企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題分析及其對(duì)策

姚林林

本文對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹，說(shuō)明會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，并對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，說(shuō)明問(wèn)題的原因所在并提出相關(guān)的解決對(duì)策和建議，希望本文能夠?qū)ζ髽I(yè)會(huì)計(jì)工作的發(fā)展以及企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決有所助益。

會(huì)計(jì)是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算、處理并產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息，一方面用來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本狀態(tài)；另一方面，為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)決策提供相應(yīng)的指導(dǎo)。會(huì)計(jì)工作還具有內(nèi)部控制的作用，即進(jìn)行獨(dú)立的審計(jì)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各種細(xì)節(jié)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)方面的描述，通過(guò)這種審計(jì)活動(dòng)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中各部門(mén)的組織狀況、人員流動(dòng)、資金應(yīng)用等各項(xiàng)事務(wù)都能夠清楚地展現(xiàn)出來(lái)，這對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)具有明顯的監(jiān)管作用，即形成會(huì)計(jì)內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)形成監(jiān)管，同時(shí)有助于且根據(jù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行企業(yè)管理，因此，我們有必要對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行探討。

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不嚴(yán)謹(jǐn)。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度中，內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于審計(jì)，而審計(jì)必須有明確的制度和規(guī)則作為執(zhí)行的依據(jù)，如若不然，會(huì)計(jì)工作人員無(wú)法明確審計(jì)工作的內(nèi)容，審計(jì)的結(jié)果也不足顯示企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在著怎樣的問(wèn)題。但是，我國(guó)很多企業(yè)制定的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度只是趨于一種形式，并沒(méi)有掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點(diǎn)，沒(méi)有切實(shí)可行的實(shí)施策略。企業(yè)各部門(mén)之間不能做到很好的交流溝通，內(nèi)部控制制度的實(shí)施沒(méi)有有效的監(jiān)管機(jī)構(gòu)及制度。這就使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在實(shí)施的過(guò)程中，出現(xiàn)各個(gè)環(huán)節(jié)銜接不當(dāng)?shù)膯?wèn)題。這樣，就造成企業(yè)無(wú)法全面掌控會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體環(huán)節(jié)和實(shí)施效果，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重的不良影響。

會(huì)計(jì)內(nèi)控信息不足。中國(guó)的各個(gè)企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)管工作都是通過(guò)相關(guān)的數(shù)據(jù)進(jìn)行控制的，很多企業(yè)會(huì)為會(huì)計(jì)部門(mén)創(chuàng)建一個(gè)進(jìn)行數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的系統(tǒng)。但是不得不說(shuō)，依然有很多中小型企業(yè)都沒(méi)有意識(shí)到創(chuàng)建數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的重要價(jià)值，這就使得整個(gè)企業(yè)失去了與外部市場(chǎng)進(jìn)行交流的機(jī)會(huì)，如果企業(yè)內(nèi)外部信息交流不順暢，必然使得整個(gè)企業(yè)的資料變得模糊，使得企業(yè)損失大量的收益。而且，還有一些會(huì)計(jì)工作者操作步驟混亂，甚至出現(xiàn)違反規(guī)定的事情。所以說(shuō)，創(chuàng)建一個(gè)完整的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)是非常必要的，這一點(diǎn)嚴(yán)重關(guān)乎到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和安全運(yùn)作。

缺乏會(huì)計(jì)內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人才。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，說(shuō)到底是對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的綜合整理、計(jì)算并提出相關(guān)的統(tǒng)計(jì)報(bào)告，這一系列活動(dòng)，是在一定規(guī)章制度指導(dǎo)下的會(huì)計(jì)活動(dòng)，因此，審計(jì)結(jié)果對(duì)會(huì)計(jì)工作者自身職業(yè)技能的影響非常大。我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)用的會(huì)計(jì)，一般只能進(jìn)行簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)核算，在審計(jì)方面缺乏經(jīng)驗(yàn)，有些甚至缺乏相關(guān)的從業(yè)資質(zhì)。這樣的會(huì)計(jì)工作者無(wú)法進(jìn)行內(nèi)部控制的相關(guān)核算和審計(jì)，導(dǎo)致許多中小企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成為空白。

應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題的對(duì)策

建立符合現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度?，F(xiàn)代企業(yè)發(fā)展要求企業(yè)對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)狀態(tài)和外部市場(chǎng)環(huán)境進(jìn)行客觀的分析，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的最終作用表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)管理的指導(dǎo)和對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的監(jiān)督，這一系列會(huì)計(jì)工作，都需要與企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃一致，即在企業(yè)經(jīng)營(yíng)科學(xué)的基礎(chǔ)上，建立內(nèi)部控制制度。企業(yè)建立內(nèi)部控制制度沒(méi)有固定的細(xì)節(jié)性的要求，而是根據(jù)企業(yè)的需要以及目前的審計(jì)狀態(tài)進(jìn)行相應(yīng)的制度完善和改革。但企業(yè)內(nèi)部控制制度建立遵循的原則是一致的。首先，內(nèi)部控制制度應(yīng)該能夠明確會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的具體內(nèi)容以及內(nèi)控應(yīng)該達(dá)到的結(jié)果；其次，內(nèi)部控制制度應(yīng)明確企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各角色的責(zé)任和義務(wù)，只有這樣，審計(jì)工作才可能是真正獨(dú)立的、受監(jiān)督的；再次，內(nèi)部控制制度應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的程序、參與審計(jì)工作的員工崗位職責(zé)、審計(jì)時(shí)間周期等進(jìn)行明確的描述和規(guī)定，這是審計(jì)工作行之有效的保障。

進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)信息化。有效的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制以大量真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，而真實(shí)、有效的會(huì)計(jì)信息，不僅需要會(huì)計(jì)從業(yè)者兢兢業(yè)業(yè)的工作，還需要有大量的企業(yè)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)做支撐。數(shù)據(jù)越詳細(xì)、越能描述細(xì)節(jié)，統(tǒng)計(jì)結(jié)果的可靠性就越強(qiáng)，內(nèi)部控制的效果就越好。我國(guó)大量中小企業(yè)在會(huì)計(jì)信息的收集和計(jì)算過(guò)程中，仍以人工為主，即使有些企業(yè)使用ERP，覆蓋范圍也比較狹小，僅在會(huì)計(jì)工作中應(yīng)用，并沒(méi)有從根本上改善企業(yè)會(huì)計(jì)信息貧乏的現(xiàn)象。因此，要解決會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題，需要進(jìn)一步發(fā)展會(huì)計(jì)信息化，不僅要求會(huì)計(jì)工作人員的工作方式和工作結(jié)果信息化，還要求會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)來(lái)源信息化，例如，啟用整體的企業(yè)ERP網(wǎng)絡(luò)，使會(huì)計(jì)工作者能夠直接從企業(yè)網(wǎng)站中提取有用的信息，進(jìn)行相關(guān)的統(tǒng)計(jì)工作。

多方引進(jìn)優(yōu)秀的會(huì)計(jì)人才。會(huì)計(jì)從業(yè)者的職業(yè)能力是會(huì)計(jì)內(nèi)控作用發(fā)揮的關(guān)鍵，建議中小企業(yè)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的職業(yè)能力進(jìn)行嚴(yán)格的要求，以會(huì)計(jì)審計(jì)工作能力為標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行職業(yè)能力考評(píng)，對(duì)考評(píng)不合格的工作者，進(jìn)行再培訓(xùn)或者其他工作崗位的安排。企業(yè)還應(yīng)該廣泛從社會(huì)、學(xué)校和相關(guān)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)引進(jìn)優(yōu)秀人才，一方面引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門(mén)工作，盡快實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；另一方面使會(huì)計(jì)工作整體的質(zhì)量提高，凸顯會(huì)計(jì)工作對(duì)企業(yè)發(fā)展的輔助作用，這也是體現(xiàn)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效果的一種方法。

綜上所述，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的重要組成部分，也是企業(yè)管理的關(guān)鍵。目前會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作存在著制度不夠完善、信息不足和人才缺乏的問(wèn)題，從這三個(gè)角度出發(fā)，全面改善企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作狀態(tài)，使其對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的審計(jì)價(jià)值和對(duì)企業(yè)管理的指導(dǎo)價(jià)值全面發(fā)揮出來(lái)，是企業(yè)會(huì)計(jì)工作發(fā)展的必然趨勢(shì)。

（作者單位：鄭州市商業(yè)技師學(xué)院）