許 建

新疆燃?xì)饧瘓F(tuán)

探討企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策

許 建

新疆燃?xì)饧瘓F(tuán)

對于現(xiàn)代企業(yè)而言，想要提高自己的管理水平，便必須做好內(nèi)部控制。隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭也在不斷的加劇，財務(wù)內(nèi)部控制的完善能夠幫助企業(yè)更加健康的發(fā)展。基于此，本文針對企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策進(jìn)行了探討。

企業(yè)會計；內(nèi)部控制；問題；對策

健全的會計內(nèi)部控制制度，能夠幫助企業(yè)將崗位責(zé)任徹底落實(shí)，從而提高會計核算與監(jiān)督工作，將企業(yè)的財務(wù)工作有效提高。但目前一些企業(yè)的會計內(nèi)部控制尚存一些問題，仍需完善。

1 企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題

1.1 企業(yè)會計內(nèi)部控制制度不夠完善

企業(yè)會計內(nèi)部控制存在諸多問題，但其制度不夠完善是重要的因素之一，主要表現(xiàn)為以下兩方面：①企業(yè)對會計內(nèi)部控制工作沒有充分的認(rèn)識，對其工作不夠重視，這往往忽視了企業(yè)內(nèi)部會計工作的重要性，使其工作開展無法得到充分支持。會計內(nèi)部控制制度能夠監(jiān)督企業(yè)會計信息是否準(zhǔn)確，并能夠?qū)ζ髽I(yè)風(fēng)險作出重要的評估，因此它的意義非同小可，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制有著至關(guān)重要的作用。②會計內(nèi)部控制制度尚未健全且執(zhí)行力欠缺。盡管近些年來我國會計內(nèi)部控制制度在不斷完善，但是一些企業(yè)在會計內(nèi)部控制工作上仍存在諸多問題，比如對其控制內(nèi)容設(shè)計得不全面、在會計內(nèi)部控制制度工作中沒有將責(zé)任制徹底落實(shí)，也沒有對相關(guān)工作人員進(jìn)行獎懲制度，工作中缺乏風(fēng)險評估等。這些問題的持續(xù)出現(xiàn)使企業(yè)內(nèi)部會計管理工作問題重重，時有不良現(xiàn)象出現(xiàn)。

1.2 企業(yè)會計核算監(jiān)督職能弱化

企業(yè)會計監(jiān)督工作力度不夠，一些企業(yè)出現(xiàn)了不規(guī)范的會計核算行為，主要表現(xiàn)為企業(yè)存在的一些違紀(jì)違法現(xiàn)象、企業(yè)資金流失、成本費(fèi)用支出失控等。一些企業(yè)工作人員沒有按照規(guī)范嚴(yán)格開展工作，一些主管人員與財會人員存在違法違紀(jì)的行為，不具備財會人員的職業(yè)道德和基本素養(yǎng)，對待工作缺乏責(zé)任感。

1.3 企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境尚待優(yōu)化

當(dāng)前企業(yè)會計內(nèi)部控制的環(huán)境仍然需要進(jìn)一步優(yōu)化，其主要問題有：①企業(yè)管理人員對會計內(nèi)部控制的認(rèn)識需要完善和加強(qiáng)，需要對會計內(nèi)部控制工作有充分的了解，并能夠掌握所涉及到的知識，要重視企業(yè)會計內(nèi)部控制工作，使其工作能夠順利開展。②組織結(jié)構(gòu)有待改善。一些企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理，在設(shè)置企業(yè)組織結(jié)構(gòu)的時候沒有做出恰當(dāng)合理的規(guī)劃，導(dǎo)致企業(yè)會計信息交流上存在障礙，致使工作不能順利進(jìn)行。企業(yè)內(nèi)部的約束和激勵機(jī)制尚未完善，員工之間的合作與協(xié)調(diào)存在問題，導(dǎo)致工作效率不高。③應(yīng)提高會計內(nèi)部控制工作人員的職業(yè)素養(yǎng)與綜合素質(zhì)。想要徹底提高會計內(nèi)部控制工作，除了管理人員認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的重要性之外，還需要將有關(guān)工作人員的整體素養(yǎng)提高上來，這才能從主觀上高效地提高會計內(nèi)部控制工作。

2 企業(yè)會計內(nèi)部控制問題的應(yīng)對措施

2.1 完善并認(rèn)真執(zhí)行企業(yè)會計內(nèi)部控制制度

完善企業(yè)會計內(nèi)部控制制度并落實(shí)相應(yīng)工作，是做好企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的重要保障。首先，財務(wù)部門存在的主要風(fēng)險包括：現(xiàn)金收入情況不透明，致使一些違紀(jì)行為時有發(fā)生；大額資金沒有按照規(guī)定流程執(zhí)行；在報銷工作中存在漏洞，對原始單據(jù)審核不夠嚴(yán)格，導(dǎo)致在稅務(wù)、審計上存在風(fēng)險；支票、財務(wù)印鑒等沒有嚴(yán)格管理；對原始單據(jù)、賬簿、憑證、報表等資料保管不善，造成原始資料丟失。針對以上風(fēng)險，企業(yè)應(yīng)建立相應(yīng)的內(nèi)部會計控制制度：①根據(jù)企業(yè)的具體情況制定相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程，并要求工作人員嚴(yán)格按照流程工作，建立健全財務(wù)管理制度。②財務(wù)崗位分工明確，落實(shí)責(zé)任制。③按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營計劃制定適當(dāng)?shù)呢攧?wù)預(yù)算。④定期對庫存現(xiàn)金等進(jìn)行盤點(diǎn)。⑤對報銷的原始單據(jù)要嚴(yán)格審查。⑥財務(wù)專用章保管嚴(yán)格。⑦對票證進(jìn)行統(tǒng)一管理。⑧對企業(yè)的每項業(yè)務(wù)開銷等進(jìn)行預(yù)算和審核，定期做出財務(wù)分析總結(jié)。⑨會計資料要保管完好。其次，對會計內(nèi)部控制制度考評機(jī)制進(jìn)行明確嚴(yán)格的管理，并予以客觀公正的評價與考核，實(shí)施獎懲制度，從而帶動員工的工作積極性，使其更具崗位責(zé)任感。最后，將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的監(jiān)督、服務(wù)職能有效發(fā)揮出來，并建立會計內(nèi)部控制自我評價體系。

2.2 強(qiáng)化企業(yè)會計核算監(jiān)督

會計核算監(jiān)督是會計內(nèi)部控制的重要組成部分，對保證企業(yè)會計核算的準(zhǔn)確完整有重要作用。會計核算監(jiān)督內(nèi)容主要包括：①審核并監(jiān)督會計原始憑證的真實(shí)合法性和準(zhǔn)確完整性。②監(jiān)督會計賬簿及財務(wù)會計報告。企業(yè)財會機(jī)構(gòu)和會計工作人員要對賬簿進(jìn)行嚴(yán)格檢查，防治出現(xiàn)賬簿的造假行為，如果發(fā)現(xiàn)此類情況要立刻制止并徹底解決問題，同時上報給有關(guān)部門作出相應(yīng)處理。③對企業(yè)實(shí)物與款項的監(jiān)督。④對企業(yè)財務(wù)收支情況進(jìn)行審核與監(jiān)督。相關(guān)工作人員應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定，對審批手續(xù)進(jìn)行檢查，對沒有完全履行審批手續(xù)的財務(wù)收支不予處理。除此之外，對于違反了國家利益或是社會公眾利益的收支要及時上報，不可坐視不管。

2.3 優(yōu)化企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境

企業(yè)會計內(nèi)部控制環(huán)境對其工作的完善有著十分重要的作用，要做好這項工作則需要從以下幾方面做起：首先，要提高管理者的會計內(nèi)部控制意識，這就是從主觀上重視此項工作并給予相應(yīng)的支持，對工作的開展有著非常大的促進(jìn)作用。企業(yè)管理者要明確會計內(nèi)部控制的作用和意義，明確此項工作所涉及到的方方面面，并帶動員工提升其整體素質(zhì)，提高專業(yè)水平，拓展相關(guān)知識面，明確崗位職責(zé)，自覺遵守相關(guān)法律法規(guī)，將會計內(nèi)部控制工作徹底落實(shí)好，并保證企業(yè)各項資產(chǎn)的完整性。其次，完善組織結(jié)構(gòu)，建立多層次企業(yè)會計內(nèi)部控制體系。企業(yè)應(yīng)對各個崗位的職責(zé)有明確劃分，遵守不相容職位相分離原則。最后，要提高會計內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，可通過人才選拔的方式對相關(guān)工作人員的專業(yè)水平，職業(yè)道德進(jìn)行考核，選拔出優(yōu)秀合格的人才。

結(jié)語

總之，在當(dāng)前競爭激烈的環(huán)境下，企業(yè)要想生存和發(fā)展，就必須要不斷的解放思想，開拓創(chuàng)新，要在實(shí)際的工作過程中建立健全相應(yīng)的規(guī)章制度，同時加大對會計人員的培訓(xùn)，從思想上重視會計內(nèi)部控制工作，確保及時的解決所存在的問題，從而更好的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

[1]唐麗春.企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].全國商情·理論研究，2012.

[2]吳娟.分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題和對策[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2013.

許建(1972.9.10 )，男，漢族，中級會計師，本科學(xué)歷，研究方向：企業(yè)財務(wù)風(fēng)險