◎文/張枝清 孫建鋮

“金稅三期”背景下如何做好互聯(lián)網(wǎng)信息采集 助推納稅評估

◎文/張枝清 孫建鋮

伴隨“金稅三期”征管系統(tǒng)的正式運行，納稅評估不僅要突出在稅收風(fēng)險管理中的職能作用，更要抓住契機(jī)，做好信息大數(shù)據(jù)強(qiáng)化稅收管理。我們要充分發(fā)揮“金稅三期”數(shù)據(jù)平臺信息量大、規(guī)律性強(qiáng)、使用便捷的優(yōu)勢，提高涉稅信息的使用效率，最大限度提高涉稅信息的時效性，再依托各類評估指標(biāo)預(yù)警值進(jìn)行配比分析，及時發(fā)現(xiàn)并有效規(guī)避涉稅風(fēng)險，進(jìn)而實現(xiàn)稅源管理科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化的目標(biāo)。

納稅評估；第三方信息；“金稅三期”

一、靜海地稅分局近年來涉稅信息采集和應(yīng)用成效

所謂第三方涉稅信息，就是指來自征納雙方之外的數(shù)據(jù)和資料，包括取自行政、事業(yè)、行業(yè)、企業(yè)、個體戶及自然人與納稅人的日常生產(chǎn)經(jīng)營狀況密切相關(guān)的各類信息。信息根據(jù)來源渠道不同主要可以分為四類：一是政府各職能部門掌握的信息。例如財政、國稅、工商、住建、城建、交通、國土、房管、商務(wù)、招商、科技、統(tǒng)計、發(fā)改委、海關(guān)、環(huán)保、國資辦、證交所、公安、法院等部門都或多或少掌握一些信息。二是利益相關(guān)方掌握的信息。銀行、保險、電力、水務(wù)、關(guān)聯(lián)交易公司、行業(yè)協(xié)會等由于與納稅人有一定的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)聯(lián)系，也會擁有納稅人某些信息。三是社會大眾掌握的信息。上市公司披露的重大投資、業(yè)務(wù)重組、債務(wù)豁免等公告信息以及互聯(lián)網(wǎng)、媒體發(fā)布的有關(guān)納稅人商情、廣告、營銷等方面的行業(yè)資訊信息。四是稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息。國稅、地稅之間相互掌握的信息及涉稅舉報信息?，F(xiàn)實中信息來源渠道雖然比較廣泛，但是獲取信息的難度卻非常大，即便在國、地稅之間，實現(xiàn)信息共享也存在一定難度，更不要說分散存在于上述諸多部門的信息了。

在信息化網(wǎng)絡(luò)覆蓋的社會背景下，稅務(wù)部門利用互聯(lián)網(wǎng)獲取涉稅信息已成為有效強(qiáng)化征管的一種常見手段，依網(wǎng)站內(nèi)容性質(zhì)的不同分類亦不同：一是政府部門的官方網(wǎng)站，此類信息內(nèi)容比較權(quán)威，可靠性和準(zhǔn)確性高，但部分網(wǎng)站存在更新速度慢的問題。二是行業(yè)類綜合信息網(wǎng)站，此類網(wǎng)站主要是為企業(yè)搭建自我宣傳和展示的平臺，一般涵蓋了行業(yè)內(nèi)大部分企業(yè)基本信息。不足之處是部分信息和綜合征管信息系統(tǒng)的內(nèi)容重合，涵蓋范圍有限。三是企業(yè)自己建立的網(wǎng)站，此類網(wǎng)站可以提供具體企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)和產(chǎn)品信息，內(nèi)容比較豐富。但由于各個企業(yè)的網(wǎng)站建設(shè)水平不一，所以造成內(nèi)容上相差很大，提供的信息質(zhì)量也參差不齊。四是相關(guān)的研究機(jī)構(gòu)或綜合性媒體網(wǎng)站，此類網(wǎng)站信息數(shù)據(jù)一般更新較快，時效性較強(qiáng)。

面對這些紛繁復(fù)雜的網(wǎng)絡(luò)信息，怎樣才能對其“抽絲剝繭”，并將獲取的外部信息作為支撐，從中探求“蛛絲馬跡”以遏制部分納稅人通過不入賬、兩套賬或賬外賬方式來逃避納稅義務(wù)的情況成為當(dāng)務(wù)之急?？梢钥紤]內(nèi)部設(shè)立專門的信息搜集和處理崗位，提高信息收集能力，對收集的信息由專人負(fù)責(zé)加工處理，去粗取精、去偽存真，把真正有價值的信息篩選出來，發(fā)現(xiàn)涉稅疑點，確定評估對象，并按照流程開展納稅評估；在信息應(yīng)用過程中，要注意做好納稅人涉稅信息的保密工作。

鑒于稅收征管現(xiàn)狀，我們不斷拓展創(chuàng)新信息采集和數(shù)據(jù)利用思路。例如由于工商管理部門從2014年3月開始實施新規(guī)定，新辦企業(yè)注冊資本登記由注冊制變?yōu)檎J(rèn)繳制，不再需要企業(yè)提供驗資手續(xù)；同年8月，工商股權(quán)信息變更亦不再需要提供地稅部門出具的稅源監(jiān)控表，這兩項規(guī)定對我們稅源管理工作造成了重要影響，倒逼我們積極通過政府信息交換共享的手段從工商部門獲取企業(yè)實收資本出資信息和股權(quán)變更信息，為核實實收資本印花稅和股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅稅基提供信息與數(shù)據(jù)依托。再如房產(chǎn)、土地稅的征管一直是一項重點工作，長期以來，我們主要依靠納稅人提供的戶籍信息開展這項工作，他們自行申報后我們稅務(wù)部門再進(jìn)行核實。為了提高稅源管理的精細(xì)化水平，我們積極探索構(gòu)建“以地控稅、信息比對、重點實測、動態(tài)監(jiān)控”的稅源征管新機(jī)制，努力形成 “政府增加財力、地稅增加稅源、國土規(guī)范管理”多方共贏局面。結(jié)合2015年市局 “以地控稅”工作總體部署，我們積極從國土部門獲取企業(yè)國有土地受讓信息和電子地圖，為核實企業(yè)受讓國有土地及房屋基建情況提供了重要依據(jù)。2015年度我們共獲取轄區(qū)納稅人在工商部門實收資本登記信息1857條，土地管理部門的土地使用信息8606條，經(jīng)過對第三方涉稅信息進(jìn)行梳理、整合、分析及應(yīng)用，完成查補(bǔ)印花稅352.24萬元，房產(chǎn)稅616.3萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅392.32萬元，合計入庫稅款 1360.86萬元，為完成當(dāng)年評估任務(wù)貢獻(xiàn)率達(dá)到40%。取得成效的同時，我們也意識到各職能部門工作內(nèi)容詳實，目標(biāo)明確，職責(zé)清晰，設(shè)想只要能建立健全一套完善的信息綜合共享聯(lián)動機(jī)制，就可以保證各類涉稅信息從不同時間、不同角度向我們地稅部門匯集。

2015年9月，國家稅務(wù)總局制定并下發(fā)了“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”行動計劃，總局風(fēng)險管理工作的重點亦是深化和規(guī)范第三方信息獲取及應(yīng)用，目的就是協(xié)助各個層級稅務(wù)部門積極運用互聯(lián)網(wǎng)思維，努力探索管理和服務(wù)新方法，實現(xiàn)“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的共治共贏。按照總局信息化工作框架的指導(dǎo)和市地稅局互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息采集應(yīng)用的具體要求，我們主要協(xié)調(diào)負(fù)責(zé)對土地交易中心網(wǎng)站公示的土地出讓結(jié)果信息進(jìn)行采集，最終獲取有效數(shù)據(jù)5575條。通過“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”的方式，并結(jié)合以往納稅評估的經(jīng)驗，我們不僅能更好地規(guī)避涉稅風(fēng)險特征，同時也可以對企業(yè)涉稅易發(fā)風(fēng)險點起到事先預(yù)警提醒的作用，有效地防止稅企之間信息不對稱和信息滯后所造成漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生，為建立科學(xué)的納稅評估指標(biāo)體系提供了技術(shù)支持。

二、互聯(lián)網(wǎng)信息采集和應(yīng)用過程中存在的問題

總結(jié)我們近年工作，不難發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致當(dāng)前第三方涉稅信息采集工作比較滯后的原因，主要由于政府職能部門的信息共享機(jī)制尚不完善、健全，我們也沒有和更多部門建立起信息交換或共享的聯(lián)動機(jī)制，缺乏實時查詢動態(tài)信息的制度規(guī)范，這就要求我們第三方信息采集工作需要更多地借助于間接途徑，即從互聯(lián)網(wǎng)和政府門戶網(wǎng)站自行采集所需的涉稅信息，導(dǎo)致采集信息的準(zhǔn)確度大打折扣，同時我們還要清楚地認(rèn)識到采集和應(yīng)用互聯(lián)網(wǎng)信息還有以下問題：

第一，互聯(lián)網(wǎng)信息采集的范圍與渠道缺乏規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，信息采集工作隨意性較強(qiáng)。日常工作中我們一般先明確采集信息的內(nèi)容、類別與渠道，之后再去尋找相關(guān)信息。但是由于我們內(nèi)部對采集范圍與渠道仍缺乏統(tǒng)一的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，容易導(dǎo)致盲目采集和存儲大量的可能和評估聯(lián)系不大的非關(guān)鍵信息，影響采集信息的數(shù)據(jù)質(zhì)量。

第二，缺乏先進(jìn)的技術(shù)手段支持，人工采集工作量巨大。目前互聯(lián)網(wǎng)信息的采集方式還是以人工搜索和拷貝網(wǎng)上信息為主。通過搭建信息化平臺，運用科技手段實現(xiàn)互聯(lián)網(wǎng)信息自動化采集的程度還不高，這就使得互聯(lián)網(wǎng)信息采集工作耗時較長。

第三，對互聯(lián)網(wǎng)信息的應(yīng)用，缺乏深入性和系統(tǒng)性?；ヂ?lián)網(wǎng)信息只是開展評估工作的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，如何將涉稅信息進(jìn)行系統(tǒng)關(guān)聯(lián)比對和深度分析，切實將其轉(zhuǎn)化成為有價值的內(nèi)容，使其在稅收征管工作中真正發(fā)揮作用，是我們亟待思考的問題。

三、國外稅務(wù)部門利用“互聯(lián)網(wǎng)+第三方涉稅信息”進(jìn)行納稅評估的工作亮點與先進(jìn)經(jīng)驗借鑒

“金稅三期”系統(tǒng)上線以來，各地稅務(wù)部門積極利用第三方信息對納稅評估工作進(jìn)行優(yōu)化，我們不難發(fā)現(xiàn)借助獲取更廣泛的涉稅信息進(jìn)行案頭分析已經(jīng)在納稅評估流程中處于基礎(chǔ)地位。流程如下圖所示：

在發(fā)達(dá)國家，更加強(qiáng)調(diào)評稅信息的充分性和信息采集的途徑及范圍。在第三方信息的應(yīng)用方面，有很多經(jīng)驗可供借鑒。比如，新加坡評稅依據(jù)是納稅申報時提供的資料和稅務(wù)局通過其他渠道收集到的相關(guān)信息，稅務(wù)局有權(quán)依法對納稅人進(jìn)行調(diào)查，納稅人和社會各界也有義務(wù)配合稅務(wù)局工作。在澳大利亞，則是將內(nèi)外部信息全部錄入計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫，供評估人員調(diào)用。而美國為提高第三方信息在納稅評估中的應(yīng)用，專門設(shè)立了“雙向申報制度”，即納稅人不僅要向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供自己的收入情況，還要申報自己向他人提供收入的情況。同時美國的法律還規(guī)定，聯(lián)邦政府、州政府、銀行、海關(guān)、電信、新聞、商品期貨交易委員會、農(nóng)業(yè)部、能源部、國防部、法院、移民、規(guī)劃、國債、郵政及社會保障局等部門每年都應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供包括貨幣收付報告、國外銀行賬戶、犯罪活動情況、車輛登記、不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、遺囑文件、權(quán)證文件等信息。這些法律規(guī)定為稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取大量涉稅信息提供了保障。另外，美國國內(nèi)收入局（IRS）計算機(jī)征管系統(tǒng)與金融、海關(guān)等部門聯(lián)網(wǎng)形成了十大稅務(wù)管理計算中心，共享納稅人的涉稅資料，為納稅評估提供了信息支持。

四、完善“互聯(lián)網(wǎng)+第三方涉稅信息”采集和應(yīng)用工作的建議

綜上所述，著力解決評估工作中外部涉稅信息采集和應(yīng)用所遇到的問題，就要求我們強(qiáng)化信息意識，增強(qiáng)數(shù)據(jù)應(yīng)用能力，探索創(chuàng)新評估思路，突出評估重點。比如，可以指定專人負(fù)責(zé)評估信息采集、調(diào)查和比對，及時準(zhǔn)確采集涉稅信息，最大限度地獲取信息量。充分運用涉稅信息對稅源進(jìn)行挖掘，實現(xiàn)以信息化手段挖掘稅收收入的最大化，和提高納稅人稅法遵從的最終目標(biāo)。而要實現(xiàn)這個最終目標(biāo)，我們主要應(yīng)從以下幾個方面入手：

第一，完善信息交換共享聯(lián)動機(jī)制，拓寬第三方信息采集渠道。結(jié)合我國征管現(xiàn)狀修改和完善征管法，為建立一套行之有效的第三方信息獲取機(jī)制提供法律保障。通過制度明確各方提供信息的義務(wù)，以及不履行義務(wù)將承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任，實現(xiàn)第三方主動提供信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)主動獲取信息，企業(yè)主動報告信息，從而消除現(xiàn)有的信息壁壘。例如，發(fā)改委傳遞政府投資、非政府投資項目名稱、投資金額、預(yù)計開工、完工時間信息；城建傳遞建安企業(yè)中標(biāo)信息、建筑施工許可信息、區(qū)域內(nèi)工程項目信息；國土局傳遞土地出讓、轉(zhuǎn)讓審批信息；林業(yè)局傳遞企事業(yè)單位和個人征占耕地、林地審批信息；交通局傳遞道路工程施工許可信息及道路建設(shè)占地、拆遷信息；水務(wù)局傳遞水利工程項目施工許可信息及水利工程承包單位信息；環(huán)保局傳遞興建公益環(huán)保設(shè)施項目信息；招商局傳遞招商引資企業(yè)名單、投資項目、開工時間、投資數(shù)額信息；工商局、國地稅相互傳遞企業(yè)新辦、變更、停業(yè)、注銷登記等信息；財政局在政府投資領(lǐng)域?qū)嵭?“以資金控稅”，與公安局聯(lián)合查處偷逃稅案件；國資辦在國有企業(yè)單位重組、轉(zhuǎn)制、破產(chǎn)或國有資產(chǎn)處置前傳遞相關(guān)信息。

第二，梳理規(guī)范信息采集的范圍與渠道，確?；ヂ?lián)網(wǎng)信息的采集質(zhì)量。前述幾種互聯(lián)網(wǎng)渠道采集信息的范圍各有側(cè)重，我們只有綜合運用、相互配合，或通過與軟件公司合作開發(fā)或自主研發(fā)等方式，搭建互聯(lián)網(wǎng)信息采集和應(yīng)用系統(tǒng)平臺，實現(xiàn)網(wǎng)頁信息批量下載功能，實現(xiàn)外部動態(tài)信息從多渠道自動、及時采集的目標(biāo)，這樣才會促使工作達(dá)到事半功倍效果。

第三，加強(qiáng)培訓(xùn)，提高計算機(jī)操作能力。目前互聯(lián)網(wǎng)信息的采集和應(yīng)用工作，多使用計算機(jī)進(jìn)行大數(shù)據(jù)處理模式，所以計算機(jī)應(yīng)用能力的高低，直接會對工作效率產(chǎn)生極大的影響。在數(shù)據(jù)采集階段，信息可能是大批量的，也是零散的，其數(shù)據(jù)格式、內(nèi)容會比較混亂，且不同來源的數(shù)據(jù)格式差別也很大，必須運用軟件對收集到的信息進(jìn)行統(tǒng)一整理，以便使用。在數(shù)據(jù)整理階段，我們既要對評估數(shù)據(jù)進(jìn)行抽取、評價，又要進(jìn)行錯誤數(shù)據(jù)鑒別、評估數(shù)據(jù)統(tǒng)計和分類等工作。這就考驗我們能否按要求運用軟件對已統(tǒng)一格式的信息進(jìn)行分類匯總歸納，為進(jìn)行數(shù)據(jù)分析做好準(zhǔn)備。在數(shù)據(jù)分析階段，我們?nèi)绻麑?Excel程序運用嫻熟，就可以快速地開展篩選和刪除重復(fù)數(shù)據(jù)、利用較高級函數(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行深層次整理和分析等工作。

第四，搭建數(shù)據(jù)分析模型，提高綜合運用涉稅信息的質(zhì)量和效率。開展納稅評估工作，征管數(shù)據(jù)的質(zhì)量是基礎(chǔ)，更是關(guān)鍵，如果數(shù)據(jù)質(zhì)量不高，信息不夠準(zhǔn)確，即使運用再好的分析模型和方法，也得不出準(zhǔn)確的結(jié)果。運用統(tǒng)計學(xué)方法和數(shù)據(jù)庫技術(shù)，建立分行業(yè)的評估模型，開展比率分析、彈性分析、趨勢分析、回歸分析，深入分析納稅人交易鏈條，充分挖掘獲取信息的涉稅內(nèi)容，預(yù)警稅款流失情況。

充分提高“金稅三期”上線后第三方信息，尤其是互聯(lián)網(wǎng)涉稅信息的數(shù)據(jù)采集和綜合利用效率，可以擴(kuò)大現(xiàn)有征管數(shù)據(jù)的涵蓋范圍，有效彌補(bǔ)征納雙方的信息局限性和不對稱問題，是促進(jìn)納稅評估有效、有序開展的重要手段，也是使納稅評估上臺階、上水平的重要切入點和突破口。我們要緊緊抓住這個關(guān)鍵環(huán)節(jié)不放手，完善機(jī)制，規(guī)范流程，通過“評”與“管”相結(jié)合的方式，促進(jìn)納稅評估工作全面提檔升位。

[1]張義軍.納稅評估應(yīng)注重第三方信息的應(yīng)用[D].河南省焦作新區(qū)國稅局，2014-4.

[2]程旭，李洋.完善納稅評估第三方信息的采集和應(yīng)用[J].稅收征納，2012（3）.

[3]白瑞云.興縣國稅局收集第三方信息服務(wù)納稅評估[N].山西經(jīng)濟(jì)日報（太原），2014-11.

責(zé)任編輯：解忠艷

張麗恒

F812

A

1006－1255－（2017）07－0048-05

張枝清（1975—），天津市靜海區(qū)地方稅務(wù)局納稅評估科。郵編：301600

孫建鋮（1988—），天津市靜海區(qū)地方稅務(wù)局納稅評估科。郵編：301600