岳麗

摘要：作為國家審計工作中不可或缺的內(nèi)容，審計取證是審計工作的前提和核心，也是審計結論和審計意見的基礎，其質(zhì)量的好壞直接關系到審計質(zhì)量，關系到審計功能的發(fā)揮以及效用程度。本文從審計取證的概述出發(fā)，分析了信息化對審計取證的作用和審計取證發(fā)展中存在的問題，提出了發(fā)展對策，旨在為提高審計質(zhì)量、規(guī)避審計風險提供意見和建議。

關鍵詞：信息化 國家審計 審計取證

一、審計取證的概述

審計取證是以獲得證據(jù)、說明事情真相為目的，由審計員提取的合理的、全部的材料內(nèi)容，它是審計報告的重要內(nèi)容，其質(zhì)量的好壞關系到審計工作開展是否有效。此外，審計取證是一項基礎性的審計工作，取證的過程十分繁雜。

（一）審計取證的目的

審計工作的基本要求便是審計取證，它是審計工作中的一項重要內(nèi)容和客觀要求，其主要的目的是獲取真實的信息。在審計工作的開展中，審計人員時刻以審計取證為參考和依據(jù)，并對取證中的問題及時處理、合理解決。審計取證的過程即是搜集信息獲取有用證據(jù)的過程。此外，有效的審計證據(jù)可以規(guī)避審計風險，對審計風險的有效防范起到重要的作用。

（二）審計取證的特點

審計取證具有充分性、相關性和可靠性的特點。審計充分性是指取證信息內(nèi)容詳實、描述清楚。審計的具體內(nèi)容、數(shù)量以及類型的審核和定奪還需由專業(yè)化的審計人員來完成；審計相關性是指取證的內(nèi)容與審計事件有密切的關聯(lián)。取證的信息可以來源于不同的渠道，但必須具有相同的審計目標，要嚴格避免獲得的審計數(shù)據(jù)與審計事件本身無關的現(xiàn)象，提高審計效率，減小審計工作的負擔；審計可靠性是指取證信息必須客觀、真實、可信，為確保審計數(shù)據(jù)的真實性，審計人員在取證過程中必須有嚴密謹慎的取證思維，將審計信息進行比對和差異性分析，以確保審計數(shù)據(jù)的可靠。

二、信息化對審計取證的影響

第一，改變了傳統(tǒng)的以書面信息為材料的審計取證形式，實現(xiàn)了審計電算化。信息化的審計取證方式突破了傳統(tǒng)紙質(zhì)型的審計方式，實現(xiàn)了審計取證的信息化、高效化和安全化，降低了成本，提高了審計效率：

第二，改變了審計取證的方法。傳統(tǒng)環(huán)境下的審計機關通常采用發(fā)送函件的形式郵寄到審計機關中，而信息化的審計取證則采用郵件的方法將函件發(fā)送到審核機關，大大縮短了審計取證時間，提高了審計效率，使審計取證便捷化；

第三，促進了審計取證的變革。傳統(tǒng)紙質(zhì)型的審計取證存在著效率低、安全性差等缺點，信息化的審計取證方式是傳統(tǒng)審計取證的突破，對計算機等技術的運用上，信息化的取證形式的出現(xiàn)是順應發(fā)展時代的產(chǎn)物，其形式的出現(xiàn)大大促進了審計取證的變革。

三、審計取證發(fā)展中存在的問題

（一）信息化數(shù)據(jù)取證相關的法律法規(guī)不健全

近年來，隨著審計信息化進程的加快，信息化在數(shù)據(jù)取證中的比重越來越大，原有的法律法規(guī)落后，針對數(shù)據(jù)取證的修訂、運用和廢除等環(huán)節(jié)都缺乏相關的法律法規(guī)，同時，在待查設備的確定上、信息的采集和取證上尚未有明確的法律指導，因而存在著審計取證人員在取證過程中無章程可依的現(xiàn)象，降低了審計工作效率。

（二）真實性、完整性不足

由于取證信息具有易修改的特點，很容易受到外界的修改而導致信息的缺失，直接影響審計信息的真實性，待查設備以及信息采集系統(tǒng)也不能確保取證信息的真實和完整性。[41此外，由于我國相關的審計法律中針對信息采集、分析上還沒有明確的制度，問題發(fā)生時審計內(nèi)部人員容易推諉責任，這也影響了審計工作的進度。

（三）專業(yè)性的取證人員短缺

目前，我國審計行業(yè)缺乏專業(yè)性的取證人員，特別是能操作復雜設備和信息系統(tǒng)的信息化的取證人才，因而信息取證過程效率低下。此外，審計取證過程都是由審計人員自行采購，取證信息的采集、分析設備缺乏統(tǒng)一的操作標準，致使采集和分析的數(shù)據(jù)與真實數(shù)據(jù)存在偏差。

（四）缺乏審計數(shù)據(jù)的安全管理

由于審計數(shù)據(jù)通常都會涉及企業(yè)機密甚至國家機密等重要文件，而針對審計取證信息的安全管理方面還未引起足夠的重視，對采集到的審計數(shù)據(jù)未進行加密處理，對使用過的機密性文件未進行及時的刪除，因而對國家和企業(yè)而言，這些行為存在著一定程度的安全隱患。

四、信息化環(huán)境下國家審計取證完善對策

（一）完善信息化數(shù)據(jù)取證相關的法律法規(guī)

針對數(shù)據(jù)取證的修訂、運用和廢除等環(huán)節(jié)應建立起相關的法律法規(guī)，同時，在待查設備的確定上、信息的采集和取證上也要確立明確的法律指導，以確保審計取證信息得到合法的保障，同時還要在現(xiàn)有的法律上建立審計取證數(shù)據(jù)的存儲、審計方面的法規(guī)，以及規(guī)范審計人員行為規(guī)范的準則，以確保審計取證的合理化、規(guī)范化。

（二）完善取證過程

要明確取證信息的采集時間、地點、采集人員等基本情況，確保信息的真實性，還要確獲取審計取證信息的程序以及方法等情況，若發(fā)現(xiàn)違法行為，要立即向上級報告，以保所采集信息的合法性。

（三）引進專業(yè)的信息化取證人才

面臨我國審計行業(yè)缺乏專業(yè)性的取證人員，特別是能操作復雜設備和信息系統(tǒng)的信息化的取證人才的現(xiàn)狀，我國審計機關應加大信息化取證人才的引進力度，可采取高工資、高福利等形式引進相應的技術人才。

（四）加強審計數(shù)據(jù)的管理

審計機關要加強對U盤、硬盤等設備的安全管理，數(shù)據(jù)取證人員對數(shù)據(jù)進行加密，對使用過的機密性文件要進行及時的刪除，確保取證信息的安全性。

五、結論

目前，國家審計工作已取得了很多成績，但仍存在著一定的問題，特別是在信息化的環(huán)境下信息取證還未得到普及，相應的法律法規(guī)也不完善。國家審計行業(yè)在今后的發(fā)展中，應完善信息化數(shù)據(jù)取證相關的法律法規(guī)、加強審計數(shù)據(jù)的管理，引進專業(yè)的信息化取證人才，使我國的國家審計行為朝著高安全性、高效率的方向發(fā)展。