàn)財(cái)務(wù)信息和資料虛假的情況,將會(huì)直接影響著審計(jì)工作,同時(shí)還會(huì)影響著企業(yè)的健康發(fā)展,主要包括兩方面的原因:(1)審計(jì)機(jī)構(gòu)的控制體系不夠健全,未能針對(duì)財(cái)務(wù)管理工作建立完善的監(jiān)督體制;(2)審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)體系還不夠完善,審計(jì)制度的獨(dú)立性還不夠強(qiáng),審計(jì)通常是由行政和審計(jì)機(jī)構(gòu)完成的,因此內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候缺乏公平、公正的客觀意識(shí)。

        3.審計(jì)控制體制問題

        在當(dāng)前的法制社會(huì)中,每一項(xiàng)工作的實(shí)施均要以相應(yīng)的規(guī)定為基礎(chǔ),審計(jì)工作也是如此,但是由于目前缺乏審計(jì)機(jī)制,一些現(xiàn)有的審計(jì)機(jī)制不夠完善,若是執(zhí)行上再出現(xiàn)問題的話,就會(huì)導(dǎo)致審計(jì)工作出現(xiàn)較大的混亂。審計(jì)工作人員針對(duì)審計(jì)工作中的問題無法得到及時(shí)解決,主要是因?yàn)闆]有相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制,近而增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

        四、會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制途徑

        審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制的前提是要采取審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別,主要指的是在工作中能夠?qū)撛陲L(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)進(jìn)行鑒定,由于會(huì)計(jì)工作人員得到過專業(yè)的訓(xùn)練,會(huì)計(jì)人員憑借經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)就能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合上述對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的分析,筆者認(rèn)為會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制措施可以從以下幾點(diǎn)著手:

        1.提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

        當(dāng)前的社會(huì)經(jīng)濟(jì)朝著多元化的方向發(fā)展,為了確保企業(yè)的健康發(fā)展,企業(yè)必須要樹立牢固的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),并提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和處理能力,以保證及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理中存在的隱患,做好審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作,做到防患于未然。企業(yè)要充分利用國(guó)家扶持政策等有利條件,建立財(cái)務(wù)管理審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系,不定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)估,切實(shí)的做好財(cái)務(wù)分析與評(píng)價(jià)。除此之外,企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)控,建立健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制制度及具體的風(fēng)險(xiǎn)解決程序,提高企業(yè)的科學(xué)決策能力,保證企業(yè)資金良好的流動(dòng)性,并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況選擇最好的資本結(jié)構(gòu)及合理的審計(jì)結(jié)構(gòu),從而最大程度上降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),確保我國(guó)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。

        2.提高審計(jì)會(huì)計(jì)人員的綜合素質(zhì)

        人員是企業(yè)發(fā)展的重點(diǎn),提高會(huì)計(jì)管理人員的綜合素質(zhì)可以從以下兩個(gè)方面入手:第一,企業(yè)的人力資源部門要重視對(duì)創(chuàng)新型財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng),轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的“以人為本”的人才培養(yǎng)觀念,為適應(yīng)多元化經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下財(cái)務(wù)管理的發(fā)展需要,需要培養(yǎng)高素質(zhì)管理人才,要營(yíng)造出良好的工作氛圍;第二,企業(yè)要注重對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)審計(jì)人員的專業(yè)技能培訓(xùn)和綜合素質(zhì)培訓(xùn),讓他們通過不斷學(xué)習(xí)新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)、觀念和經(jīng)驗(yàn)來更好地適應(yīng)企業(yè)的審計(jì)工作,做好風(fēng)險(xiǎn)控制管理,通過學(xué)習(xí)和培訓(xùn),可以保證會(huì)計(jì)審計(jì)人員掌握最先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理知識(shí),始終站在財(cái)務(wù)管理知識(shí)的最前沿,從而保證審計(jì)工作的有效性,推動(dòng)企業(yè)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作科學(xué)、合理、健康的發(fā)展。

        3.提升企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的重視程度

        為了確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需要重視會(huì)計(jì)審計(jì)工作,充分認(rèn)識(shí)到企業(yè)經(jīng)濟(jì)和社會(huì)經(jīng)濟(jì)之間的關(guān)系,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門同審計(jì)部門之間的相互協(xié)調(diào),同時(shí)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)還必須要制定獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制,充分的調(diào)動(dòng)員工的積極性,特別企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門和審計(jì)部門的人員,企業(yè)需要制定獨(dú)有的薪資機(jī)構(gòu),營(yíng)造和諧的工作氛圍,提升會(huì)計(jì)工作人員對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制能力。

        4.重視內(nèi)部測(cè)評(píng)

        內(nèi)部測(cè)評(píng)主要是為了彌補(bǔ)客體內(nèi)部控制制度的缺陷,會(huì)計(jì)審計(jì)工作人員在審計(jì)的過程中應(yīng)該重視企業(yè)內(nèi)部的測(cè)評(píng)和控制工作,以此提升測(cè)評(píng)制度的嚴(yán)密性和適用性。審計(jì)工作人員還應(yīng)該對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部資金構(gòu)建進(jìn)行了解,內(nèi)部測(cè)評(píng)主要包括三個(gè)部分:內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的健全性、內(nèi)部控制制度的有效性、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度的功能性等進(jìn)行測(cè)評(píng),加強(qiáng)著三個(gè)環(huán)節(jié)的測(cè)評(píng),能夠發(fā)現(xiàn)被測(cè)評(píng)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題,為審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

        五、結(jié)束語

        綜上所述,隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)工作也占據(jù)著極其重要的作用,由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化發(fā)展趨勢(shì),很大程度增加了企業(yè)審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)的幾率,針對(duì)本文對(duì)會(huì)計(jì)工作審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析,風(fēng)險(xiǎn)控制是審計(jì)工作開展的必要措施,政府也必須要盡快制定相應(yīng)的法律制度,從根本上降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn),總而言之,控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)能夠有效的提升審計(jì)工作的效率,確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展,從而促進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

        參考文獻(xiàn):

        [1]劉偉奇.政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制研究[D].云南財(cái)經(jīng)大學(xué),2014年.

        [2]齊小琳.如何對(duì)會(huì)計(jì)工作中審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制[J].商場(chǎng)現(xiàn)代化,2014年28期.endprint

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