原野

化肥恢復(fù)出口退稅的可能性有多大

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近期，有化肥企業(yè)提出，應(yīng)恢復(fù)化肥的出口退稅政策。在國(guó)內(nèi)主要農(nóng)資產(chǎn)品中，農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜都不征出口關(guān)稅；在出口環(huán)節(jié)增值稅上農(nóng)機(jī)出口全額退稅，農(nóng)藥多數(shù)品種退稅，農(nóng)膜雖不退稅但出口視同內(nèi)銷免稅；在加工貿(mào)易政策上農(nóng)機(jī)和農(nóng)膜允許以加工貿(mào)易進(jìn)出口，農(nóng)藥也只有部分品種禁止加工貿(mào)易出口。相比之下，化肥的地位尷尬得多，雖然國(guó)家取消了尿素、磷銨等部分品種的出口關(guān)稅，但所有肥料出口不退稅，并征收增值稅，且國(guó)家禁止所有肥料品種的加工貿(mào)易。

2004年以前，我國(guó)化肥出口實(shí)行退增值稅。2004年3月15日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于暫停尿素出口退稅的緊急通知》，為保障國(guó)內(nèi)供給，決定自2004年3月16日起，對(duì)尿素產(chǎn)品暫停出口退稅政策；后又發(fā)文，從2004年4月2日起，對(duì)磷酸二銨產(chǎn)品暫停出口退稅政策。至此，化肥出口退稅政策正式結(jié)束。隨后進(jìn)入化肥出口不僅不能退稅，而且還要征收出口關(guān)稅的時(shí)期。2008年，最高出口關(guān)稅達(dá)185%。2017年1月1日起，氮肥和磷肥出口關(guān)稅全部取消，變?yōu)榱汴P(guān)稅，僅保留鉀肥及含鉀復(fù)合肥的出口關(guān)稅。

作為企業(yè)而言，當(dāng)然是希望能恢復(fù)化肥出口退稅，這樣可降低出口成本，增加在國(guó)際化肥市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，提高企業(yè)效益。海關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，由于我國(guó)化肥生產(chǎn)成本較高，在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力下降。今年前四個(gè)月，我國(guó)共出口化肥695萬(wàn)噸，同比下降14.1%；累計(jì)出口金額14.3億美元，同比下降21.6%。如果能實(shí)行出口退稅，對(duì)扭轉(zhuǎn)我國(guó)化肥出口下滑趨勢(shì)必有益處。

不過總體來看，恢復(fù)化肥出口退稅的可能性不大。主要原因有四點(diǎn)：一是并不是所有的產(chǎn)品都能出口退稅。農(nóng)機(jī)、農(nóng)藥、農(nóng)膜大多數(shù)產(chǎn)品實(shí)行出口退稅，有其歷史原因，而且出口政策一直較化肥寬松，化肥行業(yè)不能簡(jiǎn)單類比。今年化肥出口政策已經(jīng)有很大調(diào)整，氮肥和磷肥出口全部降為零關(guān)稅，體現(xiàn)了對(duì)化肥行業(yè)的扶持。如果直接跨為出口退稅，恐難如愿。二是化肥行業(yè)的任務(wù)主要是保障國(guó)內(nèi)供給，出口是輔助性的。如果出口量過大，引發(fā)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供給不足，或引發(fā)價(jià)格大漲，會(huì)對(duì)國(guó)內(nèi)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)生干擾。三是如果化肥恢復(fù)出口退稅，表示政策性導(dǎo)向變化，可能會(huì)引發(fā)新上化肥裝置潮，這樣化肥產(chǎn)能過剩的問題會(huì)愈演愈烈。四是現(xiàn)在處于化肥去產(chǎn)能的關(guān)鍵階段，出口退稅可能帶來化肥一窩蜂出口，從而造成化肥淘汰落后產(chǎn)能工作戛然而止。

業(yè)內(nèi)人士指出，特別是鉀肥產(chǎn)品出口退稅的可能性基本為零。我國(guó)是個(gè)缺少鉀資源的國(guó)家，每年要進(jìn)口大量的鉀肥，為保護(hù)國(guó)內(nèi)鉀資源，現(xiàn)在鉀肥出口仍然要征收較高關(guān)稅。但如果氮肥和磷肥都出口退稅了，而鉀肥還要征出口關(guān)稅，是不是對(duì)鉀肥行業(yè)不公平呢？

作為化肥企業(yè)而言，最主要還是要多在苦練內(nèi)功上下功夫，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，單純依靠政策降低的成本是有限的，不能寄予過大的期望。

鏈接：我國(guó)化肥關(guān)稅政策變化歷程

我國(guó)政府對(duì)化肥的進(jìn)出口和市場(chǎng)價(jià)格采取了很多干預(yù)措施，進(jìn)出口化肥關(guān)稅政策走過了由出口退增值稅，到取消出口退稅，再到加征出口關(guān)稅，再到加征特別出口關(guān)稅的路程，體現(xiàn)了政府限制化肥出口、保障國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供應(yīng)和讓農(nóng)民能買到化肥的堅(jiān)定決心。強(qiáng)力關(guān)稅政策的出臺(tái)，對(duì)抑制化肥大量出口，對(duì)穩(wěn)定國(guó)內(nèi)市場(chǎng)化肥供應(yīng)量，保障農(nóng)民能買得到化肥起到了至關(guān)重要的作用。2013年以后，隨著國(guó)內(nèi)化肥產(chǎn)能的大幅增加，保障國(guó)內(nèi)供給已不再成為主要矛盾，我國(guó)對(duì)化肥出口的限制也在逐步減少，關(guān)稅稅率不斷下調(diào)，到2017年時(shí)取消了氮肥和磷肥的出口關(guān)稅。

2004年：從2004年3月16日起，對(duì)尿素產(chǎn)品暫停出口退稅政策；從2004年4月2日起，對(duì)磷酸二銨產(chǎn)品暫停出口退稅政策。

2005年：對(duì)尿素出口采取了嚴(yán)格的限制措施，繼續(xù)對(duì)尿素、磷酸二銨等主要化肥產(chǎn)品暫停出口退稅。從2005年1月1日至3月31日，對(duì)尿素定額征收每噸260元出口暫定關(guān)稅。2005年6月1日至10月31日，尿素出口按30%征收關(guān)稅，2005年11月1日至12月31日，按15%征收關(guān)稅。

2006年：從11月1日起，對(duì)肥料用硝酸鉀、重過磷酸鈣等16項(xiàng)化肥類產(chǎn)品實(shí)施1%的進(jìn)口暫定稅率，尿素等3項(xiàng)化肥類產(chǎn)品的關(guān)稅配額稅率暫定為1%。

2007年：從2007年7月1日起，尿素和磷酸二銨兩個(gè)品種不再享有出口退稅政策，同時(shí)征收出口關(guān)稅。2007年對(duì)尿素出口征收的是季節(jié)性暫定關(guān)稅，具體標(biāo)準(zhǔn)為1～9月按出口額的30%征收，10～12月按15%征收。磷酸二銨從2007年6月1日開始征收，具體標(biāo)準(zhǔn)為1～9月出口關(guān)稅稅率為20%，10～12月為10%。

2008年：政府對(duì)出口化肥政策進(jìn)行了強(qiáng)力干預(yù)，這也是政策調(diào)整最為頻繁、力度最大的一年。年初政策是：尿素產(chǎn)品，2008年一季度關(guān)稅按照30%征收，二、三季度按35%征收，四季度按25%征收；2008年加征磷酸一銨的出口關(guān)稅，磷酸一銨、磷酸二銨關(guān)稅相同，一季度按照20%征收，二、三季度按照30%征收，四季度按照20%征收。

2008年4月14日調(diào)整為：自2008年4月20日至9月30日，對(duì)所有貿(mào)易形式、地區(qū)、企業(yè)出口的化肥類產(chǎn)品及部分原料，在現(xiàn)有出口稅率的基礎(chǔ)上，以出口價(jià)格為基礎(chǔ)，加征特別出口關(guān)稅，稅率為100%。

2008年8月30日調(diào)整為：自2008年9月1日起到年底，將氮肥及合成氨的特別出口關(guān)稅上調(diào)至150%。

2008年11月14日，對(duì)出口化肥制定了最新的出口政策。主要內(nèi)容是：旺季尿素、磷酸二銨、磷酸一銨、重鈣的出口關(guān)稅均為110%；對(duì)淡季出口化肥設(shè)定基準(zhǔn)價(jià)格，淡季出口關(guān)稅由125%～185%降低為10%～110%。方案執(zhí)行日期由2008年12月1日至2009年月12月31日，規(guī)定尿素旺季為2009年2～6月、9月1日～11月15日，淡季為2008年12月、2009年1月、2009年7～8月、2009年11月16日～12月31日；重過磷酸鈣旺季為2009年2～5月，淡季為2008年12月、2009年1月、2009年6～12月；磷酸一銨、磷酸二銨旺季為 2009年2～5月、8～10月，淡季為2008年12月、2009年1月、2009年6～7月、2009年11～12月。尿素、磷酸一銨、磷酸二銨、重過磷酸鈣淡季出口稅率的計(jì)算公式為：（1.1-產(chǎn)品基準(zhǔn)價(jià)格/產(chǎn)品出口價(jià)格）×100%，基準(zhǔn)價(jià)格分別為：2300元/噸、3700元/噸、4000元/噸和3100元/噸。

2008年12月24日召開的國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議，研究部署了促進(jìn)化肥行業(yè)改革發(fā)展的政策措施。會(huì)議指出，將加快建立以市場(chǎng)為主導(dǎo)的化肥價(jià)格形成機(jī)制，適時(shí)將所有化肥出廠價(jià)格及除鉀肥以外的一般貿(mào)易進(jìn)口化肥港口交貨價(jià)格，由政府指導(dǎo)價(jià)改為市場(chǎng)調(diào)節(jié)價(jià)，取消對(duì)化肥生產(chǎn)流通的臨時(shí)價(jià)格干預(yù)措施，繼續(xù)對(duì)市場(chǎng)集中度較高的進(jìn)口鉀肥實(shí)行適度價(jià)格監(jiān)管。

2010年：磷酸二銨出口稅率，旺季（2～5月、9月1日～10月15日）為暫定稅率35%和特別出口稅率75%之和；淡季（1月、6～8月、10月16日～12月31日）當(dāng)出口價(jià)格不高于基準(zhǔn)價(jià)格時(shí)，出口稅率為7%；當(dāng)出口價(jià)格高于基準(zhǔn)價(jià)格時(shí)，稅率=（1.07-基準(zhǔn)價(jià)格/出口價(jià)格）?100%（基準(zhǔn)價(jià)格按4.0元/公斤計(jì)算）。

尿素出口關(guān)稅實(shí)現(xiàn)旺淡季制，出口價(jià)格不高于基準(zhǔn)價(jià)格，旺季稅率110%，淡季7%。具體表現(xiàn)為：1.旺季110%的關(guān)稅是由暫定關(guān)稅35%與特別出口關(guān)稅75%相加而得；2.基準(zhǔn)價(jià)格按2.3元/公斤計(jì)算，即 2300元/噸；3.旺季：2010年2～6月，9月16日～10月15日；4.淡季：2010年1月、7月1日～9月15日以及10月16日～12月31日；5.出口價(jià)格：海關(guān)認(rèn)可的貨物貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

2011年：中國(guó)磷酸一銨及磷酸二銨出口關(guān)稅細(xì)則：磷銨出口關(guān)稅政策實(shí)現(xiàn)旺淡季制，出口價(jià)格高于基準(zhǔn)價(jià)格實(shí)行稅率110%，淡季關(guān)稅 7%（1.07-基準(zhǔn)價(jià)格/出口價(jià)格）?100%。備注：1.旺季110%的關(guān)稅是由暫定關(guān)稅35%與特別出口關(guān)稅75%相加而得；2.磷酸一銨基準(zhǔn)價(jià)格為2900元/噸；磷酸二銨基準(zhǔn)價(jià)格為3400元/噸；3.旺季：2011年 1～5月、10～12月；4.淡季：2011年6～9月；5.出口價(jià)格：海關(guān)認(rèn)可的貨物貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。

2012年復(fù)合肥出口關(guān)稅政策：三元復(fù)合肥1～9月出口關(guān)稅稅率為35%+75%，10～12月出口關(guān)稅稅率為20%+75%。磷鉀二元復(fù)合肥全年出口關(guān)稅稅率為7%；氮磷二元復(fù)合肥旺季（1～5月、10～12月）出口關(guān)稅稅率為7%+75%，淡季出口關(guān)稅稅率為7%。

2013年：尿素、肥料用氯化銨等氮肥類品種淡季關(guān)稅稅率由7%下調(diào)至2%，磷酸一銨、磷酸二銨、重鈣等磷肥類品種淡季關(guān)稅稅率由7%下調(diào)至5%，旺季關(guān)稅稅率也有所下調(diào)。氮磷鉀三元復(fù)合肥關(guān)稅由95%～110%下調(diào)至80%。

2014年：尿素、磷酸一銨、磷酸二銨等品種實(shí)行淡旺季關(guān)稅。在2013年，尿素旺季 （1～6月，11、12月）稅率高達(dá)77%，而在2014年，首次實(shí)行從量加從價(jià)的計(jì)征方案，具體為15%的從價(jià)關(guān)稅再加上40元/噸的從量關(guān)稅，以出口價(jià)格2000元/噸計(jì)算，40元/噸的從量關(guān)稅相當(dāng)于2%的關(guān)稅，再加15%的從價(jià)關(guān)稅，總體關(guān)稅為17%，比2013年77%的關(guān)稅大幅下調(diào)60%。

2015年：取消了淡旺季差別關(guān)稅制度，尿素按80元/噸征收，磷酸一銨、磷酸二銨按100元/噸征收，采用全年統(tǒng)一關(guān)稅制度。

2016年，關(guān)稅政策同2015年，未調(diào)整。

2017年，氮肥和磷肥出口關(guān)稅全部取消，氮磷鉀三元出口關(guān)稅由30%降為20%，鉀肥出口關(guān)稅政策未變，氯化鉀和硫酸鉀出口仍保持600元/噸的關(guān)稅。