文/陳國松 編輯/靖立坤

低風險內(nèi)保外貸業(yè)務的盡職審核

文/陳國松 編輯/靖立坤

銀行在辦理內(nèi)保外貸業(yè)務時，應對是否符合境內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)進行盡職調(diào)查，并以適當方式監(jiān)督債務人按照其申明的用途使用擔保項下的資金。

案例簡述

X公司是一家從未與興業(yè)銀行廣州分行發(fā)生過業(yè)務往來的新企業(yè)，現(xiàn)想通過興業(yè)銀行廣州分行進行內(nèi)保外貸業(yè)務。經(jīng)了解，X公司內(nèi)保外貸需求如下：X公司是境內(nèi)某知名央企下屬境內(nèi)全資控股子公司，公司實力雄厚，主要經(jīng)營范圍為汽車制造及銷售。2016年9月，X公司和泰國曼谷運輸管理局下屬Y公司簽訂了一筆金額高達1億美元的新能源公交車采購合同，要求12月30日前交貨。貨物由Y公司采購后，直接銷售給泰國曼谷運輸管理局。同年9月，X公司順利實現(xiàn)了貨物出口海關(guān)通關(guān)手續(xù)。

X公司要求興業(yè)銀行廣州分行開立一筆涉外保函給泰國C銀行，擔保C銀行向泰國海關(guān)開立關(guān)稅保函。關(guān)于為什么沒有找當?shù)劂y行開立關(guān)稅保函，客戶解釋稱，是由于Y公司剛成立不久，并已在C銀行開立了履約保函，按照現(xiàn)在的信用資質(zhì)，如果再開關(guān)稅保函，需要境內(nèi)銀行出具擔保。本筆業(yè)務由境內(nèi)X公司負責人個人資金全額質(zhì)押擔保，X公司向興業(yè)銀行廣州分行提供了保函業(yè)務項下的全套資料，包括境內(nèi)、境外公司成立文件，與Y公司的簽訂的貨物采購合同及翻譯件，X公司境內(nèi)貨物出口報關(guān)單，C銀行的保函文本及關(guān)稅保函協(xié)議等資料。經(jīng)興業(yè)銀行廣州分行向C銀行核實，保函文本和關(guān)稅保函協(xié)議確認是真實的。一切就緒，對興業(yè)銀行廣州分行來說，似乎這是一筆既能帶來存款和結(jié)算量，又能帶來跨境中間業(yè)務收入的好業(yè)務。此外，興業(yè)銀行廣州分行也從新聞媒介了解到：泰國曼谷交通擁堵，現(xiàn)行公共交通工具都是八九十年代的老舊公交車，且2000年以后泰國政府再未采購投放任何新的公交車；其時正值新舊政府交替，新政府上臺后迫切需要改善曼谷糟糕的交通現(xiàn)狀，以增強自身的影響力，獲得民眾支持。

案例分析

表面看，該筆業(yè)務背景資料齊全，用途真實，符合相關(guān)外匯管理政策規(guī)定，但興業(yè)銀行廣州分行在仔細研究后發(fā)現(xiàn)了以下疑點：

一是C銀行是境內(nèi)大型國有銀行的泰國分行，并且C銀行已為Y公司開立了履約保函，考慮到期履約的問題，理應為Y公司履行合約提供關(guān)稅保函便利；再者，X公司之前和興業(yè)銀行廣州分行并無業(yè)務往來，為什么不找C銀行的境內(nèi)分行受理這筆低風險業(yè)務？

二是客戶采購合同中，明確標示該筆業(yè)務適用東盟自貿(mào)區(qū)協(xié)定，享受零關(guān)稅政策優(yōu)惠，為什么還需開立關(guān)稅保函？

三是Y公司能夠采購1億美元的大額貨物，證明Y公司資質(zhì)應該很好；而該批新能源汽車是泰國曼谷政府急需采購的緊急物資，銷路自然沒有問題；Y公司貨物銷售后，有大量的銷售回款，也不應存在資信不足的問題？

四是該批貨物已出口兩個多月，為什么還在報關(guān)？這不符合正常的商業(yè)邏輯。

五是該筆業(yè)務為什么由個人資金全額質(zhì)押擔保？

盡職審查

針對這些疑問，興業(yè)銀行廣州分行首先找到提供保函文本的境外C銀行進行進一步背景核實，但境外C銀行的口徑和客戶一致。從現(xiàn)有掌握的信息來看，興業(yè)銀行廣州分行并無任何線索突破，如果派人去泰國調(diào)查也是不現(xiàn)實的，并且X公司要求兩周內(nèi)必須開出保函，并不斷催促施壓。這種情況下，興業(yè)銀行廣州分行只能再向泰國大使館進行確認。從泰國大使館給于的回復信息中，興業(yè)銀行廣州分行卻意外地發(fā)現(xiàn)，原來該批貨物涉嫌走私，目前已被曼谷海關(guān)查扣。

經(jīng)進一步了解，中國東盟自由貿(mào)易區(qū)《貨物貿(mào)易協(xié)議》詳細規(guī)定了正常產(chǎn)品關(guān)稅減讓的模式，中國東盟兩地的產(chǎn)品貿(mào)易，除了確認其不屬于敏感類外，還得要滿足兩個必要條件才可以順利享受“零關(guān)稅”：一是原產(chǎn)地原則?！敦浳镔Q(mào)易協(xié)議》規(guī)定，產(chǎn)品的本地加工增值不低于該產(chǎn)品總價值的40%，則該產(chǎn)品可被認為是原產(chǎn)于中國東盟自貿(mào)區(qū)的產(chǎn)品，在進出口貿(mào)易中享受自貿(mào)區(qū)的優(yōu)惠稅率。貨物進口時必須向進口地海關(guān)提交東盟成員國指定政府機構(gòu)簽發(fā)的原產(chǎn)地證書（FORME）。如原產(chǎn)地證書為非指定政府機構(gòu)簽發(fā)或非（FORME）格式，所申報貨物均不能享受東盟協(xié)定稅率。二是直接運輸規(guī)則。直接運輸是指貨物在我國和東盟國家直接運輸，途中沒有經(jīng)過任何非自由貿(mào)易區(qū)成員國境內(nèi)。

這就是說，如果要獲得東盟自貿(mào)區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠，該筆業(yè)務對應的貨物在東盟本地加工增值應不低于該產(chǎn)品總價值的40%。然而該批貨物卻在出口前，已在我國基本組裝完畢，X公司為了能夠享受到中國東盟自貿(mào)區(qū)關(guān)稅優(yōu)惠，先將貨物運輸?shù)今R來西亞進行了簡單再組裝，然后再將貨物運輸?shù)教﹪?。由于違反了原產(chǎn)地原則，X公司無法向曼谷海關(guān)提交原產(chǎn)地證書（FORME）。曼谷海關(guān)認定，該批貨物不符合關(guān)稅優(yōu)惠的范圍，X公司涉嫌偷稅漏稅，于是將該批貨物在海關(guān)查扣，并征收懲罰性40%的最高關(guān)稅。而Y公司由于無法提貨獲得銷售回款，因此才想到讓境內(nèi)X公司擔保Y公司在C銀行開立關(guān)稅保函。

經(jīng)進一步向C銀行核實，C銀行也承認該批貨物由于涉及海關(guān)查扣，存在很大的不確定性風險，建議興業(yè)銀行廣州分行審慎辦理。最終，整個事件真相大白，興業(yè)銀行廣州分行拒絕受理該筆業(yè)務。

案例啟示

面對國內(nèi)日益嚴峻的資金出境監(jiān)管形勢，內(nèi)保外貸業(yè)務逐步成為國內(nèi)資金“間接出境”的一種替代途徑。然而內(nèi)保外貸業(yè)務甚至是全額保證金項下的低風險內(nèi)保外貸業(yè)務，并非無風險的擔保，很多時候借款人的潛在意圖并不能被銀行真實知曉，甚至會串通境外主體乃至境外金融機構(gòu)，通過偽造單據(jù)和交易背景，將境內(nèi)擔保項下的保證資金故意制造履約出境，致使全國各地履約率居高不下。

另一方面，國內(nèi)銀行市場營銷人員盡職審查不到位，認為境內(nèi)有足夠的保證金就可以消除市場風險，過分看重境內(nèi)抵/質(zhì)押，輕視境外還款能力，忽視保函質(zhì)量和外匯政策風險。

根據(jù)跨境擔保外匯管理規(guī)定，銀行在辦理內(nèi)保外貸業(yè)務時，應對債務人主體資格、擔保項下的資金用途、預計的還款資金來源、擔保履約的可能性及相關(guān)交易背景進行審核，對是否符合境內(nèi)外相關(guān)法律、法規(guī)進行盡職調(diào)查，并以適當方式監(jiān)督債務人按照其申明的用途使用擔保項下的資金。

實際上，內(nèi)保外貸業(yè)務由境內(nèi)銀行出具保函或備用信用證擔保，雖然由境外銀行放款，由于有境內(nèi)銀行擔保背書，很多境外銀行并不會對相關(guān)業(yè)務背景和貸后資金去向進行系統(tǒng)監(jiān)管。這使得主要貸款責任管理方還在境內(nèi)銀行。

在當前嚴峻的外匯形勢下，面對日益復雜的市場環(huán)境，境內(nèi)銀行更應按照展業(yè)原則（了解客戶、了解業(yè)務、盡職審查）的要求，以及“真實性”“合規(guī)性”“審慎性”的層層遞進邏輯關(guān)系原則，審慎開展外匯業(yè)務，以實現(xiàn)效益與合規(guī)雙贏。

作者單位：興業(yè)銀行廣州分行交易銀行部